第五章营业税会计 口本章学习要点 >第一节营业税法规概述 >第二节营业税的计算与申报 >第三节营业税的会计核算
第五章 营业税会计 ◼本章学习要点： ➢第一节 营业税法规概述 ➢第二节 营业税的计算与申报 ➢第三节 营业税的会计核算
第一节营业税法规概述 概念与特点 纳税人和扣缴义务人 三、征收范围 四、税目和税率 五、优惠政策
第一节 营业税法规概述 一、概念与特点 二、纳税人和扣缴义务人 三、征收范围 四、税目和税率 五、优惠政策
营业税的概念与特点 。概念 >对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产的营业额征收的一种税 现行流转税三大税种之一
一、营业税的概念与特点 1.概念： ➢ 对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产的营业额征收的一种税 ➢ 现行流转税三大税种之一
2特点 >征收范围广 >税率低 税赋均衡 税收稳定 >计算简便 0 返回
2. 特点 ➢ 征收范围广 ➢ 税率低 ➢ 税赋均衡 ➢ 税收稳定 ➢ 计算简便 返回
二、纳税人和扣缴义务人 营业税纳税人 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人。构成条件： .应税行为必须发生在我国境内 2.必须是有偿或视同有偿的应税行为
二、纳税人和扣缴义务人 • 营业税纳税人 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人。构成条件： 1. 应税行为必须发生在我国境内 2. 必须是有偿或视同有偿的应税行为
营业税的扣缴义务人 1,委托金融机构发放贷款：受托金融机构 2,境外单位或个人有应税行为而在境内未设有经 营机构的 ①代理人 ② 没有代理人：受让者或购买者
• 营业税的扣缴义务人 1. 委托金融机构发放贷款：受托金融机构 2. 境外单位或个人有应税行为而在境内未设有经 营机构的 ① 代理人 ② 没有代理人：受让者或购买者
营业税的扣缴义务人（续） 3,建筑安装业分包或转包的：总承包人 4,由他人售票的演出及演出经纪人为个人：售票 者 5,分保险业务：初保人 6.个人转让除土地使用权外的其他无形资产：受 让者 返回
• 营业税的扣缴义务人（续） 3. 建筑安装业分包或转包的：总承包人 4. 由他人售票的演出及演出经纪人为个人：售票 者 5. 分保险业务：初保人 6. 个人转让除土地使用权外的其他无形资产：受 让者 返回
三、营业税征收范围 ·在我国境内发生的应税行为。具体包括 1,提供应税劳务：除了加工、修理、修配以外的所 有应纳营业税的劳务 2.转让无形资产：转让无形资产的使用权和所有权 3.销售不动产：转让不动产的所有权
三、营业税征收范围 • 在我国境内发生的应税行为。具体包括： 1. 提供应税劳务：除了加工、修理、修配以外的所 有应纳营业税的劳务 2. 转让无形资产：转让无形资产的使用权和所有权 3. 销售不动产：转让不动产的所有权
·我国境内”的界定 1.应税劳务发生在境内 2,在境内载运旅客或货物出境 3,在境内组织旅客出境旅游 4.所转让的无形资产在境内使用 5.所销售的不动产在境内 6境内保险机构提供的保险劳务（为出▣货物提供的保险除 外) 7.境外保险机构：以境内的物品为标的提供的保险劳务
• “我国境内”的界定 1.应税劳务发生在境内 2.在境内载运旅客或货物出境 3.在境内组织旅客出境旅游 4.所转让的无形资产在境内使用 5.所销售的不动产在境内 6.境内保险机构提供的保险劳务（为出口货物提供的保险除 外 ） 7.境外保险机构：以境内的物品为标的提供的保险劳务
案例 A公司是我国国内一家著名的化妆品生产厂家，欲推出一款 全新的护肤用晶，为了更快地打开销路， 扩大市场份额，A 公司与法国一家知名护肤品厂商H洽谈，希望H厂商能向A 公司转让其商标在中国大陆的使用权。经过一系列艰苦的谈 判，A公司与H厂商最终在巴黎签订了转让商标使用权协议， 转让费用高达136万元。但H厂商并没有在中国境内缴纳营 业税，当我国税务机关令其补缴税款时，H厂商申辨： 1、该商标的转让是在法国进行的，因为最终是在巴黎 签订的转让协议。 2、该商标的受让人是中国A公司，而转让人是法国H 商，不应适用中国税法营业税中关于转让无形资产的规定
• A公司是我国国内一家著名的化妆品生产厂家，欲推出一款 全新的护肤用品，为了更快地打开销路，扩大市场份额，A 公司与法国一家知名护肤品厂商H洽谈，希望H厂商能向A 公司转让其商标在中国大陆的使用权。经过一系列艰苦的谈 判，A公司与H厂商最终在巴黎签订了转让商标使用权协议， 转让费用高达136万元。但H厂商并没有在中国境内缴纳营 业税，当我国税务机关令其补缴税款时，H厂商申辨： 1、该商标的转让是在法国进行的，因为最终是在巴黎 签订的转让协议。 2、该商标的受让人是中国A公司，而转让人是法国H厂 商，不应适用中国税法营业税中关于转让无形资产的规定。 案例