第七章利润形成的核算 利润的构成 财务成果是企业生产经营活动形成的最终的成果,即盈 利或亏损。 利润总额=营业利润+投资净收益十营业外收支净额+ 补贴收入 营业利润=主营业务利润+其他业务利润一营业费用 管理费用一财务费用 主营业务利润=主营业务收入一主营业务成本一主营业 务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入一其他业务支出 营业外收支净额一营业外收入一营业外支出 投资净收益投资收益一投资亏损 净利润=利润总额一所得税
1.利润的构成 财务成果是企业生产经营活动形成的最终的成果，即盈 利或亏损。 利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额+ 补贴收入 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－营业费用－ 管理费用－财务费用 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业 务税金及附加 其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出 营业外收支净额＝营业外收入－营业外支出 投资净收益＝投资收益－投资亏损 净利润＝利润总额－所得税 第七章利润形成的核算
2.财务成果核算需设置的主要帐户 (1)“本年利润”帐户,是所有者权益帐户。用来核算企业 在本年度实现的净利润。年度终了,“本年利润”帐户转入 “利润分配”帐户前的贷方余额表示净利润(净盈利),借方 余额表示亏损总额。应将这些余额最后全部转入“利润分配” 帐户,结转后“本年利润”帐户应无余额。在年度中间,本账 户余额只能保留在本帐户中。 本年利润 ①转入的各项费用 ①转入的各项收入 ②年末转出本年利润②年末转出本年亏损 本年度至年初开始本年度至年初开始累计发生 累计发生的净亏损的净利润
2.财务成果核算需设置的主要帐户 (1)“本年利润”帐户，是所有者权益帐户。用来核算企业 在本年度实现的净利润。年度终了， “本年利润”帐户转入 “利润分配”帐户前的贷方余额表示净利润（净盈利），借方 余额表示亏损总额。应将这些余额最后全部转入“利润分配” 帐户，结转后“本年利润”帐户应无余额。在年度中间，本账 户余额只能保留在本帐户中。 本年利润 ①转入的各项费用 ②年末转出本年利润 ①转入的各项收入 ②年末转出本年亏损 本年度至年初开始 累计发生的净亏损 本年度至年初开始累计发生 的净利润
(2)“其他业务收入”帐户是损益类账户,用以核算除主营 业务收入以外的其他销售或其他业务的收入,如材料销售 代购代销、包装物出租等收入。本帐户应按其他业务的种 类设置明细帐。 其他业务收入 期末转入“本年利润”账户 的数额 发生的各项其他业务收入 (3)“其他业务支出”帐户是损益类账户,用以核算除主营 业务成本以外的其他销售或其他业务的支出,包括销售材 料、提供劳务等发生的相关成本费用及相关税金及附加。 其他业务支出 发生的各项其他业务支出期末转入“本年利润”账户 的数额
(2)“其他业务收入”帐户,是损益类账户，用以核算除主营 业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、 代购代销、包装物出租等收入。本帐户应按其他业务的种 类设置明细帐。 其他业务收入 期末转入“本年利润”账户 的数额 发生的各项其他业务收入 (3)“其他业务支出”帐户,是损益类账户，用以核算除主营 业务成本以外的其他销售或其他业务的支出，包括销售材 料、提供劳务等发生的相关成本费用及相关税金及附加。 其他业务支出 期末转入“本年利润”账户 的数额 发生的各项其他业务支出
(4)“营业外收入”帐户是损益类账户,用以核算企业发生 的与生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、 处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入、 教育费附加返还等。本帐户应按收入项目设置明细帐 营业外收入 期末转入“本年利润”账户 的数额 发生的各项营业外收入 (5)“营业外支出”帐户,是损益类账户,用以核算企业发生 的与其生产经营无直接关系的各项支出,包括固定资产盘 亏、处置固定资产净损失、非正常损失、罚款支出、滞纳 金、捐赠支出、职工子弟校及技校经费、出售无形资产损 失等。本帐户应按支出项目设置明细帐 营业外支出 期末转入“本年利润”账户 发生的各项其他业务支出的数额
(4)“营业外收入”帐户,是损益类账户，用以核算企业发生 的与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、 处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入、 教育费附加返还等。本帐户应按收入项目设置明细帐 营业外收入 期末转入“本年利润”账户 的数额 发生的各项营业外收入 (5)“营业外支出”帐户,是损益类账户，用以核算企业发生 的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘 亏、处置固定资产净损失、非正常损失、罚款支出、滞纳 金、捐赠支出、职工子弟校及技校经费、出售无形资产损 失等。本帐户应按支出项目设置明细帐。 营业外支出 期末转入“本年利润”账户 发生的各项其他业务支出 的数额
