北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司2019年度财务报表审计报告.pdf_大学文库

比京嘉寓门窗幕墙股份有限公司财务报表附注 2019年度嘉寓股份合并营业收入为343,71981万元,其中采用建造合同准则确认收入283,547.13万元,占总营业收入8249%,金额及比例均较为重大如嘉寓股份财务报表附注三、(二十五)所述,嘉寓股份的门窗、幕墙、光伏工程等主要业务均按照《企业会计准则第15号-建造合同》的规定,于资产负债表日按完工百分比法确认合同收入和成本采用完工百分比法时,合同完工进度根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。在使用完工百分比法时涉及管理层的重大判断和估计,包括对合同总收入、合同预算总成本、完工进度、尚未完工成本及合同风险的估计。由于管理层作出这类估计时,一般以过往经验、项目规划、对安排的内在风险及不确定性评估等因素作为根据。当情况发生改变时,合同总成本及合同总收入会较原有的估计发生变化, 进而可能影响嘉寓股份是否按照完工百分比法在恰当会计期间确认收入,因此我们将采用完工百分比法确认的收入列为关键审计事项 (2)审计应对 1)了解和评价管理层制定的与建造合同预算编制、合同收入及完工进度计算流程等相关内部控制制度的设计,并对内部控制制度运行有效性进行了测试。检查了建造合同收入确认的会计政策。获取在建项目合同清单,检查建造合同、结算收款等具体合同执行情况 2)测试管理层作出会计估计以及相关的依据和数据,确定其预估的准确性。取得在建项目的预计总成本明细表,并复核其合理性,对合同的毛利率进行分析 3)结合对存货的审计程序,对年末未完工合同选取样本进行现场查看实际完工进度,与嘉寓股份第三方按照工作量进度确认的完工率及现场査看情况比较分析,对异常偏差项目执行进一步的检査程序,逐一检査偏差形成原因,分析其合理性; 4)根据《企业会计准则第15号-建造合同》会计政策,执行了实质性测试程序。选取样本,检査实际发生的工程成本的合同、发票、出入库记录单据等支持文件,评估实际成本的归集是否准确,是否被记录在恰当的会计期间; 5)执行工程项目函证程序,确认工程项目的收入金额、完工进度及结算金额等, 了解和评估项目的会计估计是否准确。 chin乡 www.cninfocom.cn

北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司财务报表附注 2 2019年度嘉寓股份合并营业收入为343,719.81万元，其中采用建造合同准则确认收入283,547.13万元，占总营业收入82.49%，金额及比例均较为重大。如嘉寓股份财务报表附注三、（二十五）所述，嘉寓股份的门窗、幕墙、光伏工程等主要业务均按照《企业会计准则第15号-建造合同》的规定，于资产负债表日按完工百分比法确认合同收入和成本。采用完工百分比法时，合同完工进度根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。在使用完工百分比法时涉及管理层的重大判断和估计，包括对合同总收入、合同预算总成本、完工进度、尚未完工成本及合同风险的估计。由于管理层作出这类估计时，一般以过往经验、项目规划、对安排的内在风险及不确定性评估等因素作为根据。当情况发生改变时，合同总成本及合同总收入会较原有的估计发生变化，进而可能影响嘉寓股份是否按照完工百分比法在恰当会计期间确认收入，因此我们将采用完工百分比法确认的收入列为关键审计事项。（2）审计应对 1）了解和评价管理层制定的与建造合同预算编制、合同收入及完工进度计算流程等相关内部控制制度的设计，并对内部控制制度运行有效性进行了测试。检查了建造合同收入确认的会计政策。获取在建项目合同清单，检查建造合同、结算收款等具体合同执行情况； 2）测试管理层作出会计估计以及相关的依据和数据，确定其预估的准确性。取得在建项目的预计总成本明细表，并复核其合理性，对合同的毛利率进行分析； 3）结合对存货的审计程序，对年末未完工合同选取样本进行现场查看实际完工进度，与嘉寓股份第三方按照工作量进度确认的完工率及现场查看情况比较分析，对异常偏差项目执行进一步的检查程序，逐一检查偏差形成原因，分析其合理性； 4）根据《企业会计准则第15号-建造合同》会计政策，执行了实质性测试程序。选取样本，检查实际发生的工程成本的合同、发票、出入库记录单据等支持文件，评估实际成本的归集是否准确，是否被记录在恰当的会计期间； 5）执行工程项目函证程序，确认工程项目的收入金额、完工进度及结算金额等，了解和评估项目的会计估计是否准确

