第三章货币资金的核算 〓r 精品课程施工企业会计 主讲:朱宾梅副教授
第三章 货币资金的核算
甘种数孝 【教学目标】 通过本章学习,了解货币资金的概念、内容及内部控制方法,理解 库存现金、银行存款的管理,掌握库存现金收支的核算及清査、现行银 行支付结算方式、银行存款收付的核算及清査、其他货币资金的内容及 核算 【教学重点】 一、库存现金管理与核算; 、银行存款收付的核算; 三、现行银行支付结算方式; 四、其他货币资金的内容及核算; 【教学难点】 、现行银行支付结算方式 、银行存款余额调节表的编制; 施工企业会计
【教学目标】 通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解 库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银 行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。 【教学重点】 一、库存现金管理与核算； 二、银行存款收付的核算； 三、现行银行支付结算方式； 四、其他货币资金的内容及核算； 【教学难点】 一、现行银行支付结算方式； 二、银行存款余额调节表的编制；
甘种数孝 货币资金是指直接以货币形 态存在的资产,根据其存 放的地点和用途不同,可 分为库存现金、银行存款 和其他货布资金。 本章主要介绍各种货和资金 的念、核算和有关规定。 重点象握货币资金日常收 付核算及账务处理,熟悉 银行支付结算的八种方式。 施工企业会计
货币资金是指直接以货币形 态存在的资产，根据其存 放的地点和用途不同，可 分为库存现金、银行存款 和其他货币资金。 本章主要介绍各种货币资金 的概念、核算和有关规定。 重点掌握货币资金日常收 付核算及账务处理，熟悉 银行支付结算的八种方式
甘种数孝 货币资金:是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产。 库存现金 银行存款 其他 货币资金 财务会计》>第二章》第一节货币资产概述施工企业会计
货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产。 财务会计>>第二章>>第一节 货币资产概述 库存现金 银行存款 其他 货币资金
甘种数孝 第一节现金的核算 一、现佥的管理 现金是指企业立即可以投入流通的交换媒介。 现金管理是我国一项重要的财经制度。通过对现 金的管理,无论是对货币投放的控制,减少货币 流通量,防止通货膨胀,还是集中闲散资金,维 护财经纪律,加速资金周转,都有着十分重要的 作用 广义现金:库存现金、即期票据、银行存款等。 狭义现金:库存现金。(我国现金念) 施工企业会计
第一节 现金的核算 一、现金的管理 现金是指企业立即可以投入流通的交换媒介。 现金管理是我国一项重要的财经制度。通过对现 金的管理，无论是对货币投放的控制，减少货币 流通量，防止通货膨胀，还是集中闲散资金，维 护财经纪律，加速资金周转，都有着十分重要的 作用。 广义现金：库存现金、即期票据、银行存款等。 狭义现金：库存现金。（我国现金概念）
甘种数孝 (一)现金的收支范围 1.现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。 施工企业会计
(一)现金的收支范围 1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等
甘F种孝 2.现金支付的范围 (1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬,包括稿酬、讲课费及其 他专门工作的报酬。 (3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支 出 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出 施工企业会计
2．现金支付的范围 (1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其 他专门工作的报酬。 (3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支 出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出
甘种数孝 (二)核定库存观佥限额 一般情况:企业的库存现金限额由其开户银 行根据实际需要核定,一般为3~5天的日 常零星开支需要量 特殊情况:边远地区和交通不便地区,企业 库存现金的限额可以多于5天,但不能超过 15天的日常零星开支。 每日的现金结存数,不得超过核定的限额。 施工企业会计
（二）核定库存现金限额 一般情况：企业的库存现金限额由其开户银 行根据实际需要核定，一般为3～5天的日 常零星开支需要量。 特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业 库存现金的限额可以多于5天，但不能超过 15天的日常零星开支。 每日的现金结存数，不得超过核定的限额
甘种数孝 (三)现金的间部控制制度 1.现金收入的内部控制 企业现金收入的主要来源是工程结算收入 其他业务收入和营业外收入等,现金收入 的内部控制应把注意力放在这些环节上。 施工企业会计
(三)现金的内部控制制度 1．现金收入的内部控制 企业现金收入的主要来源是工程结算收入、 其他业务收入和营业外收入等，现金收入 的内部控制应把注意力放在这些环节上
甘种数孝 应该做到以下几点: 1)搜制收据和发票的韶量和編号。收据和发票的领 用须登记数量和收讫编号;收据和发票存根要回 收,妥善保管;空白收据、发票要定期核对。 (2)签发收款凭证局收款员的职务发分开。如应由销 售部门经办销售手续的人员填制发票和单据,由 财会部门出纳员据以收款,记账人员据以记账。 (3})一如现金收入都寇开给收款收据。企业内部经办 人员经手的零星现金收入,如废品收入、报刊退 款等,财会部门应开收据给交款人。 施工企业会计
应该做到以下几点： (1)控制收据和发票的数量和编号。收据和发票的领 用须登记数量和收讫编号；收据和发票存根要回 收，妥善保管；空白收据、发票要定期核对。 (2)签发收款凭证与收款员的职务应分开。如应由销 售部门经办销售手续的人员填制发票和单据，由 财会部门出纳员据以收款，记账人员据以记账。 (3)一切现金收入都应开给收款收据。企业内部经办 人员经手的零星现金收入，如废品收入、报刊退 款等，财会部门应开收据给交款人