(6)“投资收益”帐户是损益类账户,用以核算企业对外投 资所产生的投资收益或投资损失。 投资收益 ①对外投资产生的损失①对外投资产生的收益 ②期末转入“本年利润”②期末转入“本年利润 账户的余额 账户的余额 (7)“所得税”帐户是损益类账户,用以核算企业按规定从 本期损益中减去的所得税,期末全部转销后无余额。 所得税 按应纳税所得计算的应期末转入“本年利润” 交所得税 账户的余额
(7)“所得税”帐户,是损益类账户，用以核算企业按规定从 本期损益中减去的所得税，期末全部转销后无余额。 所得税 按应纳税所得计算的应 交所得税 期末转入“本年利润” 账户的余额 (6)“投资收益”帐户,是损益类账户，用以核算企业对外投 资所产生的投资收益或投资损失。 投资收益 ①对外投资产生的损失 ②期末转入“本年利润” 账户的余额 ①对外投资产生的收益 ②期末转入“本年利润” 账户的余额
3.财务成果形成主要经济业务的核算 【例32】出售材料一批,价值3500元,应交增值税税率 17%,计595元。款已收到,存入银行。 借:银行存款 4095 贷:其他业务收入 3500 应交税金一应交增值税一销项税595 【例33】结转出售材料的实际成本3000元。 借:其他业务支出 3000 贷:原材料 3000
3.财务成果形成主要经济业务的核算 【例32】出售材料一批，价值3 500元，应交增值税税率 17%，计595元。款已收到，存入银行。 借：银行存款 4 095 贷：其他业务收入 3 500 应交税金─应交增值税─销项税 595 【例33】结转出售材料的实际成本3 000元。 借：其他业务支出 3 000 贷：原材料 3 000
【例34】采购的物资材料在运输途中,由于自然灾害的原 因,损失1000元,损失物资应负担的增值税170元 借:营业外支出 1170 贷:物资采购 1000 应交税金一应交增值税—进项税转出170 【例35】企业出售无形资产,出售收入100000元,所得 款项已存入银行。该无形资产帐面余额120000元。适用 营业税率5%。 借:银行存款 100000 营业外支出 25000 贷:无形资产 120000 应交税金一应交营业税 5000
【例34】采购的物资材料在运输途中，由于自然灾害的原 因，损失1000元，损失物资应负担的增值税170元 借：营业外支出 1 170 贷：物资采购 1 000 应交税金—应交增值税—进项税转出 170 【例35】企业出售无形资产，出售收入100 000元，所得 款项已存入银行。该无形资产帐面余额120 000元。适用 营业税率5%。 借：银行存款 100 000 营业外支出 25 000 贷：无形资产 120 000 应交税金─应交营业税 5 000
【例36】企业收到某公司分配的投资收益计5000元(该收 益由投资后产生,成本法核算),存入银行。 借:银行存款 5000 贷:投资收益 5000 【例37】结转本期其他业务收入。 借:其他业务收入 3500 贷:本年利润 3500 【例38】结转本期其他业务支出。 借:本年利润 3000 贷:其他业务支出 3000
【例36】企业收到某公司分配的投资收益计5 000元（该收 益由投资后产生，成本法核算），存入银行。 借：银行存款 5 000 贷：投资收益 5 000 【例37】结转本期其他业务收入。 借：其他业务收入 3 500 贷：本年利润 3 500 【例38】结转本期其他业务支出。 借：本年利润 3 000 贷：其他业务支出 3 000
【例39】结转与本期主营业务收入有关的成本、费用。计算 本期实现的产品销售利润。 借:主营业务收入 92100 贷:本年利润 92100 借:本年利润 53552 贷:主营业务成本 53552 借:本年利润 9210 贷:主营业务税金及附加9210 借:本年利润 448 贷:营业费用 448
【例39】结转与本期主营业务收入有关的成本、费用。计算 本期实现的产品销售利润。 借：主营业务收入 92 100 贷：本年利润 92 100 借：本年利润 53 552 贷：主营业务成本 53 552 借：本年利润 9 210 贷：主营业务税金及附加 9 210 借：本年利润 448 贷：营业费用 448
【例40】结转本期财务费用。 借:本年利润 600 贷:财务费用 600 例41】结转本期管理费用。 借:本年利润 11780 贷:管理费用 11780 例42】结转本期营业外收入。 借:营业外收入 5000 贷:本年利润 5000 【例43】结转本期营业外支出。 借:本年利润 1170 贷:营业外支出1170
【例40】结转本期财务费用。 借：本年利润 600 贷：财务费用 600 【例41】结转本期管理费用。 借：本年利润 11 780 贷：管理费用 11 780 【例42】结转本期营业外收入。 借：营业外收入 5 000 贷：本年利润 5 000 【例43】结转本期营业外支出。 借：本年利润 1 170 贷：营业外支出 1 170
