第1章财务报表 学习目标 学习完本章后,应该能够做到: 1.理解会计专业词汇并将其用于决策的制定过程 2.运用会计概念和会计原则来分析商业活动 3.运用会计等式来描述一个组织的财务状况 4.评价一个公司的运营成果、财务状况和现金流量 5.解释财务报表之间的关系 无论何人,无论何地,无论何时 从费城和西雅图的大街,到博伊西和塔尔萨的人行道,再到东京和伦敦的人潮,我们希望我 们的客户无处不在。1998年的一个重要事件是我们的品牌进入了顾客家中。我们的业务扩 展到了网上,通过Gap在线商店(www.gap.com),我们向用户提供全线产品—成人的、 小孩的和婴儿的。无论白天还是黑夜,美国各地的顾客都可以随时买到Gap商品,这对于 那些没有时间光顾我们商店的顾客来说实在是太方便了。 Gap公司 合并收益表(调整后) 年度止于销售百分比年度止于销售百分比 (单位:千美元 1999.L.30 1净销售收入 9054462 100.0% H 507825 100.0% 2费用 销售成本 5318218 4021541 61.8 广告费用 419000 4.6 175000 2.7 折旧费用 26036 3.6 26970 4.1 其它经营费用 1658329 18.3 119031l 183 7利息费用(利息收入) 13617 0.0 8税前收益 1319262 14.6 854242 13.1 9所得税 494723 320341 10净利润 824539 9.1% 533901 类似“无论何人,无论何地,无论何时”这样的广告词与会计有什么关系?关系太密切 了,因为广告会增加销售,而销售会给 The gc带来现金。同样,做广告要花钱,所以公司 要做昂贵的广告的话,就要做好现金预算。公司的所有活动一一像广告、购进商品、销售产
第1章 财务报表 学习目标 学习完本章后，应该能够做到： 1. 理解会计专业词汇并将其用于决策的制定过程 2. 运用会计概念和会计原则来分析商业活动 3. 运用会计等式来描述一个组织的财务状况 4. 评价一个公司的运营成果、财务状况和现金流量 5. 解释财务报表之间的关系 无论何人，无论何地，无论何时 ——Gap 公司 从费城和西雅图的大街，到博伊西和塔尔萨的人行道，再到东京和伦敦的人潮，我们希望我 们的客户无处不在。1998 年的一个重要事件是我们的品牌进入了顾客家中。我们的业务扩 展到了网上，通过 Gap 在线商店（www.gap.com），我们向用户提供全线产品——成人的、 小孩的和婴儿的。无论白天还是黑夜，美国各地的顾客都可以随时买到 Gap 商品，这对于 那些没有时间光顾我们商店的顾客来说实在是太方便了。 Gap 公司 合并收益表（调整后） (单位：千美元) 年度止于 1999.1.30 销售百分比 年度止于 1998.1.31 销售百分比 1 净销售收入 $9054462 100.0% $6507825 100.0% 2 费用 3 销售成本 5318218 58.7 4021541 61.8 4 广告费用 419000 4.6 175000 2.7 5 折旧费用 326036 3.6 269706 4.1 6 其它经营费用 1658329 18.3 1190311 18.3 7 利息费用（利息收入） 13617 0.2 (2975) 0.0 8 税前收益 1319262 14.6 854242 13.1 9 所得税 494723 5.5 320341 4.9 10 净利润 $824539 9.1% $533901 8.2% 类似“无论何人，无论何地，无论何时”这样的广告词与会计有什么关系？关系太密切 了，因为广告会增加销售，而销售会给 The Gap 带来现金。同样，做广告要花钱，所以公司 要做昂贵的广告的话，就要做好现金预算。公司的所有活动——像广告、购进商品、销售产
品等一—对于 The gap公司外部的人来说都是值得关注的,因为这方面的信息可以帮助他们 做出有关该公司的决策 会计可以提供很多信息来帮助人们管理和评价一个企业。通过本教材,你将学会如何向 华尔街的投资者和 Main Street.的银行家一样使用会计信息。实际上, The Gap“任何人,任 何地点,任何时间”的广告词对于会计也是适用的:如果一个人懂得如何去使用这些信息 就可以作出更加明智的商业决策。会计能够提供对决策有用的信息,这种情况将是非常有益 的。下面就让我们从对一些商业决策的讨论开始,一起来学习我们的会计课程吧 管理决策 在企业的运营决策中,Gap的经理们必须决定他们要卖什幺商品以及怎样在市场上销 售。显然,为了获得利润,公司希望他们的销售收入能够超过开支的费用。会计就可以帮助 他们来衡量收入、费用和利润(或损失)。 第14页(原书页码)的收益表说明,1999年Gap公司的经销收收入超过了90亿美元 (第一行)。第三行的销售成本是一项费用,超过53亿美元。其它费用—一广告、折旧、其 它运营费用,以及利息(分别位于第47行)—一总共是24亿美元。这样减掉截至1999年 1月30日的所有费用之后,就得到位于最下一行(第10行)的公司的净利润是825亿美元 Gap公司的经理们必须决定他们要取得哪种类型的资产。举例来说,库房是否要自动化 并采用机器人设备?如果需要,他们希望能够买到合适的设备,即能够迅速地搬移货物又能 够成本最低。会计就可以衡量这样的设备的成本 最后,Gap的经理们也要决定怎样为他们的业务运营筹措资金。哪种筹资方式更好呢 是从股东那里筹资还是从外部借款?这个问题没有标准答案,有时候借款会比较好,但有 些情况下发行股票会更好一些。会计就可以衡量这种获得投资的成本。 投资决策 假设你现在有5万美元可以用于投资。你可以把这些钱存在银行里赚取利息。这种投资 方式很安全,因为美国银行的存款都是上了保险的,但是放在银行中增长不会很快。据说 Gap要在附近开设分店,所以土地会升值,你也可以在市郊投资于地产。如果真是这样的话 你的投资就会两三倍的升值,但同时这样的投资风险很大,因为Gap的店铺可能并不靠近 你的地产;而且,别人可能也知道Gap的计划,这样你可能就要出高价才能获得这块土地。 第三种投资方案是购买Gap公司的股票,这种方案的风险比存银行要大,但是比购入 土地以期以高价卖出的风险小。那么在决定购买Gap的股票之前,你需要了解哪些信息呢? 你可能希望Gqp能够有一个长期获利的记录一一每年都能够赚钱(净利润或净收入)。Gqp 公司可能需要一个稳定的现金流入和可控的负债水平。那么你怎样判断公司是否满足这些条 件?公司的财务报表就可以提供你需要的这些信息。一检查点1-1 会计——决策的基础 会计是一个信息系统,可以衡量商业活动和商业流程,将这些信息汇入报表中,并将结 果传递给决策制定者。正因为如此,会计才被称为“商业的语言”。对于这门语言理解的越 深,对于财务状况的管理就会越好,做出的决策也就会越好。无论个人计划的编制、安排教 育费用,还是贷款、买车,或者计算所得税,都要使用这个被称为会计的信息系统 会计:商业语言 会计:信息系统 图表1-1会计系统中的信息流动
