初级会计实务 第二章资产 充 本章基本内容框架 职 业 货而资金 交易性金融资产 术 流动资产 品99·35 应收及预付款项 字 院 资 长期股权投资 固定资产 非流动资产 无形资产 课 9 其他资产
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 第二章 资产 本章基本内容框架 固定资产 资 产 流动资产 非流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存 货 长期股权投资 无形资产 其他资产
一)掌握现金管理的主要内容和现金核算ⅴ觋金清査齐 二)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与 南‖核对 充 (三)掌握其他货币资金的核算 四)掌握交易性金融资产的核算 职 (五)掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收 业款的核算 技货清查 (六)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存 术 (七)掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材 学料的核算 院 (八)掌握长期股权投资的核算 (九)掌握固定资产的核算 (十)掌握无形资序的核算 十)熟悉长期股权投资的核算范围 df熟悉固定资产的概念及确认条件 精品课程 (十三)熟悉无形资产的概念、内容及确认条件 (十四)熟悉其他资产的核算 (十五)了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资 、无形资产减值的会计处理
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 （一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 （二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与 核对 （三）掌握其他货币资金的核算 （四）掌握交易性金融资产的核算 （五）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收 款的核算 （六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存 货清查 （七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材 料的核算 （八）掌握长期股权投资的核算 （九）掌握固定资产的核算 （十）掌握无形资产的核算 （十一）熟悉长期股权投资的核算范围 （十二）熟悉固定资产的概念及确认条件 （十三）熟悉无形资产的概念、内容及确认条件 （十四）熟悉其他资产的核算 （十五）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资 产、无形 资产减值的会计处理
初级会计实 第一节货币资金 职 、库存现金 业库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币 (一)现金管理制度 未1库存现金的使用范围 管职工资、津贴 个人劳务报酬 院 A国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体有等各种岁 金 劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的款项 精品课程 9出差人员必须携带的差旅费 结算起点以下的零星支出 人民银行确定需要支付现金的其他支出
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 第一节 货币资金 一、库存现金 库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）现金管理制度 1.库存现金的使用范围 职工工资、津贴 个人劳务报酬 国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金 劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的款项 出差人员必须携带的差旅费 结算起点以下的零星支出 人民银行确定需要支付现金的其他支出
初级会计实务 2库存现金的限额 3现金收支的规定 南充职业技术学院 不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现 金不得“白条抵库”; 不准谎报用途套取现金; 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金; 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄; 不准保留账外公款(即小金库)。 (二)库存现金的核算 1账户设置 A565 设置“库存现金”账户,收到现金记借方,付出现金记 贷方,期末余额在借方。 精企业应设置现金总账和现金日记账,分别进行库存现金 品P的总分类核算和序时核算 课程
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 2.库存现金的限额 3.现金收支的规定 不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现 金,不得“白条抵库” ； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 不准保留账外公款（即小金库）。 （二）库存现金的核算 1.账户设置 设置“库存现金”账户，收到现金记借方，付出现金记 贷方，期末余额在借方。 企业应设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金 的总分类核算和序时核算
初级会计实 2库存现金的账务处理 南(1)从银行提取现金400元。 充 借:库存现金 400 职 贷:银行存款 00 2)行政人员李玉预借差旅费300元,报销260元,交余额 业40元 借:其他应收款——李玉300 术 贷:库存现金 300 字 借:库存现金 院 管理费用-差旅费 260 贷:其他应收款—李玉300 (3)行政部门购买办公用品付现金80元。 精 借:管理费用-办公费80 6g曾 贷:库存现金 80 课程 9
