实训一初始(准备)工作 相关知识简述 帐户是根据会计科目开设在帐簿中的户头。在帐簿中开设帐户是为了分类、连续地记录经济业务,提供各种有用 的会计信息。 毎个帐户不仅要有明确的核算内容,而且应该具有一定的结构形式。通过帐户既能对经济业务进行分类、定向的 反映,又能对经济业务进行连续、定量的反映。 在会计实务中,帐户的具体结构有各式各样的,如“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。 帐户根据其反映的经济内容不同,可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户和损益类帐 户五大类 帐户根据其反映经济内容详细程度不同,可分为分类帐户、二级帐户和明细分类帐户三大类。 在启用帐簿时,应在帐簿的扉页填列“帐簿启用登记表”,详细载明:单位名称、帐簿名称、帐簿编号、帐簿页 数、启用日期,加盖单位公章,并由会计主管人员和记帐人员签章。更换记帐人员时,应办理交接手续,在交接记录 内填写交接日期和交接人、监交人姓名,加盖名章。 在启用帐簿时,还应填写“帐户目录表”。总帐帐户按照科目编号和科目名称填列,写明各自的起讫页数。明细 帐户除按照科目编号和科目名称填列外,并要填明所属明细帐户名称。若采用的是活页式帐簿,可在定期装订后再 按实际使用的帐页顺序编制页数进行填列。 在建帐或结转新帐时,应根据需要选择或确定会计科目、明细科目,并在帐簿的帐页上开设帐户。 试算平衡,就是根据借贷记帐法的试算平衡公式,检查会计分录或各种帐户的记录是否正确,以保证记帐质量 试算全部帐户的借贷余额是否平衡。由于资产余额表现为帐户的借方,权益余额表现为帐户的贷方。根据“资产=权 益”会计方程式平衡原理,全部帐户的借方余额合计必然等于全部帐户的贷方余额合计 二、实训目的 开帐,即建帐,根据模拟企业帐户的期初余额及有关资料开设总分类帐,明细分类帐及日记帐,掌握核算单位开 设新账簿、进行试算平衡的操作。 三、实训资料 宏伟工厂20XX年11月30日各总账及明细账期末资料 1、账户余额表 借方金额贷方金额 总账科目 二级及明细账户 总账余额明细账余额总账余额明细账余额 现金 1800.00 现金日记账 1800.00 银行存款 440050.95 银行存款日记账 440050.95 其他货币资金 9500.00 外埠存款 9500.00 短期投资 72000.00 72000.00 应收股不 8000.00 8000.00 收票据 99300.00 A公司 80000.00 B公司 19300.00 123500.00 A公司 44640.00 B公司 60460.00 C公司 18400.0
实训一 初始（准备）工作 一、相关知识简述 帐户是根据 会计科目开设在帐簿中的户头。在帐簿中开设帐户是为了分类、连续地记录 经济业务，提供各种有用 的会计信息。 每个帐户不仅要有明确的核算内容，而且应该具有一定的结构形式。通过帐户既能对经济业务进行分类、定向的 反映，又能对经济业务进行连续、定量的反映。 在会计实务中，帐户的具体结构有各式各样的，如“三栏式”、“多栏式”、“数量金额 式”等。 帐户根据其反映的经济内容不同，可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、 成本类帐户和损益类帐 户五大类。 帐户根据其反映经济内容详细程度不同，可分为分类帐户、二级帐户和明细分类帐户三大类。 在启用帐簿时，应在帐簿的扉页填列“帐簿启用登记表”，详细载明：单位名称、帐簿名称、帐簿编号、帐簿页 数、启用日期，加盖单位公章，并由会计主管人员和记帐人员签章。更换记帐人员时，应办理交接手续，在交接记录 内填写交接日期和交接人、监交人姓名，加盖名章。 在启用帐簿时，还应填写“帐户目录表”。总帐帐户按照科目编号和科目名称填列，写明各自的起讫页数。明细 帐户除按照科目编号和科目名称填列外，并要填明所属明细帐户名称。 若采用的是活页式帐簿，可在定期装订后再 按实际使用的帐页顺序编制页数进行填列。 在建帐或结转新帐时，应根据需要选择或确定会计科目、明细科目，并在帐簿的帐页上开设 帐户。 试算平衡，就是根据借贷记帐法的试算平衡公式，检查会计分录或各种帐户的记录是否正确，以保证记帐质量。 试算全部帐户的借贷余额是否平衡。由于资产余额表现为帐户的借方，权益余额表现为帐户的贷方。根据“资产=权 益”会计方程式平衡原理，全部帐户的借方余额合计必然等于全部帐户的贷方余额合计。 二、实训目的 开帐，即建帐，根据模拟企业帐户的期初余额及有关资料开设总分类帐，明细分类帐及日记帐，掌握核算单位开 设新账簿、进行试算平衡的操作。 三、实训资料 宏伟工厂20XX年11月30日各总账及明细账期末资料 1、账户余额表 总账科目 二级及明细账户 借 方 金 额 贷 方 金 额 总账余额 明细账余额 总账余额 明细账余额 现金 现金日记账 1800.00 1800.00 银行存款 银行存款日记账 440050.95 440050.95 其他货币资金 外埠存款 9500.00 9500.00 短期投资 股票投资 72000.00 72000.00 应收股利 8000.00 8000.00 应收票据 A公司 B公司 99300.00 80000.00 19300.00 应收账款 A公司 B公司 C公司 123500.00 44640.00 60460.00 18400.00
借方金额 贷方金额 总账科目 二级及明细账户 总账余额明细账余额‖总账余额明细账余额 494.00 494.0 预付账款 2000.00 国城公司 000.00 其他应收款 2405.00 家属医药费 41100 500.00 总务和 物资采购 49255.00 原材料 49255.0 423200.00 原料及主要材料 375100.00 其他材料 4810000 包装物 10000.00 在库包装物 10000.00 低值易耗品 39200 在库低值易耗品 39200.00 材料成本差异 10964.32 10622.32 包装物 低值易耗品 39200 库存商品 449960.00 I号产品 99000.00 Ⅱ号产品 350960.00 待摊费用 26238.00 租赁费 7700.00 185100 低值易耗品摊销 16687.00 长期债权投资 50000.00 债券投资 50000.00 其中:一年内到期的债券投资 5000.00 固定资产 4533798.00 主产用固定资产 21119230 177187500 不需用固定资产 450000.00 融资租赁固定资产 200000.00 519730.00 519730.0 在建工程 38000.00 下安装工程 38000.00 无形资产 154270.00 专利权 13200000 非专利技术 22270.00 产成本 4031.73 基本生产成本 4031.73 I号产品 76.0 245566 短期借款 51148598 工业生产周转1 51148598 应付票据 1000.00 江城公司 1000.00
总账科目 二级及明细账户 借 方 金 额 贷 方 金 额 总账余额 明细账余额 总账余额 明细账余额 坏账准备 494.00 494.00 预付账款 国城公司 2000.00 2000.00 其他应收款 江军 家属医药费 代扣水电费 总务科 2405.00 1250.00 244.00 411.00 500.00 物资采购 原材料 49255.00 49255.00 原材料 原料及主要材料 其他材料 423200.00 375100.00 48100.00 包装物 在库包装物 10000.00 10000.00 低值易耗品 在库低值易耗品 39200.00 39200.00 材料成本差异 原材料 包装物 低值易耗品 10964.32 10622.32 392.00 50.00 库存商品 Ⅰ号产品 Ⅱ号产品 449960.00 99000.00 350960.00 待摊费用 租赁费 保险费 低值易耗品摊销 26238.00 7700.00 1851.00 16687.00 长期债权投资 债券投资 其中：一年内到期的债券投资 50000.00 50000.00 5000.00 固定资产 生产用固定资产 非生产用固定资产 不需用固定资产 融资租赁固定资产 4533798.00 2111923.00 1771875.00 450000.00 200000.00 累计折旧 519730.00 519730.00 在建工程 车床安装工程 38000.00 38000.00 无形资产 专利权 非专利技术 154270.00 132000.00 22270.00 生产成本 基本生产成本 Ⅰ号产品 Ⅱ号产品 4031.73 4031.73 1576.07 2455.66 短期借款 工业生产周转借款 511485.98 511485.98 应付票据 江城公司 1000.00 1000.00