品等——对于 The Gap 公司外部的人来说都是值得关注的，因为这方面的信息可以帮助他们 做出有关该公司的决策。 会计可以提供很多信息来帮助人们管理和评价一个企业。通过本教材，你将学会如何向 华尔街的投资者和 Main Street 的银行家一样使用会计信息。实际上，The Gap“任何人，任 何地点，任何时间”的广告词对于会计也是适用的：如果一个人懂得如何去使用这些信息， 就可以作出更加明智的商业决策。会计能够提供对决策有用的信息，这种情况将是非常有益 的。下面就让我们从对一些商业决策的讨论开始，一起来学习我们的会计课程吧。 管理决策 在企业的运营决策中，Gap 的经理们必须决定他们要卖什幺商品以及怎样在市场上销 售。显然，为了获得利润，公司希望他们的销售收入能够超过开支的费用。会计就可以帮助 他们来衡量收入、费用和利润（或损失）。 第 14 页（原书页码）的收益表说明，1999 年 Gap 公司的经销收收入超过了 90 亿美元 （第一行）。第三行的销售成本是一项费用，超过 53 亿美元。其它费用——广告、折旧、其 它运营费用，以及利息（分别位于第 4-7 行）——总共是 24 亿美元。这样减掉截至 1999 年 1 月 30 日的所有费用之后，就得到位于最下一行（第 10 行）的公司的净利润是 8.25 亿美元。 Gap 公司的经理们必须决定他们要取得哪种类型的资产。举例来说，库房是否要自动化 并采用机器人设备？如果需要，他们希望能够买到合适的设备，即能够迅速地搬移货物又能 够成本最低。会计就可以衡量这样的设备的成本。 最后，Gap 的经理们也要决定怎样为他们的业务运营筹措资金。哪种筹资方式更好呢— —是从股东那里筹资还是从外部借款？这个问题没有标准答案，有时候借款会比较好，但有 些情况下发行股票会更好一些。会计就可以衡量这种获得投资的成本。 投资决策 假设你现在有 5 万美元可以用于投资。你可以把这些钱存在银行里赚取利息。这种投资 方式很安全，因为美国银行的存款都是上了保险的，但是放在银行中增长不会很快。据说 Gap 要在附近开设分店，所以土地会升值，你也可以在市郊投资于地产。如果真是这样的话， 你的投资就会两三倍的升值，但同时这样的投资风险很大，因为 Gap 的店铺可能并不靠近 你的地产；而且，别人可能也知道 Gap 的计划，这样你可能就要出高价才能获得这块土地。 第三种投资方案是购买 Gap 公司的股票，这种方案的风险比存银行要大，但是比购入 土地以期以高价卖出的风险小。那么在决定购买 Gap 的股票之前，你需要了解哪些信息呢？ 你可能希望 Gap 能够有一个长期获利的记录——每年都能够赚钱（净利润或净收入）。Gap 公司可能需要一个稳定的现金流入和可控的负债水平。那么你怎样判断公司是否满足这些条 件？公司的财务报表就可以提供你需要的这些信息。——检查点 1-1 会计——决策的基础 会计是一个信息系统，可以衡量商业活动和商业流程，将这些信息汇入报表中，并将结 果传递给决策制定者。正因为如此，会计才被称为“商业的语言”。对于这门语言理解的越 深，对于财务状况的管理就会越好，做出的决策也就会越好。无论个人计划的编制、安排教 育费用，还是贷款、买车，或者计算所得税，都要使用这个被称为会计的信息系统。 会计：商业语言 会计：信息系统 图表 1-1 会计系统中的信息流动
决策者进行 商业交易的 企业制作报 决策 进行 表以反映运 营成果 会计信息系统的一个关键成果就是财务报表系统:就是将一个企业的财务信息报告给决 策制定者的一系列文档。它们将通过利润和损失告诉我们企业的经营如何,财务状况又是怎 样。在这一章,我们将关注Gap的财务报表。当你完成这第一章的时候,你将会熟悉这套 这家著名公司用来向公众披露自身情况的财务报表。本书的主要目标就是让你了解财务报 表,并且给你在使用财务报表进行决策时所需要的专业技能。 请不要把簿记误认为是会计。簿记是会计用来处理会计数据的程序性环节,就像算术是 数学的程序性环节一样。图表1-1展示了会计在企业中的作用。这个过程的起点和终点都是 进行决策的人。一检查点12 决策者使用会计信息 决策者需要信息。决策越重要,需要的越多。所有企业和大多数个人都进行会计记录以 帮助决策。本章开头的故事介绍了Gap公司经理设计广告词扩张公司业务时的关键决策 结果可能如公司的收益表(第14页)所示,我们先前已看了。在进行这一章的过程中,我 们将仔细检查分析这张表和其它财务报表。首先,让我们来看看一些使用会计报表的决策者 个人:人们使用会计信息来管理银行户头,评价职业前景,决定是租公寓还是买房子 企业:企业经理使用会计信息来确定目标,评价进展,必要时采取正确的行动。基于会计信 息的决策可能包括在哪里设置Gap的店面,持有多少衬衫现货,以及借多少现金 投资者和债权人:投资者和债权人向企业提供所需的启动资金。Gap开第一家店的时候,公 司没有业绩纪录。为了决定是否帮助开办一家新企业,潜在投资者评估他们能从他们的投资 中获得多少收益。这意味着分析这家企业的财务报表。例如,在决定向Gap投资之前,你 可以考察公司的财务报表。在向Gap贷款之前,银行会评估公司到期还款的能力。 政府管理机构:大多数组织都面对政府管制。例如,证券交易委员会(SEC),一个联邦政 府机构,会要求企业向投资公众报告一些财务信息。Gap和其它公司都出具年报。第14页 公司的收益表就取自Gap公司截止于1999年1月30日的年报。 税收当局:地方、州和联邦政府向个人和企业征收税款。Gap公司为其资产缴纳财产税,为 其利润缴纳所得税。Gap公司还从其客户处收取销售税,然后转交给政府。个人为其收入缴 纳所得税。所有这些税款都以会计信息为依据 其它使用者:雇员和工会要求的工资来自雇主报告的收入。报纸报道企业“利润增长的景象 这些来自会计的新闻所报道的信息和我们的生活水平息息相关