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 2.库存现金的账务处理 (1)从银行提取现金400元。 借：库存现金 400 贷：银行存款 400 (2)行政人员李玉预借差旅费300元，报销260元，交余额 40元。 借：其他应收款——李玉 300 贷：库存现金 300 借：库存现金 40 管理费用-差旅费 260 贷：其他应收款——李玉 300 (3)行政部门购买办公用品付现金80元。 借：管理费用---办公费 80 贷：库存现金 80
初级会计实 三)库存现金的清查 南1.采用实地盘点法每日清点;清查小组定期或随机清查;对 克于清查的结果应当编制现金盘点报告单 职2.如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 应先通过“待处理财产损溢” 业科目核算,然后根据审批 技进行处理 学由责任人赔偿或保险公司赔各 处理财产损溢 术(1)如为现金短缺,属于应 贷方 于无法查明的其他原因,人①生雌号 ②发生盘盈 管理费用。 ③处理盘盈④处理盘亏 (2)如为现金溢余,属于应支 精付给有关人员或单位的,计入 品其他应付款:属于无法查明原 无期末余额 课因的,计入营业外收入。 程
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 (三)库存现金的清查 1.采用实地盘点法每日清点；清查小组定期或随机清查；对 于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 2. 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 应先通过“待处理财产损溢” 科目核算，然后根据审批 进行处理。 （1）如为现金短缺，属于应 由责任人赔偿或保险公司赔偿 的部分，计入其他应收款；属 于无法查明的其他原因，计入 管理费用。 （2)如为现金溢余，属于应支 付给有关人员或单位的，计入 其他应付款；属于无法查明原 因的，计入营业外收入。 ①发生盘亏 ③处理盘盈 ②发生盘盈 ④处理盘亏 无 期 末 余 额 待处理财产损溢 借方 贷方
初级会计实 库存现金 待处理财产损溢 其他应收款 现金短缺的 充职业技术 ②责任人赔偿 处理 ①清查时,短缺现金 管理费用 ③无法查明原因 现金溢\其他应付款 待处理财产损溢 库存现金C 余的处 理 ②应支付给有关人员 ①清查时,现金溢余 营业外收入 精品课程 37/+ ③无法查明 原因
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 库存现金 其他应收款 管理费用 待处理财产损溢 ①清查时，短缺现金 ②责任人赔偿 ③无法查明原因 其他应付款 库存现金 营业外收入 待处理财产损溢 ①清查时，现金溢余 ②应支付给有关人员 ③无法查明原因 现金溢 余的处 理 现金短缺的 处理
初级会计实 二、银行存款 南1.银行存款核算 充企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银 职行存款的总分类核算和明细分类核算。 业|银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生 顺序逐笔登记。每日终了,银行存款日记账上应计算出银行 技存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。 术 2银行存款的清查 学企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 院账款不符的原因: 银行发生串户 企业单据丢失 35千 精记账错误(银行错误企业错误) 品P存款未达账项?一方已入账,另一方未入账) 课程
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 二、银行存款 1.银行存款核算 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银 行存款的总分类核算和明细分类核算。 银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生 顺序逐笔登记。每日终了，银行存款日记账上应计算出银行 存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。 2.银行存款的清查 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 账款不符的原因： 银行发生串户 企业单据丢失 记账错误（银行错误、企业错误） 存款未达账项（一方已入账，另一方未入账）
1在未收到凭证一方 南 银行存款余额调节表丿对方收到征方 )银行存款增减同方 充 向调整 业 项目金额项目金额 技企业银行存款日记账余 银行对账单余额 术 拿加:银行已收、企业未收款加:企业已收、银行未收款 院减:银行已付、企业未款减:企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 98649a 精 品 课
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 1.在未收到凭证一方 调整，2.调整方向按 对方（收到凭证一方 ）银行存款增减同方 向调整
初级会计实务 南充职业 其他货币资金 (一)其他货币资金的内容 指企业除库存现金、银行存款以外的各种货 技币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、 未信用卡存就、信用证保金存款、存出投资款 管外埠存就等。 院(二)其他货币资金核算 1其他货币资金账户设置在其他货币资金科目· 下按 精 6 其他货币资金种类设置明细科目 649 品 课
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 指企业除库存现金、银行存款以外的各种货 币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、 外埠存款等。 （二）其他货币资金核算 1.其他货币资金账户设置在其他货币资金科目 下按 其他货币资金种类设置明细科目
