章项目作业成本核算 〓r 精品课程施工企业会计 主讲:朱宾梅副教授
第十一章 项目作业成本核算
甘种数孝 第十一章项目作业成本核算 本章重点与难点 重点: 1、明确作业成本核算的基本思维; 3、 难点: 3、。 施工企业会计
第十一章 项目作业成本核算 本章重点与难点 重点： 1、明确作业成本核算的基本思维 ； 2、； 3、。 难点： 1、； 2、； 3
甘种数孝 第一节作业成本核算的前期准备 一、原始凭证的设计 作业消耗资源,产品消耗作业,生产导致作业的发生,作业 导致费用或成本的发生。作业成本的实质就是在资源耗费 与产品耗费之间借助作业这一“桥梁”来分离、归纳、组 合,然后形成各种产品成本。 自制原始凭证如下 1人工戚本计价单; 2职工工资森 3二资附加费计提表 4各项基佥计提表; 5员工工时消耗汇总 施工企业会计
第一节 作业成本核算的前期准备 一、原始凭证的设计 作业消耗资源，产品消耗作业，生产导致作业的发生，作业 导致费用或成本的发生。作业成本的实质就是在资源耗费 与产品耗费之间借助作业这一“桥梁”来分离、归纳、组 合，然后形成各种产品成本。 自制原始凭证如下 １ 人工成本计价单； ２ 职工工资表； 3 工资附加费计提表； 4 各项基金计提表； 5 员工工时消耗汇总表；
甘F种孝 6进货清单7材料验收单地材验收单 9收數收据10领料单∥混合料结算阜 12成品料分解表13咸品料消耗汇总 14机车转计价单15折计提单 16列赇单 17设备租赁费计价单 20设备台时消耗汇息/力灬费结算单 18设备租赁费结算单19 劳务用工计价单; 22劳务用工结算单2工程计价单 4工程结算单 25差旅费嘏销单 26间甚费用分配单27工程日(周)報 28财务支付证书 29x翟计量证 施工企业会计
6 进货清单 7 材料验收单 8 地材验收单 9 收款收据 10 领料单 11 混合料结算单 12 成品料分解表 13 成品料消耗汇总表 14 机车运转计价单 15 折旧计提单 16 列账单 17 设备租赁费计价单 18 设备租赁费结算单 19 运费结算单 20 设备台时消耗汇总表；21 劳务用工计价单； 22 劳务用工结算单 23 工程计价单 24 工程结算单 25 差旅费报销单 26 间接费用分配单 27 工程日（周）报表 28 财务支付证书 29 工程计量证书
甘种数孝 、规范项目的票据传递流程和时间 (1)机械作业任务单:由机械操作手签写,使用单位签认。 几个作业环节比如二灰厂拌、沥青厂拌、前场摊铺应指定 专门技术人员负责签认 (2)维修作业任务单:由修理厂技术人员签写,操作手签 认 (3)购入材料验收单:由库房人员签写,采购人员确认, “中心”材料会计复核 (4)发出材料领用单;分两部分进行,一是机械配件等辅 助材料的发出料单由使用单位安排专人负责签写,库房人 员确认,“中心”材料会计复核。二是地材、沥青、柴油 等主要材料的发出由拌合厂按所拌的成品料数量结合试验 室配合比计算出原材料出账;料单由库房人员签写,工程 部门技术人员确认,“中心”材料会计复核 施工企业会计
二、规范项目的票据传递流程和时间 （1）机械作业任务单：由机械操作手签写，使用单位签认。 几个作业环节比如二灰厂拌、沥青厂拌、前场摊铺应指定 专门技术人员负责签认。 （2）维修作业任务单：由修理厂技术人员签写，操作手签 认。 （3）购入材料验收单：由库房人员签写，采购人员确认， “中心”材料会计复核。 （4）发出材料领用单；分两部分进行，一是机械配件等辅 助材料的发出料单由使用单位安排专人负责签写，库房人 员确认，“中心”材料会计复核。二是地材、沥青、柴油 等主要材料的发出由拌合厂按所拌的成品料数量结合试验 室配合比计算出原材料出账；料单由库房人员签写，工程 部门技术人员确认，“中心”材料会计复核
甘种数孝 (5)材料拨让单:由库房人员签写,物资部主管审核,对 方人员确认,最后由“中心”材料会计复核 (6)工程统计报表、计量报表由“中心”工程统计人员签 报,项目工程部门负责人、项目经理复核确认。 (7)分包工程结算单:由项目合约部门专人负责签写结算 单,合约部负责人、工程部负责人、项目经理审核确认, “中心”工程统计复核记帐。需要说明的一点是:分包工程 结算单分两种情况:一是项目内部为了成本准确及时归集所 办理的内部结算,二是正式给分包队伍办理的结算,两者之 间有抵冲或调整的关系。 (8)工资奖金发放表:由“中心”劳动工资管理人员按月 按考核结果进行发放,按单人归集、分配。发放表由“中心” 负责人(主任)、项目经理审核确认。 施工企业会计