会计信息系统的一个关键成果就是财务报表系统：就是将一个企业的财务信息报告给决 策制定者的一系列文档。它们将通过利润和损失告诉我们企业的经营如何，财务状况又是怎 样。在这一章，我们将关注 Gap 的财务报表。当你完成这第一章的时候，你将会熟悉这套 这家著名公司用来向公众披露自身情况的财务报表。本书的主要目标就是让你了解财务报 表，并且给你在使用财务报表进行决策时所需要的专业技能。 请不要把簿记误认为是会计。簿记是会计用来处理会计数据的程序性环节，就像算术是 数学的程序性环节一样。图表 1-1 展示了会计在企业中的作用。这个过程的起点和终点都是 进行决策的人。——检查点 1-2 决策者使用会计信息 决策者需要信息。决策越重要，需要的越多。所有企业和大多数个人都进行会计记录以 帮助决策。本章开头的故事介绍了 Gap 公司经理设计广告词扩张公司业务时的关键决策。 结果可能如公司的收益表（第 14 页）所示，我们先前已看了。在进行这一章的过程中，我 们将仔细检查分析这张表和其它财务报表。首先，让我们来看看一些使用会计报表的决策者。 个人：人们使用会计信息来管理银行户头，评价职业前景，决定是租公寓还是买房子。 企业：企业经理使用会计信息来确定目标，评价进展，必要时采取正确的行动。基于会计信 息的决策可能包括在哪里设置 Gap 的店面，持有多少衬衫现货，以及借多少现金。 投资者和债权人：投资者和债权人向企业提供所需的启动资金。Gap 开第一家店的时候，公 司没有业绩纪录。为了决定是否帮助开办一家新企业，潜在投资者评估他们能从他们的投资 中获得多少收益。这意味着分析这家企业的财务报表。例如，在决定向 Gap 投资之前，你 可以考察公司的财务报表。在向 Gap 贷款之前，银行会评估公司到期还款的能力。 政府管理机构：大多数组织都面对政府管制。例如，证券交易委员会（SEC），一个联邦政 府机构，会要求企业向投资公众报告一些财务信息。Gap 和其它公司都出具年报。第 14 页 公司的收益表就取自 Gap 公司截止于 1999 年 1 月 30 日的年报。 税收当局：地方、州和联邦政府向个人和企业征收税款。Gap 公司为其资产缴纳财产税，为 其利润缴纳所得税。Gap 公司还从其客户处收取销售税，然后转交给政府。个人为其收入缴 纳所得税。所有这些税款都以会计信息为依据。 其它使用者：雇员和工会要求的工资来自雇主报告的收入。报纸报道企业“利润增长的景象”。 这些来自会计的新闻所报道的信息和我们的生活水平息息相关。 决策者进行 决策 商业交易的 进行 企业制作报 表以反映运 营成果
财务会计和管理会计 会计信息的使用者多种多样,但他们可分为内部使用者和外部使用者两大类。这种划分 使我们把会计归为两大领域一一财务会计和管理会 财务会计向管理者和企业外部人员,像华尔街的投资人和向其提供贷款的债权人,提供 信息。政府机构,像SEC,和社会大众也是企业会计信息的外部使用者。财务会计信息要 符合一定的相关性和可靠性标准。本书主要涉及财务会计。 管理会计为内部决策者,向高层管理人员和部门主管,提供机密信息。管理会计信息根 据管理者的需要量身制作,因此不必要符合外部的可靠性标准。 会计和经营中的道德考虑 道德考虑的问题遍及会计和经营的各个领域。上世纪90年代出现的“千年虫”问题几 乎给所有的企业提出了道德上的挑战。大规模的计算机故障使经营停顿,从而导致大笔损失 经营上的挑战是更换计算机程序,避免“千年虫”问题。会计师道德上的挑战是向投资者和 债权人提供有关企业处理“千年虫”问题的充分信息,使他们对这些公司做出正确的评价 会计师根据什幺标准来回答挑战他们道德行为的问题呢?美国注册会计师协会 (ACPA),其它会计职业团体和大多数大企业都制定道德守则,要求成员和雇员在道德行 为方面保持高水准。 AICPA使美国最大的职业会计师组织,类似于医生的美国医学会和律 师的美国律师协会 会计师职业行为准则。职业行为准则已被ACPA成员所采纳,以对其执业过程中的职 责提供规范。会计道德准则旨在产生“决策用的准确信息”。守则的前言说:“一名注册会计 师要承担高于或超出法律和法规要求的自律责任……并且要有坚定不移的遵守行为准则的 信念,甚至不惜牺牲自己的利益。”会计师遵守道德准则的结果就是人们可赖以决策的信息 没有可靠的信息,人们无法投资,而且资源的错误配置会降低我们的生活水平。—检查点 波音公司的经营行为落。大多数公司为其雇员制定道德行为准则。例如,波音公司 ( The Boeing Company),飞机制造业的领导者,有一套高度完善的经营行为规范。在这套 规范的导言中,董事会主席兼首席执行官申明:“我们把我们的成绩归功于产品和服务的质 量和可依赖性,同样也归功于我们诚实的声誉。这声誉脆弱而易于失去。” 企业组织类型 家企业总是采取三种企业组织形式中的一种,在一些情况下,会计程序取决于企业采 取的形式。因此你应该明白三种企业组织形式的不同:个人独资、合伙和公司。图表1-2比 较了这三种类型。 个人独资。个人独资企业只有一个所有者,称为业主,他通常也是经营者。Gap公司起初也 是一家独资企业,创建者就是其所有者。独资企业通常是小零售商店或经营个人专业业务, 如医生的诊所、律师事务所和会计师事务所。从会计的观点来看,每家独资企业和其业主都 是分离的。因此,独资企业的会计记录不包括业主的个人财务纪录。然而从法律的角度,企 业和业主是合一的,业主个人要对企业的债务承担责任 合伙。合伙企业由两个或更多人为其共同的所有人。每个所有者就是一个合伙人。许多零售
