第八章利润分配和资金退出企业核算 利润分配核算需设置的主要账户 (1)“利润分配”帐户,是所有者权益帐户。用来核算所 得税后利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补) 后的结存余额。它的借方登记提取盈余公积、应付利润、年 末由“本年利润”帐户转来的本年亏损额等;贷方登记亏损 弥补、年末由“本年利润”帐户转来的本年盈利额。其贷方 余额表示未分配利润,借方余额表示未弥补亏损。 利润分配 年末从“本年利润”中年末从“本年利润”中转 转入的净亏损额 入的净利润额 提取的盈余公积金 亏损弥补 应支付的利润 未弥补的亏损 未分配的结存利润
1.利润分配核算需设置的主要账户 （1）“利润分配”帐户，是所有者权益帐户。用来核算所 得税后利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补） 后的结存余额。它的借方登记提取盈余公积、应付利润、年 末由“本年利润”帐户转来的本年亏损额等；贷方登记亏损 弥补、年末由“本年利润”帐户转来的本年盈利额。其贷方 余额表示未分配利润，借方余额表示未弥补亏损。 利润分配 年末从“本年利润”中 转入的净亏损额 提取的盈余公积金 应支付的利润 年末从“本年利润”中转 入的净利润额 亏损弥补 未弥补的亏损 未分配的结存利润 第八章 利润分配和资金退出企业核算
(2)“盈余公积”帐户,是所有者权益帐户。用来核算企 业也盈余公积金的提取和使用情况。借方登记盈余公积金的 使用情况,贷方登记盈余公积金的提取情况。期末余额在贷 方,表示企业盈余公积金的结余数额。本帐户应按照盈余公 积金的种类设置明细帐。 盈余公积 ①职工集体福利设施开支提取的盈余公积金 ②弥补亏损 期末结存的盈余公积金
（2）“盈余公积”帐户，是所有者权益帐户。用来核算企 业也盈余公积金的提取和使用情况。借方登记盈余公积金的 使用情况，贷方登记盈余公积金的提取情况。期末余额在贷 方，表示企业盈余公积金的结余数额。本帐户应按照盈余公 积金的种类设置明细帐。 盈余公积 ①职工集体福利设施开支 ②弥补亏损 提取的盈余公积金 期末结存的盈余公积金
(3)“应付利润”帐户,是负债类帐户。用来核算企业应 分配给投资者的利润及其支付情况。借方登记实际支付的, 贷方登记应该支付的利润。期末余额在贷方,表示企业尚未 支付给投资者的利润。本帐户应按照投资者的不同设置明细 帐 应付利润 实际支付的利润应付未付的利润 期末尚未支付的利润
（3）“应付利润”帐户，是负债类帐户。用来核算企业应 分配给投资者的利润及其支付情况。借方登记实际支付的， 贷方登记应该支付的利润。期末余额在贷方，表示企业尚未 支付给投资者的利润。本帐户应按照投资者的不同设置明细 帐。 应付利润 实际支付的利润 应付未付的利润 期末尚未支付的利润
【例47】将“本年利润”账户的余额结转到“利润分配”账 户 借:本年利润 17312.8 贷:利润分配未分配利润 17312.8 【例48】分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积金和公 益金。 借:利润分配—提取法定盈余公积金1731.28 提取公益金 865.64 贷:盈余公积 2596.92 【例49】根据有关协议,应分配给投资者利润2000元。 借:利润分配—应付投资者利润2000 贷:应付利润 2000
【例47】将“本年利润”账户的余额结转到“利润分配”账 户。 借：本年利润 17312.8 贷：利润分配——未分配利润 17312.8 【例48】分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积金和公 益金。 借：利润分配——提取法定盈余公积金 1731.28 ——提取公益金 865.64 贷：盈余公积 2596.92 【例49】根据有关协议，应分配给投资者利润2000元。 借：利润分配——应付投资者利润 2000 贷：应付利润 2000
【例50】年末,将“利润分配”账户下个明细帐账户余额结 转至“利润分配未分配利润”账户。 借:利润分配—未分配利润 4596.92 贷:利润分配提取法定盈余公积金1731.28 提取公益金 865.64 应付投资者利润2000 经过上述结转后,“利润分配一未分配利润”明细分类 账的借贷方相抵后,其贷差为1271588元,即为年末的未 分配利润,结转到下年(为年初余额),至此,“利润分配” 账户的其他明细账户均已结平,没有余额
【例50】年末，将“利润分配”账户下个明细帐账户余额结 转至“利润分配——未分配利润”账户。 借：利润分配——未分配利润 4596.92 贷：利润分配——提取法定盈余公积金 1731.28 ——提取公益金 865.64 ——应付投资者利润 2000 经过上述结转后，“利润分配—未分配利润”明细分类 账的借贷方相抵后，其贷差为 12715.88元，即为年末的未 分配利润，结转到下年（为年初余额），至此，“利润分配” 账户的其他明细账户均已结平，没有余额