借方金额 贷方金额 总账科目 二级及明细账户 总账余额明细账余额‖总账余额明细账余额 4409860 城公司 19400.00 电力局 自来水公司 366.60 红光公司 3000.00 4000.00 其他应付款 8000.00 800.00 职工教育经费 6000.00 工会经费 1200.00 付福利费 应付福利费 5998.00 2715548 殳税 应交城乡维护建设 77551 应交所得税 15301.21 未交增值税 11078.76 其他应交款 应交教育费附加 387.76 预提费用 30350.00 预提借款利息 9500.0 预提保险费 20850.00 12714100 专用借款 113000.0 基建借款 14141.00 长期应付款 105000.00 融资租入固定资产租赁费 05000.00 实收资本 4500000.00 国家投资 2750000.00 华大世界公司 1750000.00 资本公积 其他资本公积 41394.00 41394.0 盈余公积 60797.78 法定盈余公积 247753.78 法定公益金 13044.0 利润分配 219440.00 提取法定盈余公积 45776.00 应付普通股股利 173664.00 本年利润 578880.0 578880.00 合计 6764913.00 6764913.00 2、原材料明细账余额资料 规格 单信 数量计划单价金额 甲材料 干克 2.24 56000.00 原料及主要材料 干克 1.64 干克 15000 16.00 240000.00 修理用备件 件 15500 140 21700.00
总账科目 二级及明细账户 借 方 金 额 贷 方 金 额 总账余额 明细账余额 总账余额 明细账余额 应付账款 江城公司 电力局 自来水公司 44098.60 19400.00 24332.00 366.60 预收账款 红光公司 钱江公司 3000.00 1000.00 4000.00 其他应付款 大兴公司 职工教育经费 工会经费 8000.00 800.00 6000.00 1200.00 应付福利费 应付福利费 5998.00 5998.00 应交税金 应交城乡维护建设税 应交所得税 未交增值税 27155.48 775.51 15301.21 11078.76 其他应交款 应交教育费附加 387.76 387.76 预提费用 预提借款利息 预提保险费 30350.00 9500.00 20850.00 长期借款 专用借款 基建借款 127141.00 113000.00 14141.00 长期应付款 融资租入固定资产租赁费 105000.00 105000.00 实收资本 国家投资 新华大世界公司 4500000.00 2750000.00 1750000.00 资本公积 其他资本公积 41394.00 41394.00 盈余公积 法定盈余公积 法定公益金 260797.78 247753.78 13044.00 利润分配 提取法定盈余公积 应付普通股股利 219440.00 45776.00 173664.00 本年利润 578880.00 578880.00 合 计 6764913.00 6764913.00 2、原材料明细账余额资料 品 名 规格 单位 数量 计划单价 金额 原 料 及 主 要 材 料 甲材料 乙材料 丙材料 修理用备件 千 克 千 克 千 克 件 25000 35000 15000 15500 2.24 1.64 16.00 1.40 56000.00 57400.00 240000.00 21700.00
其他材料 48100.00 423200.00 3、物资采购明细账借方额资料 借 项目 数量 价格 运杂费 计 甲材料 3885千克 7770.00 192.50 7962.50 乙材料 6500千克 1.59 1033500 357.50 10692.50 丙材料 1400千克 1565 2191.00 119000 23100.00 燃料 2 1250.00 2500.00 500.00 3000.0 其他材料 4400.00 100.00 4500.00 合计 6915.00 2340.00 49255.00 4、存商品明细账余额资料 产品名称 规格单位数量单位成本金额 I号产品 件件 5000 1980 99000.00 Ⅱ号产品 350960.00 合计 449960.00 注:库存商品明细账假定平时均不登记,月终根据汇总资料登记。 5、生产成本明细账资料 成本项目 产品名称 月初结存 (数量) 直接材料 直接人工 制造费用 合计 I号产品 80件 841.42 212.21 15760 Ⅱ号产品 80件 161690 210.19 628.57 45566 合计 2458.32 422.30 1151.01 4031.73 6、其他 ①本年1—11月累计实现利润总额864000元,已按33%的税率计算结转应交所得税285120元,并已转入“本年 利润”账户,未交所得税1530121元将于12月初交纳。 ②该企业低值易耗品,包装物均按计划成本计价:包装物本月无购入业务,发出时按上月成本差异率(05%)考 虑,低值易耗品领用采用一次摊销和分期摊销两种方法。 ③材料成本差异率分"原材料”、“包装物”、“低值易耗品”三类核算。 ④所有的运杂费均不考虑税金。 四、实训要求 帐户的开设既要强调统一性,又要考虑适用性。应根据规定的会计科目在帐簿中开设总分类帐户,根据会计科目 划分的子、细目并结合经营管理的实际需要开设必要的二级帐户和明细分类帐户 在帐户的运用中应首先掌握帐户的属性。帐户有两个基本属性:一是决定帐户性质的属性,即帐户反映的经济内 容;二是决定帐户使用方法的属性,即帐户的用途和结构。在帐户运用时,应首先考虑该帐户的经济内容,也就是说 该帐户核算什么?监督什么?发生的经济业务应该通过哪些帐户进行反映?其次,要注意该帐户的用途和结构,也就是 该帐户的借方记什么?贷方记什么?余额在哪一方? 在借贷记帐法下,任何帐户都分为借方和贷方两个基本部分。帐户的左方为借方,右方为贷方。登记的方法是 资产、成本和费用类帐户的借方记增加数,贷方记减少数或转销数;负债、所有者权益和收入类帐户的贷方记增加