财务会计和管理会计 会计信息的使用者多种多样，但他们可分为内部使用者和外部使用者两大类。这种划分 使我们把会计归为两大领域——财务会计和管理会计。 财务会计向管理者和企业外部人员，像华尔街的投资人和向其提供贷款的债权人，提供 信息。政府机构，像 SEC，和社会大众也是企业会计信息的外部使用者。财务会计信息要 符合一定的相关性和可靠性标准。本书主要涉及财务会计。 管理会计为内部决策者，向高层管理人员和部门主管，提供机密信息。管理会计信息根 据管理者的需要量身制作，因此不必要符合外部的可靠性标准。 会计和经营中的道德考虑 道德考虑的问题遍及会计和经营的各个领域。上世纪 90 年代出现的“千年虫”问题几 乎给所有的企业提出了道德上的挑战。大规模的计算机故障使经营停顿，从而导致大笔损失。 经营上的挑战是更换计算机程序，避免“千年虫”问题。会计师道德上的挑战是向投资者和 债权人提供有关企业处理“千年虫”问题的充分信息，使他们对这些公司做出正确的评价。 会计师根据什幺标准来回答挑战他们道德行为的问题呢？美国注册会计师协会 （AICPA），其它会计职业团体和大多数大企业都制定道德守则，要求成员和雇员在道德行 为方面保持高水准。AICPA 使美国最大的职业会计师组织，类似于医生的美国医学会和律 师的美国律师协会。 会计师职业行为准则。职业行为准则已被 AICPA 成员所采纳，以对其执业过程中的职 责提供规范。会计道德准则旨在产生“决策用的准确信息”。守则的前言说：“一名注册会计 师要承担高于或超出法律和法规要求的自律责任……并且要有坚定不移的遵守行为准则的 信念，甚至不惜牺牲自己的利益。”会计师遵守道德准则的结果就是人们可赖以决策的信息。 没有可靠的信息，人们无法投资，而且资源的错误配置会降低我们的生活水平。——检查点 1-3 波音公司的经营行为规范。大多数公司为其雇员制定道德行为准则。例如，波音公司 （The Boeing Company），飞机制造业的领导者，有一套高度完善的经营行为规范。在这套 规范的导言中，董事会主席兼首席执行官申明：“我们把我们的成绩归功于产品和服务的质 量和可依赖性，同样也归功于我们诚实的声誉。这声誉脆弱而易于失去。” 企业组织类型 一家企业总是采取三种企业组织形式中的一种，在一些情况下，会计程序取决于企业采 取的形式。因此你应该明白三种企业组织形式的不同：个人独资、合伙和公司。图表 1-2 比 较了这三种类型。 个人独资。个人独资企业只有一个所有者，称为业主，他通常也是经营者。Gap 公司起初也 是一家独资企业，创建者就是其所有者。独资企业通常是小零售商店或经营个人专业业务， 如医生的诊所、律师事务所和会计师事务所。从会计的观点来看，每家独资企业和其业主都 是分离的。因此，独资企业的会计记录不包括业主的个人财务纪录。然而从法律的角度，企 业和业主是合一的，业主个人要对企业的债务承担责任。 合伙。合伙企业由两个或更多人为其共同的所有人。每个所有者就是一个合伙人。许多零售
商社和一些医生、律师和会计师的职业组织都采取合伙形式。大多数合伙企业为中小规模, 但也有合伙人超过两千的庞然大物。会计把合伙企业作为一个单独的组织看待,与各个合伙 人的个人事务区分开来。但法律认为合伙企业就是合伙人总体:每个合伙人个人都要对合伙 企业的全部债务承担责任。因为这个原因,合伙企业被认为风险较大。 公司。公司是由一批股东或股份持有人所拥有的企业,股东拥有企业的股票或是所有权的一 定份额。公司是美国企业的主要组织形式。个人独资企业和合伙企业数量虽多,但公司所占 的交易额却更多,总资产、收益和员工人数更大。大多数知名的企业,如Gap、通用汽车 ( General Motors)和美国航空( American Airline)都是公司。他们的全名中都含有 Corporation或 incorporated(缩写为CoPp和Inc.)字样以指明他们是公司一—例如,The Gap,Inec和 General Motor Corporation。一些公司则使用“ Company”命名,如福特汽车公司 ( Ford Motor Company)。个人独资企业和合伙企业也可以用“ Company”命名 图表1-2三种企业组织形式的比较 个人独资 合伙 公司 所有者 合伙人 股东 个所有者两个或更多所有者一般有许多所有者 企业存续期 所有者的选择或其以所有者的选择或其 无限 死亡为限 死亡为限 所有者对企业债务的业主个人负有清偿责合伙人个人负有清偿股东个人不负有清偿 个人责任 任 责任 责任 会计状况 会计主体与业主相分会计主体与合伙人相会计主体与股东相分 公司是根据州法律组建的企业主体。从法律角度看,公司和其所有者是相分离的。公司 是作为一个存在于所有者之外的假定的人来进行经营的。公司拥有许多自然人所拥有的权 利。例如,公司可以买入、拥有和出售财产。企业的资产和负债属于公司。公司可以签订合 同、起诉或应诉。与业主和合伙人不同,股东个人对公司的债务不承担责任。股东在其公司 股票投资上的最大损失是其投资成本。但业主和合伙人个人要对其企业的债务承担责任。 公司的所有权被分成以股票表示的等额股份。个人购买公司股票而成为股东。例如, Gap公司发行了超过40000000股票,被成千上万的股东所持有。一个与Gap公司和其 它股东没有任何私人关系的投资者,只要在纽约证券交易所购买1股、30股、100股、5000 股或是任何数量的该公司股票,他就会成为一名该公司的共同所有者 公司的最终控制权属于股东,股东拥有的每一股股票都有一票投票权。股东选举董事会 成员,由董事会制定公司的政策并任命执行官。董事会要选出一位主席,此人通常是公司中 最具权力的人,并且经常兼任首席执行官(CEO)。董事会还任命总裁,也就是首席运营官 (COO),负责处理公司的日常经营。许多公司还设有负责销售、生产、会计、财务和其它 关键职能的副总裁