资金调整和退出企业的核算 收回应收帐款 【例51】收到宏远工厂购货款4350元,存入银行。 借:银行存款 4350 贷:应收帐款一宏远工厂4350 归还各项债务 企业归还各项债务,包括应付帐款、应付票据、短期 借款、长期借款的偿还,使企业的资金退出企业。 【例52】企业签发的不带息商业汇票31356元到期,企业 以银行存款兑付票款。 借:应付票据 31356 贷:银行存款 31.356 【例53】归还到期的短期借款本金110,000元。 借:短期借款 110,000 贷:银行存款 110.000
二、资金调整和退出企业的核算 一、收回应收帐款 【例51】收到宏远工厂购货款4 350元，存入银行。 借：银行存款 4 350 贷：应收帐款─宏远工厂 4 350 二、归还各项债务 企业归还各项债务，包括应付帐款、应付票据、短期 借款、长期借款的偿还，使企业的资金退出企业。 【例52】企业签发的不带息商业汇票31356元到期，企业 以银行存款兑付票款。 借：应付票据 31,356 贷：银行存款 31,356 【例53】归还到期的短期借款本金110,000元。 借：短期借款 110,000 贷：银行存款 110,000
三、上缴税金 【例54】本期以银行存款交纳所得税38,5176元,城市维 护建设税2,300元。 借:应交税金一应交所得税 38.517.6 应交城市维护建设税2,300 贷:银行存款 408176 四、支付投资者利润 【例55】以银行存款实际支付给投资者利润12000元。 借:应付股利 12.000 贷:银行存款 12,000 五、福利费使用 【例56】职工报销医药费1,000元,以现金支付。 借:应付福利费 1.000 贷:现金 1,000
三、上缴税金 【例54】 本期以银行存款交纳所得税38,517.6元，城市维 护建设税2,300元。 借：应交税金—应交所得税 38,517.6 —应交城市维护建设税 2,300 贷：银行存款 40,817.6 四、支付投资者利润 【例55】以银行存款实际支付给投资者利润 12,000元。 借：应付股利 12,000 贷：银行存款 12,000 五、福利费使用 【例56】职工报销医药费1,000元，以现金支付。 借：应付福利费 1,000 贷：现金 1,000
六、报销差旅费 【例57】厂办李×出差归来,共计报销差旅费4800 元,余款退回。 借:现金 200 管理费用 4800 贷:其他应收款一李 5000 七、固定资产售出、清理和投资的核算 企业因固定资产处置而减少的固定资产,应通过“固 定资产清理账户”进行核算,该账户是资产类账户,用来 核算企业因出售、报废或毁损、投资等原因转入清理的固 定资产价值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入 等
六、报销差旅费 【例57】厂办李×出差归来，共计报销差旅费4 800 元，余款退回。 借：现金 200 管理费用 4 800 贷：其他应收款—李× 5 000 七、固定资产售出、清理和投资的核算 企业因固定资产处置而减少的固定资产，应通过“固 定资产清理账户”进行核算，该账户是资产类账户，用来 核算企业因出售、报废或毁损、投资等原因转入清理的固 定资产价值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入 等
固定资产清理 ①转入固定资产净值①出售固定资产价款 ②发生的各项处置费用②残料回收价值 ③固定资产清理净收益③变价收入 的转销 ④向保险公司收取的赔偿收入 ⑤固定资产清理净损失的转销 固定资产清理净损失固定资产清理净收益
固定资产清理 ①转入固定资产净值 ②发生的各项处置费用 ③固定资产清理净收益 的转销 ①出售固定资产价款 ②残料回收价值 ③变价收入 ④向保险公司收取的赔偿收入 ⑤固定资产清理净损失的转销 固定资产清理净损失 固定资产清理净收益
【例58】出售固定资产房屋一幢,原价100000元,已提 折旧25000元,价款80000元,存入银行。营业税率为5 ①注销固定资产原值与累计折旧 借:固定资产清理75000 累计折旧25000 贷:固定资产100000 ②收到价款 借:银行存款 80000 贷:固定资产清理 80000 ③计缴营业税 借:固定资产清理 4000 贷:应交税金一应交营业税4000
【例58】出售固定资产房屋一幢，原价100 000元，已提 折旧25 000元，价款80 000元，存入银行。营业税率为5 ％。 ①注销固定资产原值与累计折旧 借：固定资产清理 75 000 累计折旧 25 000 贷：固定资产 100 000 ②收到价款 借：银行存款 80 000 贷：固定资产清理 80 000 ③计缴营业税 借：固定资产清理 4 000 贷：应交税金—应交营业税 4 000