比京嘉寓门窗幕墙股份有限公司财务报表附注 2.建造合同形成的已完工未结算资产可变现净值 (1)事项描述截至2019年12月31日,嘉寓股份存货中建造合同形成的已完工未结算资产余额为 252,771.85万元,跌价准备为59872万元,账面价值为252,17313万元。资产负债表日,根据建造合同准则的规定对工程施工大于工程结算的余额列报为存货,公司采用成本与可变现净值孰低计量,按照工程施工成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的是依据已经签订的施工合同,根据合同约定价格,并按照合同约定的售价减去至完工时估计将要发生的施工成本和相关税费后的金额确定存货的可变现净值由于已完工未结算存货金额重大,且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断, 我们将已完工未结算的存货的可变现净值确定为关键审计事项 (2)审计应对针对存货可变现净值,我们实施的审计程序主要包括: 1)了解与存货可变现净值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性 2)复核管理层以前年度对存货可变现浄值的预测和实际经营结果,评价管理层过往预测的准确性 3)以抽样方式复核管理层对工程施工结算价格的预测,将估计结算价格与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较; 4)评价管理层对工程项目施工至完工时将要发生的成本费用和相关税费估计的合理性; 5)测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确; 6)结合存货实地监盘,检查期末工程项目中是否存在长期未开工、是否存在存货减值迹象,了解未及时结算的原因等,评价管理层是否已合理估计可变现净值; 7)检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。 3.应收账款减值 chin乡 www.cninfocom.cn

北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司财务报表附注 3 2．建造合同形成的已完工未结算资产可变现净值（1）事项描述截至2019年12月31日，嘉寓股份存货中建造合同形成的已完工未结算资产余额为 252,771.85万元，跌价准备为598.72万元，账面价值为252,173.13万元。资产负债表日，根据建造合同准则的规定对工程施工大于工程结算的余额列报为存货，公司采用成本与可变现净值孰低计量，按照工程施工成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的是依据已经签订的施工合同，根据合同约定价格，并按照合同约定的售价减去至完工时估计将要发生的施工成本和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。由于已完工未结算存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将已完工未结算的存货的可变现净值确定为关键审计事项。（2）审计应对针对存货可变现净值，我们实施的审计程序主要包括： 1）了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； 2）复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性； 3）以抽样方式复核管理层对工程施工结算价格的预测，将估计结算价格与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较； 4）评价管理层对工程项目施工至完工时将要发生的成本费用和相关税费估计的合理性； 5）测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确； 6）结合存货实地监盘，检查期末工程项目中是否存在长期未开工、是否存在存货减值迹象，了解未及时结算的原因等，评价管理层是否已合理估计可变现净值； 7）检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。 3．应收账款减值