其他材料 略 48100.00 合 计 423200.00 3、物资采购明细账借方额资料 项 目 借 方 数 量 价 格 买 价 运杂费 合 计 甲 材 料 3885千克 2.00 7770.00 192.50 7962.50 乙 材 料 6500千克 1.59 10335.00 357.50 10692.50 丙 材 料 1400千克 15.65 2191.00 1190.00 23100.00 燃 料 2吨 1250.00 2500.00 500.00 3000.00 其他材料 4400.00 100.00 4500.00 合 计 46915.00 2340.00 49255.00 4、存商品明细账余额资料 产品名称 规 格 单 位 数 量 单 位 成 本 金 额 Ⅰ号产品 Ⅱ号产品 件 件 5000 6560 19.80 53. 50 99000.00 350960.00 合 计 449960.00 注：库存商品明细账假定平时均不登记，月终根据汇总资料登记。 5、生产成本明细账资料 产品名称 月初结存 （数量） 成 本 项 目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 Ⅰ号产品 80件 841. 42 212.21 522.44 1576.07 Ⅱ号产品 80件 1616.90 210.19 628.57 2455.66 合计 2458.32 422.30 1151.01 4031.73 6、其他 ① 本年1—11月累计实现利润总额864000元，已按33%的税率计算结转应交所得税285120元，并已转入“本年 利润”账户，未交所得税15301.21元将于12月初交纳。 ② 该企业低值易耗品，包装物均按计划成本计价：包装物本月无购入业务，发出时按上月成本差异率（0.5%）考 虑，低值易耗品领用采用一次摊销和分期摊销两种方法。 ③ 材料成本差异率分“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”三类核算。 ④ 所有的运杂费均不考虑税金。 四、实训要求 帐户的开设既要强调统一性，又要考虑适用性。应根据规定的会计科目在帐簿中开设总分类帐户，根据会计科目 划分的子、细目并结合经营管理的实际需要开设必要的二级帐户和明细分类帐户。 在帐户的运用中应首先掌握帐户的属性。帐户有两个基本属性：一是决定帐户性质的属性，即帐户反映的经济内 容；二是决定帐户使用方法的属性，即帐户的用途和结构。在帐户运用时，应首先考虑该帐户的经济内容，也就是说 该帐户核算什么?监督什么?发生的经济业务应该通过哪些帐户进行反映?其次，要注意该帐户的用途和结构，也就是 该帐户的借方记什么?贷方记什么?余额在哪一方? 在借贷记帐法下，任何帐户都分为借方和贷方两个基本部分。帐户的左方为借方，右方为贷方。登记的方法是： 资产、成本和费用类帐户的借方记增加数，贷方记减少数或转销数；负债、所有者权益和收入类帐户的贷方记增加
数,借方记减少数或转销数。 帐簿启用时,应填制“帐簿启用登记表”。囗 五、实训步骤 (一)介绍内容,确定考核要求;做好账簿、凭证准备 (二)根据账户期初余额开设新账页,并对期初余额进行试算平衡 1、根据总分类账期初余额开设总分类账 2、根据明细分类账余额开设各类明细分类账 3、进行总账和明细账的期初余额试算平衡。 (三)介绍记账凭证的编制方法 六、实训操作时间与地点 操作时间:3课时 操作地点:会计模拟实训室 实训二上旬经济业务的账务处理(一) 相关知识简述 原始凭证,俗称单据,是在经济业务发生时取得或填制的,用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明,是 切会计记录都要有真凭实据,没有凭据,不能任意动用资产,也不能进行帐务处理。因此,填制和审核原始凭 证,是会计核算的基础工作,它对于记录和监督经济业务,明确经济责任,处理经济纠纷具有重要作用。 原始凭证按其来源不同,可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 在会计实务中,原始凭证的种类繁多,格式各异,反映的具体内容也各种各样。但是,每一原始凭证一般都应具 备以下基本要素 (一)原始凭证的名称。囗 二)原始凭证的填制日期和编号 三)填制和接受凭证的单位名称。 (四)经济业务的内容及实物规格、单位、数量和金额 (五填制凭证的单位及有关人员签章。 在会计实务中,财会人员一方面要填制和出具原始凭证,另一方面又要接受和审核原始凭证。原始凭证的填制要 求做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。 原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作,必须认真执行。主要审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整 记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的,用以确定会计分录,作为登记帐簿依据的 在会计实务中,填制记帐凭证是根据记帐规则对原始凭证内容所做的技术处理,是将原始凭证转化为会计语言 以便于记帐、算帐、査帐和原始凭证的保管。填制记帐凭证是会计循环的起始环节。 记帐凭证按其反映内容的不同可分为专用记帐凭证和通用记帐凭证。专用记帐凭证按其反映内容与货币资金的关 系,又可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证 收款凭证是用来反映现金或银行存款收入业务的凭证。它根据现金或银行存款收入业务的原始凭证填制。 付款凭证是用来反映现金或银行存款付出业务的凭证。它根据现金或银行存款付出业务的原始凭证填制 转帐凭证是用来反映不涉及现金或银行存款收付业务的凭证。它根据有关转帐业务的原始凭证填制。 各种记帐凭证都应该具备下列基本要素 (一)记帐凭证的名称;囗 (二)记帐凭证的日期和编号;囗 (三)经济业务内容摘要 (四)应借应贷会计科目及必要子、细目的名称和金额 (五)所附原始凭证的张数; (六)制证、审核、记帐等有关人员签章。收付款凭证还要有出纳人员签章。 记帐凭证的填制和汇总要求做到记录真实、内容完整、分录正确、书写清楚、填制及时。对记帐凭证必须经过 认真复核后,才能据以记帐
数，借方记减少数或转销数。 帐簿启用时，应填制“帐簿启用登记表”。 五、实训步骤 （一）介绍内容，确定考核要求；做好账簿、凭证准备； （二）根据账户期初余额开设新账页，并对期初余额进行试算平衡； 1、根据总分类账期初余额开设总分类账 2、根据明细分类账余额开设各类明细分类账 3、进行总账和明细账的期初余额试算平衡。 （三）介绍记账凭证的编制方法。 六、实训操作时间与地点 操作时间：3课时 操作地点：会计模拟实训室 实训二 上旬经济业务的账务处理（一） 一、相关知识简述 原始凭证，俗称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，是 汇帐的原始依据。 一切会计记录都要有真凭实据，没有凭据，不能任意动用资产，也不能进行帐务处理。因此，填制和审核原始凭 证，是会计核算的基础工作，它对于记录和监督经济业务，明确经济责任，处理经济纠纷具有重要作用。 原始凭证按其来源不同 ，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 在会计实务中，原始凭证的种类繁多，格式各异，反映的具体内容也各种各样。但是，每一原始凭证一般都应具 备以下基本要素： (一)原始凭证的名称。 (二)原始凭证的填制日期和编号。 (三)填制和接受凭证的单位名称。 (四)经济业务的内容及实物规格、单位、数量和金额。 (五)填制凭证的单位及有关人员签章。" 在会计实务中，财会人员一方面要填制和出具原始凭证，另一方面又要接受和审核原始凭证。原始凭证的填制要 求做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。 原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作，必须认真执行。主要审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整 性。 记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记帐簿依据的 会计凭证。 在会计实务中，填制记帐凭证是根据记帐规则对原始凭证内容所做的技术处理，是将原始凭证转化为会计语言， 以便于记帐、算帐、查帐和原始凭证的保管。填制记帐凭证是会计循环的起始环节。 记帐凭证按其反映内容的不同可分为专用记帐凭证和通用记帐凭证。专用记帐凭证按其反映内容与货币资金的关 系，又可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 收款凭证是用来反映现金或银行存款收入业务的凭证。它根据现金或银行存款收入业务的原始凭证填制。 付款凭证是用来反映现金或银行存款付出业务的凭证。它根据现金或银行存款付出业务的原始凭证填制。 转帐凭证是用来反映不涉及现金或银行存款收付业务的凭证。它根据有关转帐业务的原始凭证填制。 各种记帐凭证都应该具备下列基本要素： （一）记帐凭证的名称； （二）记帐凭证的日期和编号； （三）经济业务内容摘要； （四）应借应贷会计科目及必要子、细目的名称和金额； （五）所附原始凭证的张数； （六）制证、审核、记帐等有关人员签章。收付款凭证还要有出纳人员签章。 记帐凭证的填制和汇总要求做到记录真实、内容完整、分录正确、书写清楚、填制及时。对记帐凭证必须经过 认真复核后，才能据以记帐