商社和一些医生、律师和会计师的职业组织都采取合伙形式。大多数合伙企业为中小规模， 但也有合伙人超过两千的庞然大物。会计把合伙企业作为一个单独的组织看待，与各个合伙 人的个人事务区分开来。但法律认为合伙企业就是合伙人总体：每个合伙人个人都要对合伙 企业的全部债务承担责任。因为这个原因，合伙企业被认为风险较大。 公司。公司是由一批股东或股份持有人所拥有的企业，股东拥有企业的股票或是所有权的一 定份额。公司是美国企业的主要组织形式。个人独资企业和合伙企业数量虽多，但公司所占 的交易额却更多，总资产、收益和员工人数更大。大多数知名的企业，如 Gap、通用汽车 （General Motors）和美国航空（American Airline）都是公司。他们的全名中都含有 Corporation 或 Incorporated（缩写为 Corp.和 Inc.）字样以指明他们是公司——例如，The Gap,Inc.和 General Motor Corporation。一些公司则使用“Company”命名，如福特汽车公司 （Ford Motor Company）。个人独资企业和合伙企业也可以用“Company”命名。 图表 1-2 三种企业组织形式的比较 个人独资 合伙 公司 所有者 业主—— 一个所有者 合伙人—— 两个或更多所有者 股东—— 一般有许多所有者 企业存续期 以所有者的选择或其 死亡为限 以所有者的选择或其 死亡为限 无限 所有者对企业债务的 个人责任 业主个人负有清偿责 任 合伙人个人负有清偿 责任 股东个人不负有清偿 责任 会计状况 会计主体与业主相分 离 会计主体与合伙人相 分离 会计主体与股东相分 离 公司是根据州法律组建的企业主体。从法律角度看，公司和其所有者是相分离的。公司 是作为一个存在于所有者之外的假定的人来进行经营的。公司拥有许多自然人所拥有的权 利。例如，公司可以买入、拥有和出售财产。企业的资产和负债属于公司。公司可以签订合 同、起诉或应诉。与业主和合伙人不同，股东个人对公司的债务不承担责任。股东在其公司 股票投资上的最大损失是其投资成本。但业主和合伙人个人要对其企业的债务承担责任。 公司的所有权被分成以股票表示的等额股份。个人购买公司股票而成为股东。例如， Gap 公司发行了超过 400000000 股股票，被成千上万的股东所持有。一个与 Gap 公司和其 它股东没有任何私人关系的投资者，只要在纽约证券交易所购买 1 股、30 股、100 股、5000 股或是任何数量的该公司股票，他就会成为一名该公司的共同所有者。 公司的最终控制权属于股东，股东拥有的每一股股票都有一票投票权。股东选举董事会 成员，由董事会制定公司的政策并任命执行官。董事会要选出一位主席，此人通常是公司中 最具权力的人，并且经常兼任首席执行官（CEO）。董事会还任命总裁，也就是首席运营官 （COO），负责处理公司的日常经营。许多公司还设有负责销售、生产、会计、财务和其它 关键职能的副总裁
会计原则和概念 会计师要遵守职业规范。规范会计师行为的规则首推GAAP,也就是公认会计准则 General Accepted Accounting Principle) 在美国,由射务会计准则委员会( Financial Accounting Standards Board/FASB))规定会 计行为如何操作。FASB与SEC和 AICPA一道进行工作。图表1-3指出了这些组织之间的 关系和他们的操作规范。该图从上方开始,然后向右 会计报告的首要目标是为投资和借贷决策提供有用信息 GAAP以FASB制定的概念框架位基础:信息要有用,它必须相关、可靠并且可比。会 计师致力于使他们提供的信息符合这些目标。这门课会向你介绍这些公认的会计方法;我们 会在每一章的相关部分讨论这些问题。我们还在附录C对此进行了总结。但首先你需要了 解一些寓于会计实践之中的基本概念 图表1-3重要的会计组织 公共部门 依法成立证券交易委员 会,该政府组织监管美国 的股票和债券市场 民间组织 公认会计准 民间组织 会计师通过美国注册 则(GAAP) 财务会计准则委员会 会计师协会( AICPA) 规范会计信 (FASB)制定公认会计准 和其它组织实施 GAAP 主体假设 会计中最基本的概念是主体。一个会计主体是一个组织,或是作为一个独立的经济单位 而存在的组织的一个分部。从会计的角度看,每个主体都有分明的界限,这样一个主体的业 务才不会与其它主体的业务相混淆 假设朱莉·德·菲利浦是一家宴会承办企业( An extra hand)的所有人。德·菲利浦 的银行户头年底有$2000,但只有$1200来自她的经营,剩下的$800是她的祖父祖母给她的 按照主体概念,德·菲利浦应该把她从企业一一一个经济实体一一中获得的$1200和他从家 人处获得的$800分别进行核算,因为后者又是一个经济实体。只有把这$1200和$800分开 来核算,德·菲利浦才能对她的经营做出清楚的评价。 再来看丰田公司( Toyota),该公司有许多分部。丰田的管理层把每一个分部都视为 个独立的会计主体。如果凌志( Lexus)分部的销售额显着下降,丰田公司就可以找到原因
会计原则和概念 会计师要遵守职业规范。规范会计师行为的规则首推 GAAP，也就是公认会计准则 （General Accepted Accounting Principle）。 在美国，由财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board(FASB)）规定会 计行为如何操作。FASB 与 SEC 和 AICPA 一道进行工作。图表 1-3 指出了这些组织之间的 关系和他们的操作规范。该图从上方开始，然后向右。 会计报告的首要目标是为投资和借贷决策提供有用信息。 GAAP 以 FASB 制定的概念框架位基础：信息要有用，它必须相关、可靠并且可比。会 计师致力于使他们提供的信息符合这些目标。这门课会向你介绍这些公认的会计方法；我们 会在每一章的相关部分讨论这些问题。我们还在附录 C 对此进行了总结。但首先你需要了 解一些寓于会计实践之中的基本概念。 图表 1-3 重要的会计组织 主体假设 会计中最基本的概念是主体。一个会计主体是一个组织，或是作为一个独立的经济单位 而存在的组织的一个分部。从会计的角度看，每个主体都有分明的界限，这样一个主体的业 务才不会与其它主体的业务相混淆。 假设朱莉·德·菲利浦是一家宴会承办企业（An Extra Hand）的所有人。德·菲利浦 的银行户头年底有$2000，但只有$1200 来自她的经营，剩下的$800 是她的祖父祖母给她的。 按照主体概念，德·菲利浦应该把她从企业——一个经济实体——中获得的$1200 和他从家 人处获得的$800 分别进行核算，因为后者又是一个经济实体。只有把这$1200 和$800 分开 来核算，德·菲利浦才能对她的经营做出清楚的评价。 再来看丰田公司（Toyota），该公司有许多分部。丰田的管理层把每一个分部都视为一 个独立的会计主体。如果凌志（Lexus）分部的销售额显着下降，丰田公司就可以找到原因。 公共部门 依法成立证券交易委员 会，该政府组织监管美国 的股票和债券市场。 公认会计准 则（GAAP） 规范会计信 息 民间组织 会计师通过美国注册 会计师协会（AICPA） 和 其 它 组 织 实 施 GAAP。 民间组织 财 务 会 计准 则 委 员 会 (FASB)制定公认会计准 则
