第三章 金融资产（一） 主要内容 金融资产的确认与计量 交易性金融资产核算 ●应收票据的会计核算 应收账款及领对账款的会计核算 ●其他应收款须的会计核算
1 第三章 金融资产（一） ●金融资产的确认与计量 ●交易性金融资产核算 ●应收票据的会计核算 ●应收账款及预付账款的会计核算 ●其他应收款项的会计核算 主要内容
第三章金融资产（一） 第一节 金融资产的确认与计量 四类金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产
2 第一节 金融资产的确认与计量 四类金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 第三章 金融资产（一）
第三章金融资产（一） 以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 1交易性金融资产。 2.直接指定为以公 允价值计量且其变 动计入当期损益的 金融资产。 3
3 一、以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 1.交易性金融资产。 2.直接指定为以公 允价 值计量且其变 动计入当期损益的 金融资产。 第三章 金融资产（一）
第三章金融资产（一） 二、持有至到期 是指企业从二级市场上购入的 投资 固定利率国债和浮动利率公司 债券等。 取得持有至到期投资时，按公允价值和相关交易费用之和 作为初始入帐金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚 未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。 。 持有至到期投资在持有期间应当按雄余成本和实际刊率计 算确以持有至到期投资的利息收入，计入投资收益。实际 利率应当在取得时确定，在预期存续期问或适用的更短期 间内保持不变。实际刊率与票面利率差别较小的，也可按 票面利率计算刊息收入，计入投资收益。 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价 值之间的差额计入投资收益
4 二、持有至到期 投资 • 取得持有至到期投资时，按公允价值和相关交易费用之和 作为初始入帐金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚 未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。 • 持有至到期投资在持有期间应当按摊余成本和实际利率计 算确认持有至到期投资的利息收入，计入投资收益。实际 利率应当在取得时确定，在预期存续期间或适用的更短期 间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按 票面利率计算利息收入，计入投资收益。 • 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价 值之间的差额计入投资收益。 是指企业从二级市场上购入的 固定利率国债和浮动利率公司 债券等。 第三章 金融资产（一）
第三章金融资产（一） 三、应收款项 一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应 收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价 款作为初始确认金额。 企业收回或处置应收款项时，应将取得的价 款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损 益
5 三、应收款项 一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应 收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价 款作为初始确认金额。 企业收回或处置应收款项时，应将取得的价 款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损 益。 第三章 金融资产（一）
第三章金融资产（一） 四、可供出售金融资产 是指除以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产、持有至到期投资、 贷款和应收款项以外的金融资产。 取得可供出售金融贫W贝应=政该金融资产的公允价值 和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包 含的已到付息期但尚未领取的债券利息或己宜告但尚未发 放的现金股利，应单独确认为应收项目。 ·持有期间取得的利息或现金股利，应当计入可供出鲁金融 资产投资收益。资产负债表日，以公允价值计量，且将公 允价值的变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置可供出售全融资产时，应将取得的价款与该全融资立 账面价值之间的差颜计入投资损益；同时，将原直接计入 所有青权益的公危价值变动果计颜对应处置部分的全颜转 出，计入投资损益
6 四、可供出售金融资产 • 取得可供出售金融资产时，应当按该金融资产的公允价值 和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包 含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发 放的现金股利，应单独确认为应收项目。 • 持有期间取得的利息或现金股利，应当计入可供出售金融 资产投资收益。资产负债表日，以公允价值计量，且将公 允价值的变动计入资本公积（其他资本公积）。 • 处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产 账面价值之间的差额计入投资损益；同时，将原直接计入 所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转 出，计入投资损益。 第三章 金融资产（一）
第三章金融资产（一） 第二节交易性金融资产核算 一、账户 设置 交易性金融资产公允价值变动损益 ● 期末借方余额，反映企业 持有的交易性金融资产的 公允价值
7 第二节 交易性金融资产核算 交易性金融资产 公允价值变动损益 期末借方余额，反映企业 持有的交易性金融资产的 公允价值 第三章 金融资产（一） 一、账户 设置
第三章金融资产（一） 二、交易性金融资产的 核算 1,购买交易性金融资产时 2.收到持有期间发放的股利时 3.年末对交易性金融资产重新计价时 4.出售交易性全融资产时 例题
8 二、交易性金融资产的 核算 1.购买交易性金融资产时 2.收到持有期间发放的股利时 3.年末对交易性金融资产重新计价时 4.出售交易性金融资产时 例 题 第三章 金融资产（一）
第三章金融资产（一） 第三节应收票据 ·一、应收票据概念与种类 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票，是 出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金 额给收款人或者持票人的票据。 按承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 按是否计息，可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 ；二、应收票据的价值确定 不带息票据的到期价值等于应收票据的面值， 带息票据应计算票据利息，计提的利息增加应收票据的账 面余额。（提示：我国的商业汇票一般都是不带息汇票）
9 第三节 应收票据 • 一、应收票据概念与种类 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票，是 出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金 额给收款人或者持票人的票据。 按承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 按是否计息，可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 • 二、应收票据的价值确定 不带息票据的到期价值等于应收票据的面值； 带息票据应计算票据利息，计提的利息增加应收票据的账 面余额。（提示：我国的商业汇票一般都是不带息汇票） 第三章 金融资产（一）
第三章金融资产（一） 三、应收票据的核算 按开出、承兑商业汇票 ☑ 的单位进行明细核算 应收票据 期末借方余颜反映企业持有 口 的商业汇票的票面金额 10
10 三、应收票据的核算 按开出、承兑商业汇票 的单位进行明细核算 第三章 金融资产（一）