实训目的 明确记帐凭证应具备的基本要素,熟悉记帐凭证填制的基本程序,掌握根据原始凭证判断、会计分录并 填制记帐凭证的基本操作技能。 三、实训资料 宏伟工厂20X年12月上旬发生的经济业务:(相关原始凭证略) 1、1日,冲转上月末“货到款未付”材料的暂估价(计划成本)。要求:填制收料单(红字收料单号码1211)。 2、1日,以汇总(信汇)结算方式向围城公司预付货款50000元,要求:填制银行信汇凭证。围城公司开户银 行:洪湖市丰口办事处,账号:102432 3、2日,向江城公司购入的甲材料5000千克,乙材料5000千克,如数验收入库承付总价款22730元(详见凭 单)。要求:填制单 4、2日,业务科预借备用金1000元,签发现金支票付给。要求:签发现金支票 5、2日,11月23日委托银行收取的销售I号产品的价款44640元已收入账。 6、3日,上月向围城公司购入的丙材料,已收到并验收入库。丙材料来料数1400千克,实收数1400千克,实际成 本23100元。要求:填制收料单。 7、4日,向江城公司购入甲材料、乙材料和其他材料一批,发票已收到,总价款25740元,价款签发并承兑为期3 个月的商业承兑汇票付给,材料末收到。要求:填制商业承兑汇票。江城公司开户银行:黄河办事处,账号 337876,合同号码:941401号。 8、5日,上月向省石油公司购入的汽油,已收到并验收入库。汽油来料数2吨,实收数2吨,计划成本3000元。要 求:填制收料单。 9、5日,向A公司出售I号产品800件,Ⅱ号产品200件,总价款53820元。收到转账支票,并经银行收讫盖章。 10、5日,与南方公司达成投资协议,企业向南方公司投资生产设备一台,人民币10万元。按协议发出生产设备, 采用银行汇票拨付投资款。填写银行汇票委托书,南方公司开户银行:江城办事处,账号:197758。 11、6日,以银行存款上交际11月份增值税、城乡维护建设税和教育费附加及欠交的所得税。 12、7日,向B公司出售I号产品1400件,Ⅱ号产品2700件,总价款281151元;收到B公司交来金额285000元 背书转让的银行汇票一张,多余数3849元,当即开出转账支票退还。要求:签发退还余额的转账支票。B公司开户银 行:高新区办事处 13、7日,仓库一栋,不能继续使用,申请报废,经审批同意报废 14、8日,长安区新华街道开来收据,要求支付描图费88元,当即以现金支付。 15、8日,勤丰电器厂开来收据,收取企业包装物的押金500元,开出转账支票付讫,勤丰电器厂开户银行:新城 办事处。账号:020178 16、8日,新建服务队开来发票,要求支付机修车间房屋小修费用200元,以现金付给。 17、8日,收到兴利机械厂开来转账支票一张,金额860元,系仓库报废残值收入。要求:出具收款收据。 ☆18.8日,上月向江城公司购入的其他材料,收到并验收入库,总价40元,运杂费100元,合计4500元,该批 他材料计划成本4500元。要求:填制收料单。 19、9日,向金城公司购入甲材料和丙材料一批,发票账单收到,材料也已验收入库,承付全部价款。要求:填制 收料单。 20、9日,市电视台开来收据,要求支付广告费20000元,开具转账支票付给,市电视台开户银行:新街办事处 账号:008319 21、9日,本月5日经批准委托省证券公司发行5年期债券100万元,现发行完毕,收到省证券公司划入的债券款 10万元。要求:开具收款收据。 22、10日,收到省证券公司开来的收款收据,要求支付发行债券的印刷费及手续费5000元,签发转账支票付 给。省证券公司开户银行:新街办事处,账号:00817 23、10日,以现金支付职工冯强培训费500元。 24、10日,向光华工厂出售丙材料200千克,材料发出,开具转账支票支付代垫运杂费200元,开出发票并向银行 办妥托收手续(委托收款方式)。要求:填开凭证,签发支付代垫运杂费的转账支票。四通路铁局开户银行:江新办 事处,账号:086857;光华工厂开户银行:河丰办事处,账号:032178。 25、10日,新华安装工程队承包的车床安装工程已竣工交付使用,签发转账支票支付安装工程费6000元,并结转 固定资产,新华安装工程队开户银行:洪山区办事处,账号:012568 10日,以汇总结算方式向上海外贸公司支付合同违约金2800元,要求:填具信汇结算凭证,上海外贸公司开
二、实训目的 明确记帐凭证应具备的基本要素，熟悉记帐凭证填制的基本程序，掌握根据原始凭证判断、会计分录并 填制记帐凭证的基本操作技能。 三、实训资料 宏伟工厂20XX年12月上旬发生的经济业务：（相关原始凭证略） 1、1日，冲转上月末“货到款未付”材料的暂估价（计划成本）。要求：填制收料单（红字收料单号码1211）。 2、1日，以汇总（信汇）结算方式向围城公司预付货款50000元，要求：填制银行信汇凭证。围城公司开户银 行：洪湖市丰口办事处，账号：102432 3、2日，向江城公司购入的甲材料5000千克，乙材料5000千克，如数验收入库承付总价款22730元（详见凭 单）。要求：填制收料单。 4、2日，业务科预借备用金1000元，签发现金支票付给。要求：签发现金支票。 5、2日，11月23日委托银行收取的销售Ⅰ号产品的价款44640元已收入账。 6、3日，上月向围城公司购入的丙材料，已收到并验收入库。丙材料来料数1400千克，实收数1400千克，实际成 本23100元。要求：填制收料单。 7、4日，向江城公司购入甲材料、乙材料和其他材料一批，发票已收到，总价款25740元，价款签发并承兑为期3 个月的商业承兑汇票付给，材料未收到。要求：填制商业承兑汇票。江城公司开户银行：黄河办事处，账号： 337876，合同号码：941401号。 8、5日，上月向省石油公司购入的汽油，已收到并验收入库。汽油来料数2吨，实收数2吨，计划成本3000元。要 求：填制收料单。 9、5日，向A公司出售Ⅰ号产品800件，Ⅱ号产品200件，总价款53820元。收到转账支票，并经银行收讫盖章。 10、5日，与南方公司达成投资协议，企业向南方公司投资生产设备一台，人民币10万元。按协议发出生产设备， 采用银行汇票拨付投资款。填写银行汇票委托书，南方公司开户银行：江城办事处，账号：197758。 11、6日，以银行存款上交际11月份增值税、城乡维护建设税和教育费附加及欠交的所得税。 12、7日，向B公司出售Ⅰ号产品1400件，Ⅱ号产品2700件，总价款281151元；收到B公司交来金额285000元， 背书转让的银行汇票一张，多余数3849元，当即开出转账支票退还。要求：签发退还余额的转账支票。B公司开户银 行：高新区办事处。 13、7日，仓库一栋，不能继续使用，申请报废，经审批同意报废。 14、8日，长安区新华街道开来收据，要求支付描图费88元，当即以现金支付。 15、8日，勤丰电器厂开来收据，收取企业包装物的押金500元，开出转账支票付讫，勤丰电器厂开户银行：新城 办事处。账号：020178 16、8日，新建服务队开来发票，要求支付机修车间房屋小修费用200元，以现金付给。 17、8日，收到兴利机械厂开来转账支票一张，金额860元，系仓库报废残值收入。要求：出具收款收据。 18、8日，上月向江城公司购入的其他材料，收到并验收入库，总价4400元，运杂费100元，合计4500元，该批 其他材料计划成本4500元。