但是如果公司所有分部的销售额汇总为一个数字,那么管理层就不能看出凌志车的销售情 况。要解决这个问题,管理者需要公司每个分部的销售数据,每个分部都是一个独立的主体。 结论:不同主体的业务不能混合核算。每个主体都应该单独给以评价 检查点1-4 可靠性(或客观性)原则 为确保会计记录和报表尽可能的准确和有用,他们必须以能获得的最可靠的数据为基础。这 就是可靠性原则,也叫客观性原则。可靠的数据(1)是可验证的,(2)能得到独立的观察 者的确认。会计记录最好以来自有客观证据佐证的经济活动的信息为基础。例如,Gap公司 花$18购买一件衬衫,有发票为证。发票就是该公司衬衫成本的客观证据。如果没有可靠性 原则,那么会计记录就会以主观意念为基础,容易引起争议。 假设你想开一家影像店,打算买一间小的房子。你认为该房子值$15500。两位房地产评估师 认为该房屋值$147000。房屋所有者要价$16000,假设你按该价格支付了价款。该房屋的会 计价值就是你的成本$16000,因为这个数字有完成的交易作为客观证据。影像店应该以房 屋的成本$160000入账 成本原则 成本原则要求获得的资产和服务以其实际成本(也叫历史成本)入账。即使购买者认为 价格低于正常水平,购买货物也应该以交易中实际支付的价格入账,而不应以“期望”的成 本入账。假设你的影像店从一家快要关门的供应商那里购买影像设备。假设你做了一比好买 卖,花$2000买到了在别处要花$3000的商品。成本原则要求以实际成本$2000记录该商品 而不是你所认为的该商品的价值——$3000 成本原则还认为,只要企业持有一项资产,该资产的会计记录应保持其历史成本不变 为什么呢?因为成本是一种可靠的计量属性。假设你的影响店持有影像设备六个月。在这段 时间,影像品的价格上涨,该设备可以买$3500。那么它的会计价值——“帐”上的数字 一应该是实际成本$2000,还是现行市场价值$3500?根据历史成本原则,该设备的会计价值 仍是实际成本$2000 持续经营假设 另一个以历史成本计量资产的原因是持续经营假设,该假设认为在可预见的未来会计主 体会持续经营。大多数资产——也就是公司的资源,如物资、土地、建筑和设备一一是买来 使用的,而不是用来转售的。根据持续经营假设,会计师认为企业会持续经营足够常的时间 从而使企业持有的资产用于原定的目的。资产的市场价值—一资产能够出售的价格一一在资 产的寿命期内会发生变化。此外,因为成本是历史事实,所以历史成本是一种比市场价值更 可靠的资产计量属性 再来看持续经营假设的替代物:清算假设。一家持有持续经营假设的商店会打算出售它 的所有资产。在这种情况下,资产的相关计量属性是它的现行市场价值。但清算假设是特例 而不是一般情况,因此会计上以历史成本列示持续经营的资产。 币值稳定假设 提起一块面包、一个月的房租,我们就会想起它们的美元价格。在美国,会计师以美元
但是如果公司所有分部的销售额汇总为一个数字，那么管理层就不能看出凌志车的销售情 况。要解决这个问题，管理者需要公司每个分部的销售数据，每个分部都是一个独立的主体。 结论：不同主体的业务不能混合核算。每个主体都应该单独给以评价。——检查点 1-4 可靠性（或客观性）原则 为确保会计记录和报表尽可能的准确和有用，他们必须以能获得的最可靠的数据为基础。这 就是可靠性原则，也叫客观性原则。可靠的数据（1）是可验证的，（2）能得到独立的观察 者的确认。会计记录最好以来自有客观证据佐证的经济活动的信息为基础。例如，Gap 公司 花$18 购买一件衬衫，有发票为证。发票就是该公司衬衫成本的客观证据。如果没有可靠性 原则，那么会计记录就会以主观意念为基础，容易引起争议。 假设你想开一家影像店，打算买一间小的房子。你认为该房子值$15500。两位房地产评估师 认为该房屋值$147000。房屋所有者要价$160000，假设你按该价格支付了价款。该房屋的会 计价值就是你的成本$160000，因为这个数字有完成的交易作为客观证据。影像店应该以房 屋的成本$160000 入账。 成本原则 成本原则要求获得的资产和服务以其实际成本（也叫历史成本）入账。即使购买者认为 价格低于正常水平，购买货物也应该以交易中实际支付的价格入账，而不应以“期望”的成 本入账。假设你的影像店从一家快要关门的供应商那里购买影像设备。假设你做了一比好买 卖，花$2000 买到了在别处要花$3000 的商品。成本原则要求以实际成本$2000 记录该商品， 而不是你所认为的该商品的价值——$3000。 成本原则还认为，只要企业持有一项资产，该资产的会计记录应保持其历史成本不变。 为什么呢？因为成本是一种可靠的计量属性。假设你的影响店持有影像设备六个月。在这段 时间，影像品的价格上涨，该设备可以买$3500。那么它的会计价值——“帐”上的数字— —应该是实际成本$2000，还是现行市场价值$3500？根据历史成本原则，该设备的会计价值 仍是实际成本$2000。 持续经营假设 另一个以历史成本计量资产的原因是持续经营假设，该假设认为在可预见的未来会计主 体会持续经营。大多数资产——也就是公司的资源，如物资、土地、建筑和设备——是买来 使用的，而不是用来转售的。根据持续经营假设，会计师认为企业会持续经营足够常的时间， 从而使企业持有的资产用于原定的目的。资产的市场价值——资产能够出售的价格——在资 产的寿命期内会发生变化。此外，因为成本是历史事实，所以历史成本是一种比市场价值更 可靠的资产计量属性。 再来看持续经营假设的替代物：清算假设。一家持有持续经营假设的商店会打算出售它 的所有资产。在这种情况下，资产的相关计量属性是它的现行市场价值。但清算假设是特例 而不是一般情况，因此会计上以历史成本列示持续经营的资产。 币值稳定假设 提起一块面包、一个月的房租，我们就会想起它们的美元价格。在美国，会计师以美元
