第二章税务管理制度 税务管理是税收征纳的基础和前提。它主要包 括三个方面，即税务登记，账簿、凭证管理， 纳税申报 。 (一)税务登记管理 (二)账簿、凭证管理 (三)纳税申报管理
第二章 税务管理制度 ◼ 税务管理是税收征纳的基础和前提。它主要包 括三个方面，即税务登记，账簿、凭证管理， 纳税申报。 ◼ （一）税务登记管理 ◼ （二）账簿、凭证管理 ◼ （三）纳税申报管理
(。)税务登记管理 从事生产、经营的纳税人（以下简称纳税人） 必须在法定期限内依法办理税务登记，因为它 是整个税收征管的首要环节，是纳税人与税务 机关建立税务联系的开始。税务登记与工商登 记类似，也包括三类，即设立税务登记、变更 税务登记、注销税务登记。纳税人应当自领取 营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务 机关申报办理税务登记；税机关审核合格后， 发给其税务登记证件。此外，纳税人还应在法 定情况发生时，按照法定的期限和程序，办理 变更税务登记和注销税务登记
（一）税务登记管理 ◼ 从事生产、经营的纳税人（以下简称纳税人） 必须在法定期限内依法办理税务登记，因为它 是整个税收征管的首要环节，是纳税人与税务 机关建立税务联系的开始。税务登记与工商登 记类似，也包括三类，即设立税务登记、变更 税务登记、注销税务登记。纳税人应当自领取 营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务 机关申报办理税务登记；税务机关审核合格后， 发给其税务登记证件。此外，纳税人还应在法 定情况发生时，按照法定的期限和程序，办理 变更税务登记和注销税务登记
(二)账簿、凭证管理 主要包括设账簿置的管理以及账簿、凭证的使 用和保存的管理。依据税法规定，纳税人应当 自领营业执照之日起15日内，按照国务院财政 税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有 效的凭证记账和进行核算。此外，采用计算机 记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和 使用说明书及有关资料保送主管税务机关备案 另外，账簿、凭证必须依据有关的法律规定进 行使用和保管。对于发票，更应依照《发票管 理办法》 等规定严格管理。纳税人应当按照国 务院财政、税务主管部门规定的期限保管账簿 凭证，且对于需保管的资料不得伪造、变造或
（二）账簿、凭证管理 ◼ 主要包括设账簿置的管理以及账簿、凭证的使 用和保存的管理。依据税法规定，纳税人应当 自领营业执照之日起15日内，按照国务院财政、 税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有 效的凭证记账和进行核算。此外，采用计算机 记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和 使用说明书及有关资料保送主管税务机关备案。 另外，账簿、凭证必须依据有关的法律规定进 行使用和保管。对于发票，更应依照《发票管 理办法》等规定严格管理。纳税人应当按照国 务院财政、税务主管部门规定的期限保管账簿、 凭证，且对于需保管的资料不得伪造、变造或 者擅自损毁
(三)纳税申报管理 由于纳税申报是现行税收征管体制的重要 组成部分，是税收征纳的基础，因此，纳税人 必须在法定或者税务机关依法确定的申报期限 内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计 报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报 送的其他纳税资料。即使是享受减免、免税待 遇的纳税人，也应当依法办理纳税申报。纳税 人进行纳税申报的内容主要包括：税种、税目； 应税项目；适用税率；计税依据；应纳税额； 税款所属期限
（三）纳税申报管理 ◼ 由于纳税申报是现行税收征管体制的重要 组成部分，是税收征纳的基础，因此，纳税人 必须在法定或者税务机关依法确定的申报期限 内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计 报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报 送的其他纳税资料。即使是享受减免、免税待 遇的纳税人，也应当依法办理纳税申报。纳税 人进行纳税申报的内容主要包括：税种、税目； 应税项目；适用税率；计税依据；应纳税额； 税款所属期限
第三章 税款征收制度 税款征收是整个税收征管的中心环节。 所谓税款征收，是税务机关依法将纳税 人的应纳税款征收入库的一系列活动的 总称。围绕税款征收，税法设置了一系 列的制度，包括征纳主体、税务管辖 税款征收方式、征纳期限、 税收减免 税收退补、税收保全、强制执行、文书 送达等方面的规定
第三章 税款征收制度 税款征收是整个税收征管的中心环节。 所谓税款征收，是税务机关依法将纳税 人的应纳税款征收入库的一系列活动的 总称。围绕税款征收，税法设置了一系 列的制度，包括征纳主体、税务管辖、 税款征收方式、征纳期限、税收减免、 税收退补、税收保全、强制执行、文书 送达等方面的规定
第。节容 征收方式 征收方式依据我国《税收征收管理法》 及其《实施细则》的规定，税务机关可 以采取查账征收、 查定征收、 查验征收、 定期定额征收 其他方式（如代扣代缴、委托代征） 征收税款
第一节 征收方式 征收方式依据我国《税收征收管理法》 及其《实施细则》的规定，税务机关可 以采取查账征收、 查定征收、 查验征收、 定期定额征收 其他方式（如代扣代缴、委托代征） 征收税款
纳税人应按照法定期限或者税务机 关依法约定的期限或者税务机关依法确 定的期限缴纳税款。纳税人未按照上述 期限缴纳税款的，税务机关除责令限期 缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收 滞纳金5的滞纳金。如果纳税人有特殊 困难，不能按期缴纳税款，则经县级以 上税务局（分局)批准，可以延期缴纳 税款，但最长不得超过3个月
纳税人应按照法定期限或者税务机 关依法约定的期限或者税务机关依法确 定的期限缴纳税款。纳税人未按照上述 期限缴纳税款的，税务机关除责令限期 缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收 滞纳金5‰的滞纳金。如果纳税人有特殊 困难，不能按期缴纳税款，则经县级以 上税务局（分局）批准，可以延期缴纳 税款，但最长不得超过3个月
第二节 退税和补税制度 所谓退税和补税，前者是指将已征收的 税款，退还给纳税人；后者是指对纳税 人应缴未缴的税款予以补缴
第二节 退税和补税制度 ◼ 所谓退税和补税，前者是指将已征收的 税款，退还给纳税人；后者是指对纳税 人应缴未缴的税款予以补缴
需要退税的情况 一是因税务机关的失误而多征或者不应 征而征的税款，需要退还给纳税人； 二是在实行预缴或者预扣税款的情况下， 最后在汇算清缴时有多余的部分需要退 还给纳税人； 三是作为税收优惠政策的退税，比如为 鼓励企业出口而实行的增值税出口退税 等等
需要退税的情况 ◼ 一是因税务机关的失误而多征或者不应 征而征的税款，需要退还给纳税人； ◼ 二是在实行预缴或者预扣税款的情况下， 最后在汇算清缴时有多余的部分需要退 还给纳税人； ◼ 三是作为税收优惠政策的退税，比如为 鼓励企业出口而实行的增值税出口退税 等等
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务 机关发现后应当立即退还；纳税人自结 算缴纳税款之日起3年内发现的，有权向 税务机关要求退还
◼ 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务 机关发现后应当立即退还；纳税人自结 算缴纳税款之日起3年内发现的，有权向 税务机关要求退还