要求：填制收料单。 19、9日，向金城公司购入甲材料和丙材料一批，发票账单收到，材料也已验收入库，承付全部价款。要求：填制 收料单。 20、9日，市电视台开来收据，要求支付广告费20000元，开具转账支票付给，市电视台开户银行：新街办事处， 账号：008319 21、9日，本月5日经批准委托省证券公司发行5年期债券100万元，现发行完毕，收到省证券公司划入的债券款 110万元。要求：开具收款收据。 22、10日，收到 省证券公司开来的收款收据，要求支付发行债券的印刷费及手续费5000元，签发转账支票付 给。省证券公司开户银行：新街办事处，账号：008117。 23、10日，以现金支付职工冯强培训费500元。 24、10日，向光华工厂出售丙材料200千克，材料发出，开具转账支票支付代垫运杂费200元，开出发票并向银行 办妥托收手续（委托收款方式）。要求：填开凭证，签发支付代垫运杂费的转账支票。四通路铁局开户银行：江新办 事处，账号：086857；光华工厂开户银行：河丰办事处，账号：032178。 25、10日，新华安装工程队承包的车床安装工程已竣工交付使用，签发转账支票支付安装工程费6000元，并结转 固定资产，新华安装工程队开户银行：洪山区办事处，账号：012568 26、10日，以汇总结算方式向上海外贸公司支付合同违约金2800元，要求：填具信汇结算凭证，上海外贸公司开
户银行:虹口区办事处,账号:013608 27、10日,签发转账支票,向工会拨付工会经费1200元。厂工会开户银行:洪山区办事处,账号:008789 四、实训要求 熟悉企业上旬经济业务的账务处理,编制记账凭证 记帐凭证填制方法及要求,按其填制程序分述如下 (1)确定采用何种记帐凭证。 应确定采用哪种格式的记帐凭证,若选择采用专用凭证,在接到原始凭证瑱制记帐凭证时,还要員体确定填制 收、付、转哪一种专用凭证,若为收款业务应填制收款凭证,若为付款业务应填制付款凭证,若为转帐业务应填制转 帐凭证。 (2)必须根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 记帐凭证可以根据一张或若干张反映同—经济业务的原始凭证填制,也可以把若干张同类经济业务的原始凭证进 行汇总,根据汇总表填制。对于调整、结帐、会计记录倒户以及更正错帐,一般没有原始凭证,但填制记帐凭证时 要作较为具体的说明或附有自制的计算单。 (3)填写记帐凭证的日期。 填写日期-般是会计人员填制记帐凭证的当天日期,也可以根据管理需要,填制经济业务发生的日期或月末日 期。因此,它可以与所依据的原始凭证日期—致,也可能不一致。一般来说,记帐凭证的填写日期具体要求是:报销 差旅费填写报销当日日期;现金收付填写收付日期;银行收款业务填写财会部门收到银行进帐单或银行回执的戳记日 期,但当实际收到进帐单日期与银行戳记日期相隔较远,或当日收到上月银行收款凭证,则应按财会部门实际办理转 帐业务的日期填写;银行付款业务,应填写财会部门开出付款单据或承付的日期;属于计提费用、分配利润等转帐业 务应填写当月最末日期。囗 (4)填写记帐凭证的编号 记帐凭证编号必须连续,不得跳号、重号。当月记帐凭证的编号,可以在填制当日填写,也可以在月末或装订记 时填写。在具体编号时,分别现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出和转帐业务五类,分别起 连续编号,这种凭证编号应分为现收字第x字、现付字第ⅹ号、银收字第x号、银付字第×号、转字第x号。口 (5)填好摘要 要一栏,是填写该记帐凭证反映的经济业务内容的。它没有统一模式,应因事而异,详略不同。填写的基本要 求是真实准确,简明扼要。其中:收付款业务要写明收付款对象及款项内容,使用支票的,应填写支票号码;购买物 资业务要写明供货方及主要品种、数量;债权债务业务应写明对方名称、经手人及发生时间;溢缺事项应写明发生部 门、原因及责任人;对于冲销或补充等更正差错事项,应写明“注销ⅹ月ⅹ日ⅹ号凭证”或“订正×月×日×号凭证 字样;若一张或几张原始凭证需填制两张以上记帐凭证而其只能附在-张之后,则应分别写明“本记帐凭证附件包括 x号记帐凭证业务”或“原始凭证附在ⅹ号记帐凭证后面”等字样。 6)准确填写帐户名称并正确反映借贷方冋 帐户名称,即会计科目,应填写全称,不得简写或只写编号而不写名称,不得用"“”符号代表。要写明必要的 级科目及明细科目,以便登记明细帐。帐户的借贷方向要正确,或以帐户体现出来,或以金额体现出来。填写帐户名 称时先写借项,后写贷项。不能把不同内容、不同类型的业务合并,编制一组会计分录,填制在一张凭证上;也不能 人为地把一笔业务任意割裂开来填制在几张凭证上。原则上一笔经济业务编制-张记帐凭证。 (7)金额栏数字的填写。 记帐凭证的金额必须与所附原始凭证的金额相符。填写金额时,阿拉伯数字要规范,写到格宽的二分之一,并平 行对准借贷栏次和科目栏次,防止错栏串行。金额数字要写到分位,角分位没数字也要填上“00″,角分位的数字 或零,要与元位的数字平行,不得上下错开。要在金额合计行填写合计金额,并在前面写上“￥”符号。不是合计金 额,则不填写货币符号。填写金额(包括文字)不得跳行,对多余空行,应划斜线或“S"形线注销。划线应从金额栏 最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行,要注意两端都不能划到金额数字的行次上。 (8)所附原始凭证张数的计算和填写。 记帐凭证后附的主要有原始凭证、原始凭证汇总表、计算单、分配表、批准文件等。附件张数应用阿拉伯数字填 写在指定位置。附件张数的计算方法有两种:一种是按构成记帐凭证金额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数,原 始凭证或原始凭证汇总表所咐的单据,只作为附件的附件处理。如差旅费、市内交通费、医药费等单据,因数量多 可粘在一张表上,作为一张原始凭证附件,但该表上同样要注明原始单据的张数。另一种方法是以所附原始凭证的自 然张数为准,有一张算一张。 (9)记帐凭证的签章 记帐凭证填制完成后,要由有关人员签名或盖章,以示负责。签名时要写姓名全称,不得任意简化,以免混淆
户银行：虹口区办事处，账号：013608 27、10日，签发转账支票，向工会拨付工会经费1200元。厂工会开户银行：洪山区办事处，账号：008789 四、实训要求 熟悉企业上旬经济业务的账务处理，编制记账凭证。 记帐凭证填制方法及要求，按其填制程序分述如下： （1）确定采用何种记帐凭证。 应确定采用哪种格式的记帐凭证，若选择采用专用凭证，在接到原始凭证填制记帐凭证时，还要具体确定填制 收、付、转哪一种专用凭证，若为收款业务应填制收款凭证，若为付款业务应填制付款凭证，若为转帐业务应填制转 帐凭证。 （2）必须根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 记帐凭证可以根据一张或若干张反映同一经济业务的原始凭证填制，也可以把若干张同类经 济业务的原始凭证进 行汇总，根据汇总表填制。对于调整、结帐、会计记录倒户以及更正错 帐，一般没有原始凭证，但填制记帐凭证时 要作较为具体的说明或附有自制的计算单。 （3）填写记帐凭证的日期。 填写日期一般是会计人员填制记帐凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填制经济业务发生的日期或月末日 期。因此，它可以与所依据的原始凭证日期一致，也可能不一致。一般来说，记帐凭证的填写日期具体要求是：报销 差旅费填写报销当日日期；现金收付填写收付日期；银行收款业务填写财会部门收到银行进帐单或银行回执的戳记日 期，但当实际收到进帐单日期与银行戳记日期相隔较远，或当日收到上月银行收款凭证，则应按财会部门实际办理转 帐业务的日期填写；银行付款业务，应填写财会部门开出付款单据或承付的日期；属于计提费用、分配利润等转帐业 务应填写当月最末日期。 （4）填写记帐凭证的编号。 