第二节 外商投资企业和 外国企业所得税法
第二节 外商投资企业和 外国企业所得税法
外商投资企业和外国企业所得税,简称 “涉外企业所得税”,是对在我国境内设立机 构的外商投资企业和外国企业的境内所得,以 及未在我国境内设立机构的外国企业来源于我 国境内的所得征收的一种税。我国的涉外企 业所得税法律规范主要表现为全国人大于1991 年4月9日通过、自同年7月1日起施行的《外商 投资企业和外国企业所得税法》以及与之配套 的法规、规章的规定
外商投资企业和外国企业所得税,简称 “涉外企业所得税”,是对在我国境内设立机 构的外商投资企业和外国企业的境内所得,以 及未在我国境内设立机构的外国企业来源于我 国境内的所得征收的一种税。 我国的涉外企 业所得税法律规范主要表现为全国人大于1991 年4月9日通过、自同年7月1日起施行的《外商 投资企业和外国企业所得税法》以及与之配套 的法规、规章的规定
1.外商投资企业和外国企业所得 税的税法主体 涉外企业所得税的征税主体是税务机关; 纳税主体是在我国境内设立机构、并从我国境 内取得所得的外商投资企业和外国企业和未在 我国境内设立机构、但所得来源于我国境内的 外国企业。统称为涉外企业
1.外商投资企业和外国企业所得 税的税法主体 ◼ 涉外企业所得税的征税主体是税务机关; ◼ 纳税主体是在我国境内设立机构、并从我国境 内取得所得的外商投资企业和外国企业和未在 我国境内设立机构、但所得来源于我国境内的 外国企业。统称为涉外企业
■居民纳税人 ■非居民纳税人
◼ 居民纳税人 ◼ 非居民纳税人
2.外商投资企业和外国企业所得 税的征税对象 涉外企业所得税的征税对象也包括生产、经营 所得和其他所得两大类。外商投资企业作为居 民纳税人,应就其源于中国境内、境外的所得 缴纳所得税;外国企业作为非居民纳税人,仅 就其源于中国境内的所得缴纳所得税。 第六条的规定:
2.外商投资企业和外国企业所得 税的征税对象 ◼ 涉外企业所得税的征税对象也包括生产、经营 所得和其他所得两大类。外商投资企业作为居 民纳税人,应就其源于中国境内、境外的所得 缴纳所得税;外国企业作为非居民纳税人,仅 就其源于中国境内的所得缴纳所得税。 ◼ 第六条的规定:
外商投资企业和外国企业所得税 的应税所得额 该所得额同样是收入总额减去准予列支 项目的金额。其准予列支的项目和不得 列支的项目在总体上与内资企业所得税 制度的有关规定也是类似的
外商投资企业和外国企业所得税 的应税所得额 ◼ 该所得额同样是收入总额减去准予列支 项目的金额。其准予列支的项目和不得 列支的项目在总体上与内资企业所得税 制度的有关规定也是类似的
3.外商投资企业和外国企业所得 税的税率 外商投资企业和外国企业所得税实行比例税率: 类是基本税率,另一类是预提所得税税率。 (1)对在我国境内设立机构、并从我国境内取 得应纳税所得额的外商投资企业和外国企业,适用 30%的比例税率;另按照应纳税所得额的3%计征 地方所得税,两项合计总税率为33%; (2)对未在我国境内设立机构、但股息、利 租金、特许权使用费和其他所得来源于我国境内的 外国企业,或虽设立机构、场所,但上述所得与其 机构、场所的业务活动没有实际联系的,适用20% 的比例税率
3.外商投资企业和外国企业所得 税的税率 外商投资企业和外国企业所得税实行比例税率: 一类是基本税率,另一类是预提所得税税率。 ◼ (1)对在我国境内设立机构、并从我国境内取 得应纳税所得额的外商投资企业和外国企业,适用 30%的比例税率;另按照应纳税所得额的3%计征 地方所得税,两项合计总税率为33%; ◼ (2)对未在我国境内设立机构、但股息、利息、 租金、特许权使用费和其他所得来源于我国境内的 外国企业,或虽设立机构、场所,但上述所得与其 机构、场所的业务活动没有实际联系的,适用20% 的比例税率
外商投资企业和外国企业所得税 的税收优惠措施 我国《外商投资企业和外国企业所得 税法》第7、8、9条对外商投资企业和外 国企业所得税实行的优惠做了规定。主 要包括:
外商投资企业和外国企业所得税 的税收优惠措施 我国《外商投资企业和外国企业所得 税法》第7、8、9条对外商投资企业和外 国企业所得税实行的优惠做了规定。主 要包括:
(1)税率优惠, ■分设15%和24%两档优惠税率;
(1) 税率优惠, ◼ 分设15%和24%两档优惠税率;
(2)减免优惠 减免优惠,包括“两免三减”、“五免 五减”、预提所得税减免、地方所得税 减免等;
(2)减免优惠 ◼ 减免优惠,包括“两免三减” 、 “五免 五减”、预提所得税减免、地方所得税 减免等;