记录交易,因为美元是交换的媒介。英国会计师使用英镑,日本会计师则使用日元 与升和英里这些单位不同,一美元或者一墨西哥比索的价值会随着时间发生变化。整体 价格水平的上升称为通货膨胀。在通货膨胀期间,一美元将只能买到比过去少的牛奶、牙膏 和其它商品。当价格稳定时一一只有轻微的通货膨胀一一美元的购买力也时稳定的 会计师假定美元的购买力是相对稳定的。币值稳定假设是在会计纪录中忽略通货膨胀影 响的基础。该假设使会计师可以对美元数值进行加减,就像任一美元与其它任何时间的任何 一美元具有相同的购买力一样。 你打算购买一块土地以便将来扩张。卖方要价$5000,但它的成本只有$35000。评估显示该 土地价值$47000。你第一次出价$44000,卖方还价$480,你最终以$46000成交。那么在 你的财务报表上这块土地的价值是多少呢? 答案:报告的价值是$46000,这是历史成本。 会计恒等式 如前所述,财务报表告诉我们企业的经营成果和财务状况。它们是会计工作的最终成果。 但我们使如何获得这些财务报表组成项目及其数值的呢? 资产和负债 财务报表以最基本的会计工具一一即会计恒等式一一为基础。该等式揭示企业的资源和 对这些资源的索取权 ●资产是企业拥有的,在未来能给企业带来利益的经济资源。如现金、办公用品、货 物、家具、土地和建筑物都是资产。 对资产的索取权有两种 ●负偾是“外部索取权”。它们是应对外部人员即偾杈人进行支付的经济责任一一债 务。例如,向你的企业提供贷款的债权人在该企业偿还债务之前对该企业的部分资 产有索取权,这是受法律保护的权利 所有者权益(也叫资本)使企业的“内部索取权”。权益就是所有权,这是企业所 有者拥有的资产。所有者对权益资产有索取权是因为他或她向企业进行了投资。例 如,Gap公司的创建者最初投入的资金就是资本。 会计恒等式揭示了资产、负债和所有者权益之间的关系。资产出现在等式的左边。等式 的右边是对资产在法律上和经济上的索取权—一负债和所有者权益。如图表1-4所示,两边 必须相等: 经济资源=对经济资源的索取权 资产 「负债+所有者权益 来看Giap股份公司的资产和负债。Gap公司的资产都是些什幺呢?列示的第一项资产 是现金,作为交换媒介的的速动资产。Gap公司另一项重要的资产是库存商品—Gap公司 向顾客销售的衬衫、裤子和其它商品。Gap公司还有土地、建筑物、家具和设备一类的资产, 这些是公司为销售货物而使用的长期资产—一店面房屋、展示架、计算机等等。土地、建筑 物和设备称为固定资产,或者地产、房屋和设备(简写为PPE)
记录交易，因为美元是交换的媒介。英国会计师使用英镑，日本会计师则使用日元。 与升和英里这些单位不同，一美元或者一墨西哥比索的价值会随着时间发生变化。整体 价格水平的上升称为通货膨胀。在通货膨胀期间，一美元将只能买到比过去少的牛奶、牙膏 和其它商品。当价格稳定时——只有轻微的通货膨胀——美元的购买力也时稳定的。 会计师假定美元的购买力是相对稳定的。币值稳定假设是在会计纪录中忽略通货膨胀影 响的基础。该假设使会计师可以对美元数值进行加减，就像任一美元与其它任何时间的任何 一美元具有相同的购买力一样。 止步思考 你打算购买一块土地以便将来扩张。卖方要价$50000，但它的成本只有$35000。评估显示该 土地价值$47000。你第一次出价$44000，卖方还价$48000，你最终以$46000 成交。那么在 你的财务报表上这块土地的价值是多少呢？ 答案：报告的价值是$46000，这是历史成本。 会计恒等式 如前所述，财务报表告诉我们企业的经营成果和财务状况。它们是会计工作的最终成果。 但我们使如何获得这些财务报表组成项目及其数值的呢？ 资产和负债 财务报表以最基本的会计工具——即会计恒等式——为基础。该等式揭示企业的资源和 对这些资源的索取权。 ⚫ 资产是企业拥有的，在未来能给企业带来利益的经济资源。如现金、办公用品、货 物、家具、土地和建筑物都是资产。 对资产的索取权有两种： ⚫ 负债是“外部索取权”。它们是应对外部人员即债权人进行支付的经济责任——债 务。例如，向你的企业提供贷款的债权人在该企业偿还债务之前对该企业的部分资 产有索取权，这是受法律保护的权利。 ⚫ 所有者权益（也叫资本）使企业的“内部索取权”。权益就是所有权，这是企业所 有者拥有的资产。所有者对权益资产有索取权是因为他或她向企业进行了投资。例 如，Gap 公司的创建者最初投入的资金就是资本。 会计恒等式揭示了资产、负债和所有者权益之间的关系。资产出现在等式的左边。等式 的右边是对资产在法律上和经济上的索取权——负债和所有者权益。如图表 1-4 所示，两边 必须相等： 经济资源 = 对经济资源的索取权 资产 = 负债+所有者权益 来看 Gap 股份公司的资产和负债。Gap 公司的资产都是些什幺呢？列示的第一项资产 是现金，作为交换媒介的的速动资产。Gap 公司另一项重要的资产是库存商品——Gap 公司 向顾客销售的衬衫、裤子和其它商品。Gap 公司还有土地、建筑物、家具和设备一类的资产。 这些是公司为销售货物而使用的长期资产——店面房屋、展示架、计算机等等。土地、建筑 物和设备称为固定资产，或者地产、房屋和设备（简写为 PPE）
Gap公司的负债包括一些应付款项,如应付账款和应付票据。应付二字总是代表一种负 债。应付账款是在赊购商品和服务时产生的负债,它只以购买者的信誉为担保。应收票据是 种到期偿付的书面承诺。长期负债是指到期日从财务报表日起超过一年的负债。 图表1-4会计恒等式 资产 负债 所有者权益 负债 资产= 所有者权益 所有者权益 Gap股份公司的所有者权益等于资产减去负债。任何会计主体,无论是个人,还是像 Gap、IBM和通用汽车这样的大型公司,都是如此。我们经常写会计恒等式时把所有者的索 取权表示成一种剩余索取权一一—通过下列减法所剩的结果 资产一负债=所有者权益 公司的所有者权益称为股东权益,它分为两大部份,实收资本和留存收益。对公司来说, 会计恒等式可写成下式: 资产=负债+股东权益 资产=负债+实收资本+留存收益 检查点15 实收资本,或实缴资本,是公司所有者的投资额。实收资本的主要组成部分是普通股股 本,普通股是公司发给所有者的所有权凭证。