记帐凭证编号必须连续，不得跳号、重号。当月记帐凭证的编号，可以在填制当日填写，也可以在月末或装订记 帐凭证时填写。在具体编号时，分别现金收入、现金付出、银行存款收 入、银行存款付出和转帐业务五类，分别起 头，连续编号，这种凭证编号应分为现收字第×字、现付字第×号、银收字第×号、银付字第×号、转字第×号。 （5）填好摘要。 摘要一栏，是填写该记帐凭证反映的经济业务内容的。它没有统一模式，应因事而异，详略不同。填写的基本要 求是真实准确，简明扼要。其中：收付款业务要写明收付款对象及款项内容，使用支票的，应填写支票号码；购买物 资业务要写明供货方及主要品种、数量；债权债务业务应写明对方名称、经手人及发生时间；溢缺事项应写明发生部 门、原因及责任人；对于冲销或补充等更正差错事项，应写明“注销×月×日×号凭证”或“订正×月×日×号凭证” 字样；若一张或几张原始凭证需填制两张以上记帐凭证而其只能附在一张之后，则应分别写明“本记帐凭证附件包括 ×号记帐凭证业务”或“原始凭证附在×号记帐凭证后 面”等字样。 （6）准确填写帐户名称并正确反映借贷方向。 帐户名称，即会计科目，应填写全称，不得简写或只写编号而不写名称，不得用“..”符号代表。要写明必要的二 级科目及明细科目，以便登记明细帐。帐户的借贷方向要正确，或以帐户体现出来，或以金额体现出来。填写帐户名 称时先写借项，后写贷项。不能把不同内容、不同类型的业务合并，编制一组会计分录，填制在一张凭证上；也不能 人为地把一笔业务任意割裂开来填制在几张凭证上。原则上一笔经济业务编制一张记帐凭证。 （7）金额栏数字的填写。 记帐凭证的金额必须与所附原始凭证的金额相符。填写金额时，阿拉伯数字要规范，写到格宽的二分之一，并平 行对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行。金额数字要写到分位，角分位没数字也要填上“00”，角分位的数字 或零，要与元位的数字平行，不得上下错开。要在金额合计行填写合计金额，并在前面写上“￥”符号。不是合计金 额，则不填写货币符号 。填写金额(包括文字)不得跳行，对多余空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额 栏 最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行，要注意两端都不能划到金额数字的行次上。 （8）所附原始凭证张数的计算和填写。 记帐凭证后附的主要有原始凭证、原始凭证汇总表、计算单、分配表、批准文件等。附件张数应用阿拉伯数字填 写在指定位置。附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记帐凭证金额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数，原 始凭证或原始凭证汇总表所附的单据，只作为附件的附件处理。如差旅费、市内交通费、医药费等单据，因数量多， 可粘在一张表上，作为一张原始凭证附件，但该表上同样要注明原始单据的张数。另一种方法是以所附原始凭证的自 然张数为准，有一张算一张。 （9）记帐凭证的签章。 记帐凭证填制完成后，要由有关人员签名或盖章，以示负责。签名时要写姓名全称，不得任意简化，以免混淆
一般程序时,填制人员填毕后先签章,再由稽核人员审核后签章,之后由会计主管人员复核后签章,最后记帐人员在 据以记帐后签章。另外,收付款凭证,还必须由出纳人员签章,表明其是否对该项款项进行了收付。 五、实训步骤 1、审核上旬经济业务原始凭证、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 2、审核记账凭证 六、实训操作时间与地点 操作时间:3课时 操作地点:会计模拟实训室 实训三上旬经济业务的账务处理(二) 相关知识简述 会计帐簿是以会计凭证为依据,序时地、分类地记载企业、单位全部经济业务的簿籍。它由若干张具有专门格 式,并以一定形式相互联结在一起的帐页所组成。 在会计实务中,设置和登记会计帐簿是使会计资料系统化而做的进一步技术处理,帐簿记录储备着大量经济信 息,是编制会计报表的依据。登记帐簿是会计循环的中心环节。 帐簿按其用途可以分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿。 序时帐簿,亦称日记帐,是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的帐簿 分类帐簿,简称分类帐,是用来分类登记经济业务的帐簿。根据其详细程度不同又可分为总分类帐簿和明细 分类帐簿。总分类帐簿,简称总帐,是根据级会计科目设户,反映经济业务总括情况的帐簿。明细分类帐簿,简称 明细帐,是根据二级科目或明细科目设户,反映经济业务详细情况的帐簿。 查帐簿,亦称辅助帐,是对某些在总帐或明细帐未能记或记载不全的事项进行补充登记的帐簿。口 帐簿按其外表形式可分为订本式帐簿、活页式帐簿和卡片式帐簿。 订本式帐簿是在启用前就把许多已编印页码的帐页固定装订在一起的帐簿。其优点是能避免帐页散失和防止抽 换,比较安全。缺点是不便调整各帐户页数,也不利于分工记帐。 活页式帐簿是由若τ零散的帐页组成的帐簿。其优点是可根据实际需要随时増减帐页,便于分工记帐。缺点是帐 页容易散失或被抽换,不太安全。 卡片式帐簿是由硬纸卡片组成的装在卡片箱内保管备用的帐簿。其优缺点与活页式帐簿相同。 登记帐簿应遵守规定的书写要求,做到清晰、规范、及时、准确。总帐与明细帐应采用平行登记方法。要定期对 帐、结帐、更正错帐,保证记帐质量。 更正错帐的方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法 二、实训目的 熟悉企业上旬经济业务的账务处理,继续编制记账凭证、凭证审核,登记明细账。明确帐簿的种类和基本结构, 熟悉登记帐簿的一般要求,掌握会计帐簿登记的基本操作技能。 三、实训资料(同实训二实训资料) 四、实训要求 1、记帐凭证复核。 对记帐凭证的审核实质是对原始凭证的进一步查核,除按对原始凭证的审核要求外,还包括以下方面的审核 (1)记帐凭证是否附有原始凭证,是否同所附原始凭证的内容相符合 (2)应借、应贷的会计科目和金额是否正确无误 (3)凭证中有关项目的填列是否完备,有关人员是否都已签名或盖章。 (4)在审核过程中,如果发现记帐凭证有错误,应查明原因,及时更正。 2、登记明细账 现金日记帐和银行存款日记帐,应由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔顺序登记。每日终了,计算出 余额
一般程序时，填制人员填毕后先签章，再由稽核人员审核后签章，之后由会计主管人员复核后签章，最后记帐人员在 据以记帐后签章。另外，收付款凭证，还必须由出纳人员签章，表明其是否对该项款项进行了收付。 五、实训步骤 1、审核上旬经济业务原始凭证、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 2、审核记账凭证。 六、实训操作时间与地点 操作时间：3课时 操作地点：会计模拟实训室 实训三 上旬经济业务的账务处理（二） 一、相关知识简述 会计帐簿是以会计凭证为依据，序时地、分类地记载企业、单位全部经济业务的簿籍。它由若干张具有专门格 式，并以一定形式相互联结在一起的帐页所组成。 在会计实务中，设置和登记会计帐簿是使会计资料系统化而做的进一步技术处理，帐簿记录 储备着大量经济信 息，是编制会计报表的依据。登记帐簿是会计循环的中心环节。 帐簿按其用途可以分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿。 序时帐簿，亦称日记帐，是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的帐簿。 分类帐簿，简称分类帐，是用来分类登记经济业务的帐簿。根据其详细程度不同又可分为总分类帐簿和 明细 分类帐簿。