• （5）材料拨让单：由库房人员签写，物资部主管审核，对 方人员确认，最后由“中心”材料会计复核。 • （6）工程统计报表、计量报表由“中心”工程统计人员签 报，项目工程部门负责人、项目经理复核确认。 • （7）分包工程结算单：由项目合约部门专人负责签写结算 单，合约部负责人、工程部负责人、项目经理审核确认， “中心”工程统计复核记帐。需要说明的一点是：分包工程 结算单分两种情况：一是项目内部为了成本准确及时归集所 办理的内部结算，二是正式给分包队伍办理的结算，两者之 间有抵冲或调整的关系。 • （8）工资奖金发放表：由“中心”劳动工资管理人员按月 按考核结果进行发放，按单人归集、分配。发放表由“中心” 负责人（主任）、项目经理审核确认
甘F种孝 工程统计表 分包工程结 工程统计 计量报表 算单 机械作业任务单 管 劳动工资 任务蛋 会计帐 机械统计 维修作业任务单 材料拨让单材料会计,材料领用单 购进材料验收单 原始单据传递流程 施工企业会计
工程统计表 工程统计 管理中心 会计帐 材料会计 购进材料验收单 计量报表 机械统计 材料领用单 机械作业任务单 任务蛋 维修作业任务单 分包工程结 算单 劳动工资 材料拨让单 原始单据传递流程
甘种数孝 三、在用友网络软件中设置会计账簿 1.在“应付工资”账簿下增设相关明细项目,该 账户主要核算每位员工的明细费用消耗、实际出 勤工时、实际人工单价、计划人工单价、计划人 工成本及价差。 2.在“机械作业”账簿下增设相关明细项目,该 账户主要核算每台设备的明细费用消耗、实际运 转台时、实际台班单价、计划台时单价、计划机 械成本及价差 3.设置“库存材料”、“周转材料”、“低值易 耗品”和“其他材料”核算账簿,按移动加权平 均法核算每种材料的进、出、存数量、单价和金 额 施工企业会计
三、在用友网络软件中设置会计账簿 1．在“应付工资”账簿下增设相关明细项目，该 账户主要核算每位员工的明细费用消耗、实际出 勤工时、实际人工单价、计划人工单价、计划人 工成本及价差。 2．在“机械作业”账簿下增设相关明细项目，该 账户主要核算每台设备的明细费用消耗、实际运 转台时、实际台班单价、计划台时单价、计划机 械成本及价差。 3．设置“库存材料”、“周转材料”、“低值易 耗品”和“其他材料”核算账簿，按移动加权平 均法核算每种材料的进、出、存数量、单价和金 额
甘种数孝 4.按建造合同准则设置“工程施工”账簿,在软 件的“项目核算”模块中,按分项工程及作业工 序设置五大费 5.设置“间接费用”账簿,核算单人消耗的各项 费用。 ·6.在“成本差异”账簿下设置人工、材料、机械 级明细,核算人工、材料、机械的实际与计划 差异; 7.在“现金”和“银行存款”账户下增设“项目 核算”;按现金流量项目和资金计划项目设两级 明细 施工企业会计
• 4．按建造合同准则设置“工程施工”账簿，在软 件的“项目核算”模块中，按分项工程及作业工 序设置五大费用。 • 5．设置“间接费用”账簿，核算单人消耗的各项 费用。 • 6．在“成本差异”账簿下设置人工、材料、机械 二级明细，核算人工、材料、机械的实际与计划 差异； • 7．在“现金”和“银行存款”账户下增设“项目 核算”；按现金流量项目和资金计划项目设两级 明细
甘种数孝 第二节成本费用及其相关核算 一、人力资源本及相关算 人力资源成本是项目经理部为获得和恢复员工工作 能力而需要支付的各项费用。它包括:调遣费、 安置费、工资、奖金、基金、劳保、探亲费 防暑降温费、取暖费等福利费用。 施工企业会计
第二节 成本费用及其相关核算 一、人力资源成本及相关核算 人力资源成本是项目经理部为获得和恢复员工工作 能力而需要支付的各项费用。它包括：调遣费、 安置费、工资、奖金、基金、劳保、探亲费、 防暑降温费、取暖费等福利费用
