第吕受感务处理程露 口。帐务处理程序的意义 吕。账凭证帐务处理程序 吕。总记账凭证帐务处理程序 四。科目汇总表帐务处理程序 五。多栏式日记帐帐务处理程序 穴。日记总帐帐务处理程序
第三章 帐务处理程序 一、帐务处理程序的意义 二、账凭证帐务处理程序 三、总记账凭证帐务处理程序 四、科目汇总表帐务处理程序 五、多栏式日记帐帐务处理程序 六、日记总帐帐务处理程序
帐务处理程序的意义 (-)帐务处理程序的含义 也称会计核算形式、会计核算组织程序,指会 计凭证、帐簿组织、会计报表、记帐程序和记帐方法相 互结合的方式。 会计凭证组织:会计凭证的种类、格式和各种凭证间的关系。 会计账簿组织:会计账簿的种类、格式和各种账簿间的关系 报表组织:会计报表种类、格式、编制依据及报表间的关系 记账程序和方法:从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准 备资料为止记账工作所采取的顺序和方法
一、 帐务处理程序的意义 （一）帐务处理程序的含义 ——也称会计核算形式、会计核算组织程序 ，指会 计凭证、帐簿组织、会计报表、记帐程序和记帐方法相 互结合的方式。 会计凭证组织：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的关系。 会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的关系。 报表组织：会计报表种类、格式、编制依据及报表间的关系。 记账程序和方法：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准 备资料为止,记账工作所采取的顺序和方法
(二)帐务处理程序的意义 1.提高会计工作的质量和效率 2.正确及时地编制会计报表,提供全面、正确、及时、清 晰的核算资料 3减少会计人员的工作量,节省人力和物力 (三)帐务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序 2.科目汇总表账务处理程序 3.汇总记账凭证账务处理程序 4.日记总账账务处理程序。 5.多栏式日记帐帐务处理程序
（二）帐务处理程序的意义 （三）帐务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序 2.科目汇总表账务处理程序 3.汇总记账凭证账务处理程序 4.日记总账账务处理程序。 5.多栏式日记帐帐务处理程序 1.提高会计工作的质量和效率 2.正确及时地编制会计报表，提供全面、正确、及时、清 晰的核算资料 3.减少会计人员的工作量，节省人力和物力
(四)制定帐务处理程序应遵循的原则 1.要与本单位的经济活动特点、规模的大小以及经 济业务的繁简、多少相适应 2.要尽可能简化核算手续,提高会计核算工作的效 率,节省核算费用 3.要保证全面、系统、及时、正确、清晰地提供反 映本单位经济活动情况的会计核算资料,满足投 资者、债权人、主管部门、国家经济管理部门和 本单位等内外部信息使用者的需要 4.要有利于会计人员的分工与协作,便于建立与健 全岗位责任制
（四）制定帐务处理程序应遵循的原则 1.要与本单位的经济活动特点、规模的大小以及经 济业务的繁简、多少相适应 2.要尽可能简化核算手续，提高会计核算工作的效 率，节省核算费用 3.要保证全面、系统、及时、正确、清晰地提供反 映本单位经济活动情况的会计核算资料，满足投 资者、债权人、主管部门、国家经济管理部门和 本单位等内外部信息使用者的需要 4.要有利于会计人员的分工与协作，便于建立与健 全岗位责任制
、记帐凭证帐务处理程序 (一)特点 直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐 记帐凭证帐务处理程序,是帐务处理程序中最 基本的一种帐务处理程序,其他各种帐务处理程 序,都是在此基础上,根据经济管理的需要发展 而形成的
二、记帐凭证帐务处理程序 （一）特点 直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。 记帐凭证帐务处理程序，是帐务处理程序中最 基本的一种帐务处理程序，其他各种帐务处理程 序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展 而形成的
(二)凭证和帐簿设置 1记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证 般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种 2记帐凭证帐务处理程序设置的帐簿 ①现金日记帐、银行存款日记帐、转帐日记帐 般都采用三栏式 ②总分类帐也采用三栏式,并按每一总分类帐 科目开设帐页。 ③明细分类帐则可以根据管理的需要,采用 栏式、数量金额式或者多栏式
（二）凭证和帐簿设置 1.记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种 2.记帐凭证帐务处理程序设置的帐簿 ①现金日记帐、银行存款日记帐、转帐日记帐 一般都采用三栏式。 ②总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐 科目开设帐页。 ③明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三 栏式、数量金额式或者多栏式
(三)程序流程 凭证组织」 账簿组织报表组织 原始任 收款凭证 日现金目记账 记出纳业务账) 证 帐银行存款日记账 原一付款凭证 及 核对 总分类账 证汇总表 ⑥ ⑤核对 转账凭证 3) 明细分类账 会计报表 已账程序
（三）程序流程 凭 证 组 织 原 始 凭 证 及 原 始 凭 证 汇 总 表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 账 簿 组 织 现金日记账 银行存款日记账 总 分 类 账 明细分类账 (出纳业务账) 核对 记账程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ 会 计 报 表 ⑥ 报表组织 日 记 帐 核对
说明: ①根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款 凭证和转帐凭证; ②根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证,逐笔顺序登 记现金日记帐、银行存款日记帐、外币存款日记帐; ③根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总 原始凭证(原始凭证汇总表),逐笔登记各种明细分类 帐 ④根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证,逐笔登记总分类 帐 ⑤月末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对; ⑥月末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会 计报表
①根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款 凭证和转帐凭证； ②根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登 记现金日记帐、银行存款日记帐、外币存款日记帐； ③根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总 原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类 帐； ④根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类 帐； ⑤月末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对； ⑥月末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会 计报表。 说明 ：
(四)优缺点及适用性 1.优点:简单明了,层次清楚,易于理解,总分类 帐较详细地记录和反映了经济业务的发生情况, 便于了解经济业务动态。 2.缺点:由于总分类帐是直接根据记帐凭证逐笔 登记的,登记总分类帐的工作量大(这种帐务 处理程序登记总分类帐的工作量最大) 3.适用:适用于规模小、业务甚少、凭证不多的 小型经济单位
（四）优缺点及适用性 1.优点：简单明了，层次清楚，易于理解，总分类 帐较详细地记录和反映了经济业务的发生情况， 便于了解经济业务动态。 2.缺点：由于总分类帐是直接根据记帐凭证逐笔 登记的，登记总分类帐的工作量大（这种帐务 处理程序登记总分类帐的工作量最大）。 3.适用：适用于规模小、业务甚少、凭证不多的 小型经济单位
、汇总记帐凭证帐务处理程序 (一)特点 定期(5天或10天)将全部记帐凭证按收款凭证、付 款凭证和转帐凭证分别归类编制成汇总记帐凭证,然后 根据汇总记帐凭证汇总登记总分类帐
三、汇总记帐凭证帐务处理程序 （一）特点 定期（5天或10天）将全部记帐凭证按收款凭证、付 款凭证和转帐凭证分别归类编制成汇总记帐凭证，然后 根据汇总记帐凭证汇总登记总分类帐