—检查点16 留存收益是公司从经营活动中赚取的,留在企业中供使用的部分。收入和费用是影响留 存收益的两类业务活动。一检查点1-7 ●收入是通过向消费者和客户提供商品和服务而产生的留存收益的增加。例如,一家 洗衣店为客户清洗上衣而收取现金就会产生收入,使留存收益增加。 ●费用是经营活动中导致的留存收益的减少。例如,洗衣店付给雇员的工资就是费用 会减少留存收益。费用是经营活动的成本,是收入的相对项目。费用包括营业场所 租金、工资和公用事业支出。 企业一切活动是为了多盈利。当总收入超过总费用时,我们称经营成果为净收入、净收 益或净利润。当费用超出收入时,称为净损失。净收益或净损失在收益表的“底行”。从14 页Gap公司收益表的底行净收益可以看出,该公司是盈利的。 绩优的企业会发放股利。股利是发放给股东的从净收益中得来的资产(通常是现金) 记住:股利不时费用。图表1-5揭示了下列各项之间的关系: 留存收益
Gap 公司的负债包括一些应付款项，如应付账款和应付票据。应付二字总是代表一种负 债。应付账款是在赊购商品和服务时产生的负债，它只以购买者的信誉为担保。应收票据是 一种到期偿付的书面承诺。长期负债是指到期日从财务报表日起超过一年的负债。 图表 1-4 会计恒等式 负债 资产= + 所有者权益 所有者权益 Gap 股份公司的所有者权益等于资产减去负债。任何会计主体，无论是个人，还是像 Gap、IBM 和通用汽车这样的大型公司，都是如此。我们经常写会计恒等式时把所有者的索 取权表示成一种剩余索取权——通过下列减法所剩的结果： 资产－负债=所有者权益 公司的所有者权益称为股东权益，它分为两大部份，实收资本和留存收益。对公司来说， 会计恒等式可写成下式： 资产=负债+股东权益 资产=负债+实收资本+留存收益 ——检查点 1-5 实收资本，或实缴资本，是公司所有者的投资额。实收资本的主要组成部分是普通股股 本，普通股是公司发给所有者的所有权凭证。——检查点 1-6 留存收益是公司从经营活动中赚取的，留在企业中供使用的部分。收入和费用是影响留 存收益的两类业务活动。——检查点 1-7 ⚫ 收入是通过向消费者和客户提供商品和服务而产生的留存收益的增加。例如，一家 洗衣店为客户清洗上衣而收取现金就会产生收入，使留存收益增加。 ⚫ 费用是经营活动中导致的留存收益的减少。例如，洗衣店付给雇员的工资就是费用， 会减少留存收益。费用是经营活动的成本，是收入的相对项目。费用包括营业场所 租金、工资和公用事业支出。 企业一切活动是为了多盈利。当总收入超过总费用时，我们称经营成果为净收入、净收 益或净利润。当费用超出收入时，称为净损失。净收益或净损失在收益表的“底行”。从 14 页 Gap 公司收益表的底行净收益可以看出，该公司是盈利的。 绩优的企业会发放股利。股利是发放给股东的从净收益中得来的资产（通常是现金）。 记住：股利不时费用。图表 1-5 揭示了下列各项之间的关系： ⚫ 留存收益 资产 负债 所有者权益
收入一费用=净收益(或净损失) ●股利 图表1-5留存收益的组成 本期收入 本期费用 等于 期初留存收L(加(或 本期净收益 本期股利 等于 期末留存收 益余额 (或净损失) 益余额 个人独资企业和合伙企业的所有者权益有所不同。这些类型的企业并不区分实收资本和留存 收益。相反,每个所有者的权益都在资本这个单独帐户下分别进行核算。例如,资本一一塞 穆尔·盖普( Samuel Gap),如果企业是个人独资的话。Prat和 Muesli的合伙企业会对两个合 伙人的资本分别核算:资本—— Pratt和资本— -Muesli 线思者 1.如果一家企业的资产是$174300,负债是$82000,那幺所有者权益是多少? 2.如果一家企业的所有者权益是$22000,负债是$3600,那幺资产是多少? 3.一公司报告说月收入为$77600,费用为$81300,那本月的经营成果是多少? 答案 1.$923000($174300-$82000) 2.$58000($22000+$36000) 3.净损失$3700($77600-S81300);费用减收入 财务报表 整套财务报表是会计处理过程的最终成果,这套报表从财务的角度勾画了企业的面 貌。每张报表都与特定的时点相关,或是与一定期间,比如一年,的经济业务相关。一段经 营期间结束后,Gap公司的管理人员和投资者对该公司想要了解一些什幺呢?图表1-6总结 了决策人员可能要问的四个基本问题。每个问题都由一张财务报表来回答:收益表、留存收 益表、资产负债表和现金流量表 图表1-6财务报表报告的信息
⚫ 收入－费用=净收益（或净损失） ⚫ 股利 图表 1-5 留存收益的组成 个人独资企业和合伙企业的所有者权益有所不同。这些类型的企业并不区分实收资本和留存 收益。相反，每个所有者的权益都在资本这个单独帐户下分别进行核算。例如，资本——塞 穆尔·盖普(Samuel Gap)，如果企业是个人独资的话。Pratt 和 Muesli 的合伙企业会对两个合 伙人的资本分别核算：资本——Pratt 和资本——Muesli。 止步思考 1. 如果一家企业的资产是$174300，负债是$82000，那幺所有者权益是多少? 2. 如果一家企业的所有者权益是$22000，负债是$36000，那幺资产是多少? 3. 一公司报告说月收入为$77600，费用为$81300，那本月的经营成果是多少? 答案： 1. $923000（$174300－$82000） 2. $58000（$22000+$36000） 3. 净损失$3700（$77600－$81300）；费用减收入。 财务报表 一整套财务报表是会计处理过程的最终成果，这套报表从财务的角度勾画了企业的面 貌。每张报表都与特定的时点相关，或是与一定期间，比如一年，的经济业务相关。一段经 营期间结束后，Gap 公司的管理人员和投资者对该公司想要了解一些什幺呢？图表 1-6 总结 了决策人员可能要问的四个基本问题。每个问题都由一张财务报表来回答：收益表、留存收 益表、资产负债表和现金流量表。 图表 1-6 财务报表报告的信息 本期收入 加（或减） 本期费用 期末留存收 益余额 本 期 净 收 益 本期股利 （或净损失） 期初留存收 益余额 减 等于 等 于 与 减
