第五章生产过程的核算 第一节生产过程的核算内容 生产过程是制造企业经营过程的第二阶段。是指 从材料投入生产起,到产品完工入库止的过程。这 一过程既是产品的制造过程,也是物化劳动和活劳 动的耗费过程。因此,归集发生的各种耗费,分配 或结转各种耗就是制造企业生产过程的主要经济 业务。 它主要包括: 1材料核算 2.工资核算 3.制造费用核算 4成本计算
第五章生产过程的核算 第一节 生产过程的核算内容 生产过程是制造企业经营过程的第二阶段。是指 从材料投入生产起，到产品完工入库止的过程。这 一过程既是产品的制造过程，也是物化劳动和活劳 动的耗费过程。因此，归集发生的各种耗费，分配 或结转各种耗费就是制造企业生产过程的主要经济 业务。 它主要包括 ： 1.材料核算 2.工资核算 3.制造费用核算 4.成本计算
2.制造费用的核算 (1)确定分配标准 生产工人工资、生产工人工时、机器工时、等。各企业 应根据自身的具体情况选择使用。 ■(2)确定分配率(假设以生产工人工资为标准) 分配率=制造费用总额/Σ各种产品生产工人工资 ■(3)确定各产品应负担的制造费用 某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工人工资× 分配率 某种产品的总生产成本=直接费用+应负担的制造费用 单位生产成本=总生产成本/产量
2．制造费用的核算 ◼（1）确定分配标准 生产工人工资、生产工人工时、机器工时、等。各企业 应根据自身的具体情况选择使用。 ◼（2）确定分配率（假设以生产工人工资为标准） 分配率=制造费用总额/Σ各种产品生产工人工资 ◼（3）确定各产品应负担的制造费用 某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工人工资× 分配率 某种产品的总生产成本=直接费用+应负担的制造费用 单位生产成本=总生产成本/产量
2.生产过程核算需要设置的帐户 (1)“生产成本”帐户,是成本帐户。用来核算产品生 产过程中所发生的一切费用,并据以确定产品实际生产成本。 本账户应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二 级明细帐户,通常按品种设置三级明细核算。 生产成本 ①本期发生的直接材料、直已完工并已验收入库的产品 接人工及其他直接费用实际生产成本 ②期末分配转入的制造费用 尚未完工的在产品的实际 生产成本
2.生产过程核算需要设置的帐户 （1）“生产成本”帐户，是成本帐户。用来核算产品生 产过程中所发生的一切费用，并据以确定产品实际生产成本。 本账户应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二 级明细帐户，通常按品种设置三级明细核算。 生产成本 ①本期发生的直接材料、直 接人工及其他直接费用 ②期末分配转入的制造费用 已完工并已验收入库的产品 实际生产成本 尚未完工的在产品的实际 生产成本
(2)“制造费用”帐户,是成本帐户。用来归集和分配企 业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,即不能 直接计入产品生产成本的制造费用。包括生产部门管理人 员和技术人员工资和福利费,生产用房和机器设备的折旧 费、修理费、保险费、办公费、一般性用料、水电费、劳 动保护费等。 制造费用 归集本期发生的各种制造期末分配转入“生产成本”的 费用 制造费用 尚未分配的制造费用
（2）“制造费用”帐户，是成本帐户。用来归集和分配企 业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，即不能 直接计入产品生产成本的制造费用。包括生产部门管理人 员和技术人员工资和福利费，生产用房和机器设备的折旧 费、修理费、保险费、办公费、一般性用料、水电费、劳 动保护费等。 制造费用 归集本期发生的各种制造 费用 期末分配转入“生产成本”的 制造费用 尚未分配的制造费用
(3)”应付工资“账户 “应付工资”是负债类帐户,用于核算企业应付给职工 资的计算、发放和结存情况。 应付工资 实际支付的工资额应付未付的工资额 尚未支付的应付工资数
(3)”应付工资“账户 “应付工资”是负债类帐户，用于核算企业应付给职工工 资的计算、发放和结存情况。 应付工资 实际支付的工资额 应付未付的工资额 尚未支付的应付工资数