总分类帐簿，简称总帐，是根据一级会计科目设户，反映经济业务总括情况的帐簿。明细分类帐簿，简称 明细帐，是根据二级科目或明细科目设户，反映经济业务详细情况的帐簿。 查帐簿，亦称辅助帐，是对某些在总帐或明细帐未能记或 记载不全的事项进行补充登 记的帐簿。 帐簿按其外表形式可分为订本式帐簿、活页式帐簿和卡片式帐簿。 订本式帐簿是在启用前就把许多已编印页码的帐页固定装订在一起的帐簿。其优点是能避免帐页散失和防止抽 换，比较安全。缺点是不便调整各帐户页数，也不利于分工记帐。 活页式帐簿是由若干零散的帐页组成的帐簿。其优点是可根据实际需要随时增减帐页，便于分工记帐。缺点是帐 页容易散失或被抽换，不太安全。 卡片式帐簿是由硬纸卡片组成的装在卡片箱内保管备用的帐簿。其优缺点与活页式帐簿相同。 登记帐簿应遵守规定的书写要求，做到清晰、规范、及时、准确。总帐与明细帐应采用平行登记方法。要定期对 帐、结帐、更正错帐，保证记帐质量。 更正错帐的方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法。 二、实训目的 熟悉企业上旬经济业务的账务处理，继续编制记账凭证、凭证审核，登记明细账。明确帐簿的种类和基本结构， 熟悉登记帐簿的一般要求， 掌握会计帐簿登记的基本操作技能。 三、实训资料（同实训二实训资料） 四、实训要求 1、记帐凭证复核。 对记帐凭证的审核实质是对原始凭证的进一步查核，除按对原始凭证的审核要求外，还包括以下方面的审核： （1）记帐凭证是否附有原始凭证，是否同所附原始凭证的内容相符合。 （2）应借、应贷的会计科目和金额是否正确无误。 （3）凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员是否都已签名或盖章。 （4）在审核过程中，如果发现记帐凭证有错误，应查明原因，及时更正。 2、登记明细账 现金日记帐和银行存款日记帐，应由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔顺序登记。每日终了，计算出 余额
细帐的登记方法,应根据各会计主体所记录的经济业务内容、业务量大小和经营管理上的要求而定。一般来说 应根据原始凭证、原始凭证汇总表或记帐凭证逐笔进行登记,也可以逐日或定期汇总登记 明细帐装订形式一般应采用活页式或卡片式,其帐页格式可根据需要分别采用“三栏式”、“数量金额 式”、“多栏式”和“平行式”等 登记会计帐簿的具体规则和要求如下 (1)要根据审核无误的会计凭证记帐。登记时,要对准一级科目及明细科目,将会计凭证的日期、种类和编号 摘要、借贷金额和其他有关资料——记入帐内,要求做到凊晰准确一丝不苟,谨防串户、反向或看错写错数字。登毕 后,要同时在记帐凭证上注明帐簿页数,或注明已经登记的符号"√",以免重记、漏记。并且要在记帐凭证上签名 或盖章,以示负责 (2)记帐时,必须用钢笔和蓝、黑墨水书写,不得使用铅笔或圆珠笔。帐簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮 擦或用褪色药水更改字迹,必须按规定方法更正。红色墨水只能在下列情况下使用:口 ①按照红字冲帐的记帐规则,冲销错误记录 ②在只设借方栏的多栏式帐页中,登记贷方发生额 ③在帐户的余额栏前,如未印明余额的方向(借或贷),在余额栏内登记负数余额;口④结帐划线或按规定用红字登 记的其他记录 3)记帐时,文字和数字都不能顶格书写,摘要的文字要紧靠左边和底线书写,阿拉伯数字要在相应栏次并紧靠 底线书写,数字的高度约占格宽的二分之一或三分之二,除“6″可以略高,“7”和“9”可以略微下延以外,其余 数字不得越格,且向右斜45度至60度中间 (4)记帐时,不得跳行、隔页,应按规定的页次逐行、逐页顺序连续登记。如不慎出现跳行、隔页时,应将空行 用斜线注销或用“此行空白”字样注销;将空页用“×″符号注销或用“此页空白”字样注销;并在空行中间或空页 的“×”符号交叉点处盖章负责。对订本式帐簿不得任意撕毁,对活页式帐簿也不得任意抽换帐页 5)帐页记满时,应办理转页手续。每一帐页登记完毕结转下页时,应结出本页的借贷方发生额和余额,写在本 页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内分别注明“过次页”和“承前页”字样。对不需加计发生额的帐 户,可只把毎页末的余额转入次页第一行余额栏内,并在摘要栏内注明“承前页”即可。具体办法是:第一,需要 结计本月发生额的帐户,结计“过次页”的本页合计数应为本月初至本页末止的发生额合计数;第二,不需要结计 本月发生额但需要结计全年累计数的帐户,结计“过次页”的本页合计数应为自年初至本页末止的累计数;第三 对某些既不需结计当月发生额又不需要结计全年累计发生额的帐户,可以将毎页末余额直接结转次页,但为了验证 月末余额的计算是否正确,可以用铅笔结出毎页的发生额,这个合计数不占正式空格,写在底线下边 6)有借、贷、余额栏的帐户,应按规定时间结岀余额,并按余额的实际情况在“借或贷”栏内写明“借 或“贷”字样;如果该帐户已结平,无余额,则应在“借或贷”栏内写上“平”字,并在余额栏“元”字栏内 写“0″或“Q”符号。 (7)登记银行存款日记帐时,除了年、月、日、摘要、凭证号码之外,还须在特定栏内注明原始凭证的种类和号 码,以满足与银行对帐的要求。如“现支××号”、“信汇ⅹx号″和“转支××号”等。 8)为了防止在帐簿记录中更正错误引起连锁反映,即一个数字改动了,与之有关的其他数字都要随之改动,除 月末和转页这两种情况外,其他时候登记帐簿,可以暂不用墨水结计余额,若需随时了解余额,可用铅笔临时登记 余额栏数字,待核实无误后,再用钢笔补填。 五、实训步骤 1、审核上旬经济业务原始凭证、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 2、审核记账凭证 3、根据审核后的会计凭证登记明细账 六、实训操作时间与地点 操作时间:3课时 操作地点:会计模拟实训室 实训四上旬经济业务的账务处理(三) 、相关知识简述 记帐凭证的汇总是指根据一定时期的记帐凭证编制科目汇总表或汇总记帐凭证。它-般定期进行。其目的是为了 减少记帐工作量。 科目汇总表,也称记帐凭证汇总表。它是根据一定时期的记帐凭证,按照相同科目归类加计金额,并试算平衡
细帐的登记方法，应根据各会计主体所记录的经济业务内容、业务量大小和经营管理上的 要求而定。一般来说， 应根据原始凭证、原始凭证汇总表或记帐凭证逐笔进行登记，也可以 逐日或定期汇总登记。 明细帐装订形式一般应采用活页式或卡片式，其帐页格式可根据需要分别采用“三栏式”、“数量金额 式”、“多栏式”和“平行式”等。 登记会计帐簿的具体规则和要求如下： （1）要根据审核无误的会计凭证记帐。登记时，要对准一级科目及明细科目，将会计凭证的日期、种类和编号、 摘要、借贷金额和其他有关资料一一记入帐内，要求做到清晰准确一丝不苟，谨防串户、反向或看错写错数字。登毕 后，要同时在记帐凭证上注明帐簿页数，或 注明已经登记的符号“√”，以免重记、漏记。并且要在记帐凭证上签名 或盖章，以示负责。 （2）记帐时，必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。帐簿记录发生错误， 不准涂改、挖补、刮 擦或用褪色药水更改字迹，必须按规定方法更正。红色墨水只能在下列 情况下使用： ①按照红字冲帐的记帐规则，冲销错误记录； ②在只设借方栏的多栏式帐页中，登记贷方发生额； ③在帐户的余额栏前，如未印明余额的方向(借或贷)，在余额栏内登记负数余额； ④结帐划线或按规定用红字登 记的其他记录。 （3）记帐时，文字和数字都不能顶格书写，摘要的文字要紧靠左边和底线书写，阿拉伯数字要在相应栏次并紧靠 底线书写，数字的高度约占格宽的二分之一或三分之二，除“6”可以 略高，“7”和“9”可以略微下延以外，其余 数字不得越格，且向右倾斜45度至60度中间。 （4）记帐时，不得跳行、隔页，应按规定的页次逐行、逐页顺序连续登记。