浙江大学远程教育学院 第六章 cnsphoto 公共税收制度 主讲:浙江大学公共管理学院 戴文标 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 1 第 六 章 公 共 税 收 制 度 主讲：浙江大学公共管理学院 戴文标 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 第一节公共税收制度建立的基本原则 ■第二节公共税收制度的绎济效应 第三节公共税收制度的内容 务院新闻办公 ATE COUNCIL INFORMATION OFFIC 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 2 ◼ 第一节 公共税收制度建立的基本原则 ◼ 第二节公共税收制度的经济效应 ◼ 第三节公共税收制度的内容 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 税收和税收的形式特征 什么是税收 从有国家政权开始就有了税收; 1776年亚当斯密:他认为:公共资本和土地,即君主或 国家所特有的二项大收入源泉,既不宜用以支付也不够支 付一个大的文明国家的必要费用,那么,这必要费用的大 部分,就必须取决于这种或那种税收。 英国经济学家道尔顿:税收是向公共团体所征的强制捐 款; 日本经济学家小川乡太郎:税收是国家为支付一般经费 的需要,依据其财政权力而向一般人民强制征收的财物或 货币。 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 3 一、税收和税收的形式特征 1、什么是税收 ⬧ 从有国家政权开始就有了税收； ⬧ 1776年亚当·斯密：他认为：公共资本和土地，即君主或 国家所特有的二项大收入源泉，既不宜用以支付也不够支 付一个大的文明国家的必要费用，那么，这必要费用的大 部分，就必须取决于这种或那种税收。 ⬧ 英国经济学家道尔顿：税收是向公共团体所征的强制捐 款； ⬧ 日本经济学家小川乡太郎：税收是国家为支付一般经费 的需要，依据其财政权力而向一般人民强制征收的财物或 货币 。 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 英国的《新大英百科全书》:在现代经济中,税收是国 家公共收入最重要的来源。税收是强制的固定的征收;它 通常被认为是对政府公共收入的捐献,用以满足政府开支 需要而并不表明是为了某一特定的目的。税收是无偿的, 它不是通过交换来取得。 美国的《现代经济学词典》:税收的作用在于为了应付 政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具有强制性 它可以直接向居民或公司征收 日本的《现代经济学词典》:税收是国家或地方公共团 体为筹集满足社会共同需要的资金,而按照法律的规定 以货而的形式对私人的一种强制性课征。 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 4 ⬧ 英国的《新大英百科全书》：在现代经济中，税收是国 家公共收入最重要的来源。税收是强制的固定的征收；它 通常被认为是对政府公共收入的捐献，用以满足政府开支 的需要而并不表明是为了某一特定的目的。税收是无偿的， 它不是通过交换来取得。 ⬧ 美国的《现代经济学词典》：税收的作用在于为了应付 政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具有强制性， 它可以直接向居民或公司征收 ⬧ 日本的《现代经济学词典》：税收是国家或地方公共团 体为筹集满足社会共同需要的资金，而按照法律的规定， 以货币的形式对私人的一种强制性课征 。 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 税收喜图 收是围家(琙政为了实现其职能,凭 政治权力,按照法律规定的标准,强制 无偿地对社会产品进行的一种分配,它 国家取得财政收入的一种重要形式 税收分配的依据是政治权力; 税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的 3)税收属于分配范畴; (4税收分配的主体是国家或政府; ⑤5税收是强制、无偿地征收的,同时税收的征收又是有 固定限度的。 公共经济学第6章公共税收制度 5
浙江大学远程教育学院 5 税 收 ◼ 税收是国家(或政府)为了实现其职能，凭借 政治权力，按照法律规定的标准，强制、 无偿地对社会产品进行的一种分配，它是 国家取得财政收入的一种重要形式。 (1)税收分配的依据是政治权力； (2)税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的； (3)税收属于分配范畴； (4)税收分配的主体是国家或政府； (5)税收是强制、无偿地征收的，同时税收的征收又是有 固定限度的 。 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 2、税收的形式特征 无偿性: 务税方 税收的无偿性是指国家征税以后,税款即 归国家所有,不再直接归还给原纳税人, 也不直接向纳税人支付任何报酬或代价 ■税收的无偿性特征是针对具体的纳税人而 的 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 6 2、税收的形式特征 ◆无偿性： ◼ 税收的无偿性是指国家征税以后，税款即 归国家所有，不再直接归还给原纳税人， 也不直接向纳税人支付任何报酬或代价。 ◼ 税收的无偿性特征是针对具体的纳税人而 言的 。 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 强制性 税收的强制性,是指税收是国家凭借政治权力 并运用法律、法规手段强制征收的。 税权的强制性包含两层含义:mw 税收分配关系有强制性; 税收的征收具有强制性。 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 7 ◆ 强制性 ： ⚫ 税收的强制性，是指税收是国家凭借政治权力 并运用法律、法规手段强制征收的。 ⚫ 税权的强制性包含两层含义： 1. 税收分配关系有强制性； 2. 税收的征收具有强制性。 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 固定性 税收的固定性是指国家在征税前,就预先规定了征 税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规范,征纳 双方都必须共同遵守,不能随意变动 税收的固定性包括两层含义 税法具有相对稳定性 2.二是税收征收数量具有有限性 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 8 ◆ 固定性 ◼ 税收的固定性是指国家在征税前，就预先规定了征 税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规范，征纳 双方都必须共同遵守，不能随意变动。 ◼ 税收的固定性包括两层含义 1. 税法具有相对稳定性； 2. 二是税收征收数量具有有限性。 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 税收三个形式的关系 ■一个密切相联、不可分割的统一整体: 国家的需要和国家机器非生产性之间的矛盾 决定了税收的无偿性;税收的无偿性必须 以税收的强制性作保障;税收的无偿性和 强制性又决定了税收的固定性。 ■税收的“三性”是不同社会制度下的税收 所共有的,它是税收形式区别于其他财政 收入形式的基本标志。 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 9 税收三个形式的关系 ◼ 一个密切相联、不可分割的统一整体： 国家的需要和国家机器非生产性之间的矛盾， 决定了税收的无偿性；税收的无偿性必须 以税收的强制性作保障；税收的无偿性和 强制性又决定了税收的固定性。 ◼ 税收的“三性”是不同社会制度下的税收 所共有的，它是税收形式区别于其他财政 收入形式的基本标志。 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 税收制度的效率原则 ■税收本身效率原则 概念:指国家在充分取得税收收入的基础上使税 务费用最小化 标准:税收成本占税收收入的比重最小 税收费用包括: 206年全国税收收入达37636亿元 2006: 全国税收共入库税款:37636亿元【不包括关税和耕地占用税、契税) ●增收:6770亿元 ●增长:21.9% (1)纳税费用 ●税收收入占国内生产总值的比重:超过18% ●税务部门组织其他各项收入:4208亿元 (2)管理费用 2006年税务机关重点开展了以下四项工作: 依法治大力推进 】活交收调控挡施和优惠改策 3)政策费用。 积极深化税收改革 强化收征 公共经济学第6章公共税收制度 10
浙江大学远程教育学院 10 二、税收制度的效率原则 ◼ 税收本身效率原则 * 概念：指国家在充分取得税收收入的基础上使税 务费用最小化 * 标准 ：税收成本占税收收入的比重最小 * 税收费用包括： (1)纳税费用 ； (2)管理费用； (3)政策费用 。 公共经济学 第６章 公共税收制度