比京嘉寓门窗幕墙股份有限公司财务报表附注 (1)事项描述如嘉寓股份合并财务报表附注三、(三十)所述,2019年执行新金融工具准则, 新金融工具准则对于以摊余成本计量的金融工具及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资,以预期信用损失为基础计提信用减值准备。截至2019年12月31日,嘉寓股份合并财务报表中应收账款的原值为19270934万元,坏账准备为2998911万元。应收账款账面净值占合并财务报表资产总额的2668% 账面价值较高。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。如嘉寓股份财务报表附注三、(十一)所述,嘉寓股份管理层在确定应收账款减值时需要依据客户实际还款情况等因素评估相关客户的信用情况,判断未来客户现金流入的可能性及流入金额,识别需要计提减值的应收账款客户。应收账款坏账准备余额反映了管理层在资产负债表日对预期信用损失做出的最佳估计。在估计时,管理层需要考虑以前年度的信用违约记录、回款率、前瞻性经济指标实施判断,以评估债务人的资信状况。上述事项涉及重大会计估计和管理层的判断,因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项 (2)审计应对 1)获取相关资料,了解、评估并测试管理层对应收账款信用政策、坏账准备政策、应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性,并测试关键控制运行的有效性 2)检査预期信用损失的计量模型,评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分标准的恰当性; 3)选取样本检査预期信用损失模型的关键数据,包括历史数据,以评估其完整性及准确性; 4)对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本,复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性; 5)获取账龄分析表,对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款,评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理; chin乡 www.cninfocom.cn

北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司财务报表附注 4 （1）事项描述如嘉寓股份合并财务报表附注三、（三十）所述，2019年执行新金融工具准则，新金融工具准则对于以摊余成本计量的金融工具及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，以预期信用损失为基础计提信用减值准备。截至2019年12月31日，嘉寓股份合并财务报表中应收账款的原值为192,709.34万元，坏账准备为29,989.11万元。应收账款账面净值占合并财务报表资产总额的26.68%，账面价值较高。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。如嘉寓股份财务报表附注三、（十一）所述，嘉寓股份管理层在确定应收账款减值时需要依据客户实际还款情况等因素评估相关客户的信用情况，判断未来客户现金流入的可能性及流入金额，识别需要计提减值的应收账款客户。应收账款坏账准备余额反映了管理层在资产负债表日对预期信用损失做出的最佳估计。在估计时，管理层需要考虑以前年度的信用违约记录、回款率、前瞻性经济指标实施判断，以评估债务人的资信状况。上述事项涉及重大会计估计和管理层的判断，因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项（2）审计应对 1）获取相关资料，了解、评估并测试管理层对应收账款信用政策、坏账准备政策、应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制运行的有效性； 2）检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分标准的恰当性； 3）选取样本检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性及准确性； 4）对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性； 5）获取账龄分析表，对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；

比京嘉寓门窗幕墙股份有限公司财务报表附注 6)实施函证程序,并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对 )结合期后回款情况检査,评价管理层坏账准备计提的合理性。四、其他信息嘉寓股份管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括嘉寓股份 2019年度报告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报告该事实。在这方面,我们无任何事项需要报告。五、管理层和治理层对财务报表的责任嘉寓股份管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报在编制财务报表时,管理层负责评估嘉寓股份的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项,并运用持续经营假设,除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择治理层负责监督嘉寓股份的财务报告过程。六、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作 chin乡 www.cninfocom.cn

北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司财务报表附注 5 6）实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对； 7）结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。四、其他信息嘉寓股份管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括嘉寓股份 2019 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。五、管理层和治理层对财务报表的责任嘉寓股份管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时，管理层负责评估嘉寓股份的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。治理层负责监督嘉寓股份的财务报告过程。六、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作

比京嘉寓门窗幕墙股份有限公司财务报表附注出的经济决策,则通常认为错报是重大的, 在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑同时,我们也执行以下工作 (1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险 (2)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。 (3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性 4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时,根据获取的审计证据,就可能导致对嘉寓股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露;如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而,未来的事项或情况可能导致嘉寓股份不能持续经营。 (5)评价财务报表的总体列报、结构和内容,并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 (6)就嘉寓股份中实体或业务活动中财务信息获取充分、适当的审计证据,以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计,并对审计意见承担全部责任。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明,并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项,以及相关的防范措施。从与治理层沟通过的事项中,我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要, 因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项,除非法律法规禁止公开披 chin乡 www.cninfocom.cn

北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司财务报表附注 6 出的经济决策，则通常认为错报是重大的。在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对嘉寓股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致嘉寓股份不能持续经营。（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。（6）就嘉寓股份中实体或业务活动中财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披