三、税率要素 比例税率：单一比例税率、差别比例税 率、幅度比例税率； 累进税率：全额累进税率、超额累进税 率、超率累进税率； 定额税率
三、税率要素 • 比例税率：单一比例税率、差别比例税 率、幅度比例税率； • 累进税率：全额累进税率、超额累进税 率、超率累进税率； • 定额税率
累进税率的概念： 累进税率，是指随着征税对象的数额由 小到大逐级增多，而相应地逐级递增的 税率。即将征税对象按其数额的大小划 分若干个等级，每一等级由低到高规定 相应的税率，征税对象数额越大，税率 越高，税额也越多；反之，征税对象数 额越小，税率就越低，税额也就越少
累进税率的概念: • 累进税率，是指随着征税对象的数额由 小到大逐级增多，而相应地逐级递增的 税率。即将征税对象按其数额的大小划 分若干个等级，每一等级由低到高规定 相应的税率，征税对象数额越大，税率 越高，税额也越多；反之，征税对象数 额越小，税率就越低，税额也就越少
全额累进税率 全额累进税率，是指征税对象的全部数 额都按与之相应的等级的税率计算税额， 即征税对象数额增加到需要提高一个等 级时，应就全部征税对象按高一级税率 计算应纳税额，一定的征税对象的数额 只适用于一个等级的税率
全额累进税率 • 全额累进税率，是指征税对象的全部数 额都按与之相应的等级的税率计算税额， 即征税对象数额增加到需要提高一个等 级时，应就全部征税对象按高一级税率 计算应纳税额，一定的征税对象的数额 只适用于一个等级的税率
全额累进税率 级数 每月应纳税所得额 税率 1 不超过500元的 5% 2 超过500元至2000元的 10% 3 超过2000元至5000元的 15% 4 超过5000元至20000元的 20% 5 超过20000元至40000元的 25% 6 超过40000元至60000元的 30% 超过60000元至80000元的 35% 8 超过80000元至100000元的 40% 超过100000元的 45% 。如：3000元*15%=450元
全额累进税率 • 如: 3000元*15%=450元 级 数 每月应纳税所得额 税率 1 不超过500元的 5% 2 超过500元至2000元的 10% 3 超过2000元至5000元的 15% 4 超过5000元至20000元的 20% 5 超过20000元至40000元的 25% 6 超过40000元至60000元的 30% 7 超过60000元至80000元的 35% 8 超过80000元至100000元的 40% 9 超过100 000元的 45%
超额累进税率 超额累进税率，是指把征税对象按其 数额由小到大分为若干个不同部分的等 级段，每个部分分别适用该等级段相应 的税率，分别计算得出该等级的应纳税 额，然后将各等级应纳税额累计相加 其总和就是应纳税额。即“分段计算， 结果相加
超额累进税率 超额累进税率，是指把征税对象按其 数额由小到大分为若干个不同部分的等 级段，每个部分分别适用该等级段相应 的税率，分别计算得出该等级的应纳税 额，然后将各等级应纳税额累计相加， 其总和就是应纳税额。即“分段计算， 结果相加”
超额累进税率 级数 每月应纳税所得额 税率 1 不超过500元的 5% 2 超过500元至2000元的部分 10% 3 超过2000元至5000元的部分 15% 4 超过5000元至20000元的部分 20% 5 超过20000元至40000元的部分 25% 超过40000元至60000元的部分 30% 超过60000元至80000元的部分 35% 8 超过80000元至100000元的部分 40% 超过100000元的部分 45% 如3000元的月薪：800*0%+500*5%+150*10%+200*15%=205元
超额累进税率 • 如3000元的月薪: 800*0%+500*5%+150*10%+200*15%=205元 级 数 每月应纳税所得额 税率 1 不超过500元的 5% 2 超过500元至2000元的部分 10% 3 超过2000元至5000元的部分 15% 4 超过5000元至20000元的部分 20% 5 超过20000元至40000元的部分 25% 6 超过40000元至60000元的部分 30% 7 超过60000元至80000元的部分 35% 8 超过80000元至100000元的部分 40% 9 超过100 000元的部分 45%
超率累进税率 超率累进税率，是将全部征税对象按税 率表规定的相对量级距，划分为若干段 分别适用不同的税率，各段应纳税额的 总和就是全部征税对象的应纳税额
超率累进税率 • 超率累进税率，是将全部征税对象按税 率表规定的相对量级距，划分为若干段 分别适用不同的税率，各段应纳税额的 总和就是全部征税对象的应纳税额
土地增值税适用四级超率累进税率 级数 级 税率 增值额未超过扣除项日金额50%30% 的部分 2 增值额超过扣除项日金额50%、 40% 未超过100%的部分 3 增值额超过扣除项目金额100%、50% 未超过200%的部分 增值额超过扣除项目金额200% 60% 的部分
土地增值税适用四级超率累进税率 • 级数 级 距 税率 1 增值额未超过扣除项目金额50% 的部分 30% 2 增值额超过扣除项目金额50%、 未超过100%的部分 40% 3 增值额超过扣除项目金额100%、 未超过200%的部分 50% 4 增值额超过扣除项目金额200% 的部分 60%
定额税率 定额税率，也称固定税额，是指按单位 征税对象直接规定的固定的应纳税额
定额税率 • 定额税率，也称固定税额，是指按单位 征税对象直接规定的固定的应纳税额
四、税收优惠措施和税收重课 措施要素 ·减税：对应纳税额少征一部分税款。 ·免税：对应纳税额全部免征 ·加成：加一成等于加征10%
四、税收优惠措施和税收重课 措施要素 • 减税：对应纳税额少征一部分税款。 • 免税：对应纳税额全部免征。 • 加成：加一成等于加征１０％