(4)“应付福利费”帐户 “应付福利费”是负债类帐户,用于核算职工福利费的 提取、使用和结存情况。企业按照工资总额的规定比例 (14%),每月提取职工福利费,以用于职工福利事业, 例如用于职工医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳 的医疗保险费),医护人员的工资、医务经费、职工困 难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工 资等。 应付福利费 实际支付的福利费提取的福利费 结余的职工福利费
（4）“应付福利费”帐户 “应付福利费”是负债类帐户，用于核算职工福利费的 提取、使用和结存情况。企业按照工资总额的规定比例 （14%），每月提取职工福利费，以用于职工福利事业， 例如用于职工医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳 的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费、职工困 难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工 资等。 应付福利费 实际支付的福利费 提取的福利费 结余的职工福利费
(5)“累计折旧”帐户 “累计折旧”账户是资产类帐户,用于核算固定资产因 磨损或变质而减少的价值。固定资产可以在较长的使用期限 内保持原来的实物形态,其价值随着固定资产的损耗逐渐转 移出去,就是折旧。 累计折旧 固定资产折旧的转销数固定资产折旧的增加数 现有固定资产已提取 的累计折旧 “固定资产”账户反映固定资产的原始价值,“累计折旧” 账户反映固定资产的磨损或贬值价值,“固定资产”账户的 借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额,等于固定资产 的净值
（5）“累计折旧”帐户 “累计折旧”账户是资产类帐户，用于核算固定资产因 磨损或变质而减少的价值。固定资产可以在较长的使用期限 内保持原来的实物形态，其价值随着固定资产的损耗逐渐转 移出去，就是折旧。 累计折旧 固定资产折旧的转销数 固定资产折旧的增加数 现有固定资产已提取 的累计折旧 “固定资产”账户反映固定资产的原始价值，“累计折旧” 账户反映固定资产的磨损或贬值价值，“固定资产”账户的 借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额，等于固定资产 的净值
(6)“库存商品”帐户,是资产类帐户。用来核 算企业生产完工验收入库可供销售的产品的实际 成本,本账户应按库存商品的种类、品种和规格 设置明细帐,进行明细核算 库存商品 已完工入库出产品的实际已出售产成品的实际成本 成本 库存产成品的实际成本
（6）“库存商品”帐户，是资产类帐户。用来核 算企业生产完工验收入库可供销售的产品的实际 成本，本账户应按库存商品的种类、品种和规格 设置明细帐，进行明细核算。 库存商品 已完工入库出产品的实际 成本 已出售产成品的实际成本 库存产成品的实际成本
(7)“待摊费用”帐户,是资产帐户。用来核算企业已经 支付但应由本期和以后各期分别负担的摊销期在一年以内 的各项费用,如预付保险费、预付租金、预付报刊订阅费、 低值易耗品摊销、固定资产修理费等。。 待摊费用 已预付的各种费用分期摊销的费用 已预付但尚未摊销的 待摊费用
(7）“待摊费用”帐户，是资产帐户。用来核算企业已经 支付但应由本期和以后各期分别负担的摊销期在一年以内 的各项费用，如预付保险费、预付租金、预付报刊订阅费、 低值易耗品摊销、固定资产修理费等。。 待摊费用 已预付的各种费用 分期摊销的费用 已预付但尚未摊销的 待摊费用
(8)“预提费用”帐户,是负债帐户。用来核算企业已 预提并已计入产品生产成本,但尚未实际支付的费用,如预 提的租金、短期借款利息、保险费、修理费。它的贷方登记 预先分月提存的费用,借方登记实际支付的预提费用 预提费用 实际支付的预提费用预先提取的费用 已预提但尚未支付的预提 费用
（8）“预提费用”帐户，是负债帐户。用来核算企业已 预提并已计入产品生产成本，但尚未实际支付的费用，如预 提的租金、短期借款利息、保险费、修理费。它的贷方登记 预先分月提存的费用，借方登记实际支付的预提费用。 预提费用 实际支付的预提费用 预先提取的费用 已预提但尚未支付的预提 费用