第九章现金流量表
第九章 现金流量表
现金流量表是以现金为基础编制的反 映企业财务状况变动的报表,它反映公司 或企业一定会计期间内有关现金和现金等 价物的流入和流出的信息,表明企业获得 现金和现金等价物的能力 现金流量表的编制基础是现金及现金等 价物,包括:库存现金、银行存款(银行 存款应剔除不能随时支付的定期存款,定 期存款作为投资活动产生的现金流量反 映)、其他货币资金和现金等价物
⚫ 现金流量表是以现金为基础编制的反 映企业财务状况变动的报表，它反映公司 或企业一定会计期间内有关现金和现金等 价物的流入和流出的信息，表明企业获得 现金和现金等价物的能力。 ⚫ 现金流量表的编制基础是现金及现金等 价物，包括：库存现金、银行存款（银行 存款应剔除不能随时支付的定期存款，定 期存款作为投资活动产生的现金流量反 映）、 其他货币资金和现金等价物
现金流量的分类 通常按照企业经济业务的性质将企业 在一定期间产生的现金流量划分为三类: 经营活动产生的现金流量、投资活动产生 的现金流量和筹资活动产生的现金流量三 类
现金流量的分类 ⚫ 通常按照企业经济业务的性质将企业 在一定期间产生的现金流量划分为三类： 经营活动产生的现金流量、投资活动产生 的现金流量和筹资活动产生的现金流量三 类
现金流量表的基本格式和编制方法 ●1经营活动产生的现金流量的编制方法 (1)直接法(以营业收入为起点)和间接法 (以本期净利润为起点 (2)经营活动现金流量各项目的内容 °资料:资产负债表、利润表和其他有关资料
现金流量表的基本格式和编制方法 ⚫ 1.经营活动产生的现金流量的编制方法 （1）直接法(以营业收入为起点)和间接法 （以本期净利润为起点） （2）经营活动现金流量各项目的内容 ⚫ 资料：资产负债表、利润表和其他有关资料
●①“销售商品、提供蒡务收到的现金”项且 °②收到的税费返还 ③收到的其他与经营活动有关的现金 ●④“购买商品、接受劳务支付的现金”项且 ●⑤支付给职工以及为职工支付的现金:不包括 支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资 ●⑥支付的各项税费 ●⑦支付的其他与经营活动有关的现金
⚫ ① “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 ⚫ ② 收到的税费返还 ⚫ ③收到的其他与经营活动有关的现金 ⚫ ④ “购买商品、接受劳务支付的现金”项目 ⚫ ⑤支付给职工以及为职工支付的现金 ：不包括 支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资 ⚫ ⑥支付的各项税费 ⚫ ⑦ 支付的其他与经营活动有关的现金
投资活动产生的现金流量的编制方法 (1)收回投资所收到的现金(不包括 收回长期债权投资收回的利息) ●(2)取得投资收益所收到的现金 ●(3)处置固定资产、无形资产和其他 长期资产而收到的现金净额 (4)收到的其他与投资活动有关的现 金(如:收回购买股票和债券时支付 的已宣告但尚未领取的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息
投资活动产生的现金流量的编制方法 ⚫（1）收回投资所收到的现金 （不包括 收回长期债权投资收回的利息） ⚫（2）取得投资收益所收到的现金 ⚫（3）处置固定资产、无形资产和其他 长期资产而收到的现金净额 ⚫（4）收到的其他与投资活动有关的现 金 （如：收回购买股票和债券时支付 的已宣告但尚未领取的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息）。 ⚫
(5)购建固定资产、无形资产和其他长 期资产所支付的现金(不包括为购建固定 资产而发生的借款利息资本化的部分,以 及融资租入固定资产支付的租赁费。企业 以分期付款方式购建的固定资产,其首次 付款支付的现金作为投资活动的现金流出, 以后各期支付的现金作为筹资活动的现金 (6)投资所支付的现金 7)支付的其他与投资活动有关的现金 如:企业购买股票和债券时,实际支付 的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金 股利或已到付息期但尚未领取的债券利
⚫ （5）购建固定资产、无形资产和其他长 期资产所支付的现金 （不包括为购建固定 资产而发生的借款利息资本化的部分，以 及融资租入固定资产支付的租赁费。企业 以分期付款方式购建的固定资产，其首次 付款支付的现金作为投资活动的现金流出， 以后各期支付的现金作为筹资活动的现金 流出。） ⚫ （6）投资所支付的现金 ⚫ （7）支付的其他与投资活动有关的现金 （ 如：企业购买股票和债券时，实际支付 的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金 股利或已到付息期但尚未领取的债券利 息。 ）
3筹资活动产生的现金流量的编制方法 (1)吸收投资所收到的现金 (2)借款所收到的现金 °(3)收到的其他与筹资活动有关的现金如:现 金捐赠 (4)偿还债务所支付的现金 (5)分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 (6)支付的其他与筹资活动有关的现金 如:捐赠现金
3.筹资活动产生的现金流量的编制方法 ⚫ （1）吸收投资所收到的现金 ⚫ （2）借款所收到的现金 ⚫ （3）收到的其他与筹资活动有关的现金 如：现 金捐赠。 ⚫ （4）偿还债务所支付的现金 ⚫ （5）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 ⚫ （6）支付的其他与筹资活动有关的现金 如：捐赠现金
经营活动产生的现金流量 间接法各项目的确定 补充资料中“将净利润调节为经营活动的 现金流量”,是以间接法编制的经营活动的 现金流量。间接法是以净利润为出发点,通 过对相关项目的调整,计算经营活动产生现 金流量
经营活动产生的现金流量 ----间接法各项目的确定 ⚫ 补充资料中“将净利润调节为经营活动的 现金流量”，是以间接法编制的经营活动的 现金流量。间接法是以净利润为出发点，通 过对相关项目的调整，计算经营活动产生现 金流量
①、计提的资产减值准备项目 ●资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌 价准备、短期投资跌价准备、长期投资减 值准备、固定资产减值准备和无形资产减 值准备等
①、计提的资产减值准备项目 ⚫ 资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌 价准备、短期投资跌价准备、长期投资减 值准备、固定资产减值准备和无形资产减 值准备等