增值税的税率和征收率 我国增值税的税率分为三档， 即基本税率、低税率和零税率
增值税的税率和征收率 我国增值税的税率分为三档， 即基本税率、低税率和零税率
(1)基本税率为17%，适用于一般情况下的 销售货物、提供应税劳务和进口货物。 ((2)低税率为13%，适用于下列货物的销 售和进口：粮食、食用植物油；自来水、暖气、 冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲 料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的 其他货物
◼ （１）基本税率为17%，适用于一般情况下的 销售货物、提供应税劳务和进口货物。 ◼ （（２）低税率为13%，适用于下列货物的销 售和进口：粮食、食用植物油；自来水、暖气、 冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲 料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的 其他货物
(3)零税率的税率为0%，仅适用于法律不 限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海 关管理的保税区等特殊区域的货物。零税率与 增值税制度中的出口退税制度直接相关
◼ （３）零税率的税率为０％，仅适用于法律不 限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海 关管理的保税区等特殊区域的货物。零税率与 增值税制度中的出口退税制度直接相关
征收率：小规模纳税人销售货物或者提供应 税劳务，按简易办法适用征收率计征，不得抵 扣进项。征收率通常为6%，小规模商业企业 的征收率为4%
◼ 征收率：小规模纳税人销售货物或者提供应 税劳务，按简易办法适用征收率计征，不得抵 扣进项。征收率通常为6 % ，小规模商业企业 的征收率为4 %
增植税应纳税额的计算 (1)一般纳税人应纳税额的计算： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务， 其应纳税额适用“扣税法”计算，其公式 为：，应纳增值税税额=当期销项税额~ 当期进项税额
增值税应纳税额的计算 （１）一般纳税人应纳税额的计算： ◼ 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务， 其应纳税额适用“扣税法”计算，其公式 为：应纳增值税税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额
(2)小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳 务，不得抵扣进项税款，适用简易的方 法计算其应纳税额，即以销售额和规定 的征收率的乘积为应纳税额，其计算公 式为：应纳增值税税额=销售额义征 收率。上述公式中的征收率通常为6% 但小规模商业企业的征收率为4%
（２）小规模纳税人应纳税额的计算： ◼ 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳 务，不得抵扣进项税款，适用简易的方 法计算其应纳税额，即以销售额和规定 的征收率的乘积为应纳税额，其计算公 式为：应纳增值税税额 = 销售额 × 征 收率。上述公式中的征收率通常为6 % ， 但小规模商业企业的征收率为4 %
(3)进口货物应纳税额的计算 进口货物，无论是一般纳税人还是小规 模纳税人，都应按组成计税价格计算应 纳税额，其公式为： 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税税 额+消费税税额。 (如果进口的货物不征消费税，则上述的 组成计税价格中不含消费税税额
（３）进口货物应纳税额的计算： ◼ 进口货物，无论是一般纳税人还是小规 模纳税人，都应按组成计税价格计算应 纳税额，其公式为： ◼ 应纳税额 = 组成计税价格×税率 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税税 额 + 消费税税额。 （如果进口的货物不征消费税，则上述的 组成计税价格中不含消费税税额）
增值税的税收优惠措施 增值税的税收优惠措施由国务院统一规 定，其他任何地区、部门均不得自行规 定 我国现行的《增值税暂行条例》第16、 17、18条对增值税的减免做出了明确的 规定
增值税的税收优惠措施 ◼ 增值税的税收优惠措施由国务院统一规 定，其他任何地区、部门均不得自行规 定。 ◼ 我国现行的《增值税暂行条例》第16、 17、18条对增值税的减免做出了明确的 规定