如不慎出现跳行、隔页时，应将空行 用斜线注销或用“此行空白”字样注销；将空页用“×”符号注销或用“此页空白”字样注销；并在空行中间或空页 的“×”符号交叉点处盖章负责。对订本式帐簿不得任意撕毁，对活页式帐簿也不得任意抽换帐页。 （5）帐页记满时，应办理转页手续。每一帐页登记完毕结转下页时，应结出本页的借贷方发生额和余额，写在本 页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页” 和“承前页”字样。对不需加计发生额的帐 户，可只把每页末的余额转入次页第一行余额栏 内，并在摘要栏内注明“承前页”即可。具体办法是：第一，需要 结计本月发生额的帐户， 结计“过次页”的本页合计数应为本月初至本页末止的发生额合计数；第二，不需要结计 本 月发生额但需要结计全年累计数的帐户，结计“过次页”的本页合计数应为自年初至本页末 止的累计数；第三， 对某些既不需结计当月发生额又不需要结计全年累计发生额的帐户，可 以将每页末余额直接结转次页，但为了验证 月末余额的计算是否正确，可以用铅笔结出每页 的发生额，这个合计数不占正式空格，写在底线下边。 （6）有借、贷、余额栏的帐户，应按规定时间结出余额，并按余额的实际情况在“借或贷” 栏内写明“借” 或“贷”字样；如果该帐户已结平，无余额，则应在“借或贷”栏内写上“ 平”字，并在余额栏“元”字栏内 写“0”或“Q”符号。 （7）登记银行存款日记帐时，除了年、月、日、摘要、凭证号码之外，还须在特定栏内注明原始凭证的种类和号 码，以满足与银行对帐的要求。如“现支××号”、“信汇××号”和 “转支××号”等。 （8）为了防止在帐簿记录中更正错误引起连锁反映，即一个数字改动了，与之有关的其他数字都要随之改动，除 月末和转页这两种情况外，其他时候登记帐簿，可以暂不用墨水结计 余额，若需随时了解余额，可用铅笔临时登记 余额栏数字，待核实无误后，再用钢笔补填。 五、实训步骤 1、审核上旬经济业务原始凭证、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证； 2、审核记账凭证； 3、根据审核后的会计凭证登记明细账。 六、实训操作时间与地点 操作时间：3课时 操作地点：会计模拟实训室 实训四 上旬经济业务的账务处理（三） 一、相关知识简述 记帐凭证的汇总是指根据一定时期的记帐凭证编制科目汇总表或汇总记帐凭证。它一般定期进行。其目的是为了 减少记帐工作量。 科目汇总表，也称记帐凭证汇总表。它是根据一定时期的记帐凭证，按照相同科目归类加计金额，并试算平衡
据以登记总帐的一种记帐凭证。科目汇总表的格式可根据需要自行设计,表格上不反映帐户的对应关系。 科目汇总表可以逐日或定期汇总编制。汇总方式分为全部汇总和分类汇总两种。全部汇总是将一定时期内的记帐 凭证,全部汇总到一张科目汇总表上。分类汇总是将一定时期的收款凭证、付款凭证和转帐凭证分类汇总,分别编 制收款、付款和转帐三种汇总表,或分别编制现收、现付、银收、银付和转帐五种汇总表。 二、实训目的 熟悉企业上旬经济业务的账务处理,编制科目汇总表、登记总账,试算平衡 三、实训资料(同实训二实训资料) 四、实训要求 总帐由会计人员登记,其登记的依据取决于所采用的会计核算形式。采用科目汇总表会计核算形式的,根据科目 汇总表登记。 科目汇总表的编制方法如下 (1)科目汇总表的日期除按日汇总外,应写期间数,如x年×月×日至×日。编号一般按年填写顺序号。会计科目 名称排列应与总帐顺序保持一致,以方便记帐。 (2)把汇总期间记帐凭证的相同会计科目的借方金额和贷方金额分别相加,并填入汇总表中各该会计科目的同一 方向栏内 (3)将每一会计科目的汇总金额填入汇总表后,应分别加总计算全部会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合 计,并填入表中最末行合计栏内 (4)注明本科目汇总表所汇总的记帐凭证的起讫号数。 (5)制证、复核、会计主管、记帐等人员履行职责后应分别签章 总帐装订形式一般应选用订本式,其帐页格式应采用“三栏式” 登记会计帐簿的具体规则和要求见实训三。 五、实训步骤 1、根据记账凭证编制上旬科目汇总表,并据此登记总账; 2、进行总账和明细账的试算平衡。 六、实训操作时间与地点 操作时间:3课时 操作地点:会计模拟实训室 实训五中旬经济业务的账务处理(一) 、相关知识简述 同实训二 二、实训目的 明确记帐凭证应具备的基本要素,熟悉记帐凭证填制的基本程序,掌握根据原始凭证判断、会计分录并 填制记帐凭证的基本操作技能 三、实训资料 宏伟工厂20X0X年12月中旬发生的经济业务:(相关原始凭证略) 28、11日,生产技术组周明去外地参加生产技术会,预借差旅费700元,签发现金支票付给。要求:签发现金支 29、11日,发出甲材料2000千克,其他材料一批,委托新星工厂进行加工,签发转账支票支付运费160元,承运 位:大通汽车运输公司,开户银行:江新办事处,账号:006768 30、12日,向围城公司购入甲材料2500千克,丙材料3500千克,总价款6522750元,代垫运杂费2850元。12月 1日已预付50000元,上月欠围城公司2000元(“预付账款”账户贷方余额),结算差额19877.50元如数承付。 求:填制收料单
据以登记总帐的一种记帐凭证。科目汇总表的格式可根据需要自行设计，表格上不反映帐户的对应关系。 科目汇总表可以逐日或定期汇总编制。汇总方式分为全部汇总和分类汇总两种。全部汇总是将一定时期内的记帐 凭证，全部汇总到一张科目汇总表上。分类汇总是将一定时期的收 款凭证、付款凭证和转帐凭证分类汇总，分别编 制收款、付款和转帐三种汇总表，或分别编 制现收、现付、银收、银付和转帐五种汇总表。 二、实训目的 熟悉企业上旬经济业务的账务处理，编制科目汇总表、登记总账，试算平衡。 三、实训资料（同实训二实训资料） 四、实训要求 总帐由会计人员登记，其登记的依据取决于所采用的会计核算形式。采用科目汇总表会计核算形式的，根据科目 汇总表登记。 科目汇总表的编制方法如下： （1）科目汇总表的日期除按日汇总外，应写期间数，如×年×月×日至×日。编号一般按年填写顺序号。会计科目 名称排列应与总帐顺序保持一致，以方便记帐。 （2）把汇总期间记帐凭证的相同会计科目的借方金额和贷方金额分别相加，并填入汇总表中各该会计科目的同一 方向栏内。 （3）将每一会计科目的汇总金额填入汇总表后，应分别加总计算全部会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合 计，并填入表中最末行合计栏内。 （4）注明本科目汇总表所汇总的记帐凭证的起讫号数。 （5）制证、复核、会计主管、记帐等人员履行职责后应分别签章。 总帐装订形式一般应选用订本式，其帐页格式应采用“三栏式”。 登记会计帐簿的具体规则和要求见实训三。 五、实训步骤 1、根据记账凭证编制上旬科目汇总表，并据此登记总账； 2、进行总账和明细账的试算平衡。 六、实训操作时间与地点 操作时间：3课时 操作地点：会计模拟实训室 实训五 中旬经济业务的账务处理（一） 一、相关知识简述 同实训二 二、实训目的 明确记帐凭证应具备的基本要素，熟悉记帐凭证填制的基本程序，掌握根据原始凭证判断、会计分录并 填制记帐凭证的基本操作技能。 三、实训资料 宏伟工厂20XX年12月中旬发生的经济业务：（相关原始凭证略） 28、11日，生产技术组周明去外地参加生产技术会，预借差旅费700元，签发现金支票付给。要求：签发现金支 票。 29、11日，发出甲材料2000千克，其他材料一批，委托新星工厂进行加工，签发转账支票支付运费160元，承运 单位：大通汽车运输公司，开户银行：江新办事处，账号：006768 30、12日，向围城公司购入甲材料2500千克，丙材料3500千克，总价款65227.50元，代垫运杂费2850元。12月 1日已预付50000元，上月欠围城公司2000元（“预付账款”账户贷方余额），结算差额19877.50元如数承付。要 求：填制收料单