第二节消费税法 消费税是指对在我国境内生产、委托加工 和进口的特定消费品的单位和个人征收并 由消费者承担的一种流转税。 消费税法是调整消费税征纳关系的法律规 范的总称 我国的消费税法律规范主要表现为《消费 税暂行条例》及财政部颁布的《消费税暂 行条例实施细则》
第二节 消费税法 ◼ 消费税是指对在我国境内生产、委托加工 和进口的特定消费品的单位和个人征收并 由消费者承担的一种流转税。 ◼ 消费税法是调整消费税征纳关系的法律规 范的总称。 我国的消费税法律规范主要表现为《消费 税暂行条例》及财政部颁布的《消费税暂 行条例实施细则》
消费税的特征 消费税属于中央税，具有以下特征： 首先，它以特定的消费品为征税对象，并以应 税消费品的销售额或销售数量为计税依据。 其次，它对不同的征税对象分别适用比例税率 和定额税率。 再次，税负具有转嫁性，它以消费者为真正 负税人
消费税的特征 ◼ 消费税属于中央税，具有以下特征： ◼ 首先，它以特定的消费品为征税对象，并以应 税消费品的销售额或销售数量为计税依据。 ◼ 其次，它对不同的征税对象分别适用比例税率 和定额税率。 ◼ 再次，税负具有转嫁性，它以消费者为真正 负税人
我国现行消费税法的主要内容是 ■1.消费税的税法主体 ■ 2.消费税的征税对象和税目 ■3.消费税的税率 ■4.消费税应纳税额的计算 ■5.消费税的税收优惠措施 ■6.消费税的纳税期限 ■7.消费税收的纳税环节 ■8.消费税的纳税地点
我国现行消费税法的主要内容是： ◼ 1．消费税的税法主体 ◼ 2．消费税的征税对象和税目 ◼ 3．消费税的税率 ◼ 4．消费税应纳税额的计算 ◼ 5．消费税的税收优惠措施 ◼ 6．消费税的纳税期限 ◼ 7. 消费税收的纳税环节 ◼ 8．消费税的纳税地点
消费税的税法主体 消费税的征税主体是各级主管国家税务 机关（进口环节的消费税由海关代征）； 纳税主体是在我国境内从事生产、委托 加工和进口法定应税消费品的单位和个
消费税的税法主体 ◼ 消费税的征税主体是各级主管国家税务 机关（进口环节的消费税由海关代征）； ◼ 纳税主体是在我国境内从事生产、委托 加工和进口法定应税消费品的单位和个 人
消费税的征税对象和税目 消费税的征税对象是生产、委托加工和 进口和应税消费品的销售额。 ■ 消费税的征税范围包括11个税目，(1)烟； (2)酒及酒精；(3)化妆品；(4)护肤护发 品；（⑤）贵重首饰及珠宝宝石；(6)鞭炮、 焰火；(7)汽油；(8)柴油；(9)汽车轮胎 (10)摩托车；(11)小汽车
消费税的征税对象和税目 ◼ 消费税的征税对象是生产、委托加工和 进口和应税消费品的销售额。 ◼ 消费税的征税范围包括11个税目，(1)烟； (2)酒及酒精；(3)化妆品；(4)护肤护发 品；(5)贵重首饰及珠宝宝石；(6)鞭炮、 焰火；(7)汽油；(8)柴油；(9)汽车轮胎； (10)摩托车；（11）小汽车
消费税的税率 消费税采用两类税率，即比例税率和定 额税率。 有9个税目适用比例税率，从最低的 3%到最高的50%；实行定额税率的消费 品有四种，即黄酒每吨2.40元，啤酒每 吨2.20元，汽油每升0.2元，柴油每升 0.1元
消费税的税率 ◼ 消费税采用两类税率，即比例税率和定 额税率。 有9个税目适用比例税率，从最低的 3 %到最高的50%；实行定额税率的消费 品有四种，即黄酒每吨2.40元，啤酒每 吨2.20元，汽油每升0.2元，柴油每升 0.1元
消费税应纳税额的计算 实行从价定率办法计算，适用比例税率 的消费品的计算公式为： 应纳消费税税额=销售额×税率 ■实行从量定额办法计算，适用定额税率 的消费品的计算公式为： 应纳消费税税额=销售数量×单位税额
消费税应纳税额的计算 ◼ 实行从价定率办法计算，适用比例税率 的消费品的计算公式为： 应纳消费税税额 =销售额 ×税率 ◼ 实行从量定额办法计算，适用定额税率 的消费品的计算公式为： 应纳消费税税额 = 销售数量 × 单位税额
消费税的税收优惠措施 在税收减免方面，消费税的减免项目很少，主 要是纳税人出口应税消费品，除国家限制出口 的以外，免征消费税 此外，对出口的应税消费品主要采取办理退税 的办法，即在报关出口后，凭报关出口的有关 证明，到其所在地主管税务机关办理消费税的 退库手续；纳税人自产自用的应税消费品，用 于连续生产应税消费品的，不纳税
消费税的税收优惠措施 ◼ 在税收减免方面，消费税的减免项目很少，主 要是纳税人出口应税消费品，除国家限制出口 的以外，免征消费税。 ◼ 此外，对出口的应税消费品主要采取办理退税 的办法，即在报关出口后，凭报关出口的有关 证明，到其所在地主管税务机关办理消费税的 退库手续；纳税人自产自用的应税消费品，用 于连续生产应税消费品的，不纳税
消费税的纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5 日、10日、15日或者一个月。进口 应税消费品，自海关填发税款缴纳凭证 的次日起7日缴纳税款
消费税的纳税期限 ◼ 消费税的纳税期限分别为1日、３日、５ 日、１０日、１５日或者一个月。进囗 应税消费品，自海关填发税款缴纳凭证 的次日起７日缴纳税款
消费税的纳税环节 消费税的纳税环节是结合纳税义务发生和 计税依据等相关的规定，从有利于征纳双方具 体实施而确定的。 对应税消费品的纳税环节确定在销售环节； 对自产自消的确定在移送环节； 委托加工应税消费品确定在提货环节；进口应 税消费品确定在报关进口环节，由海关代征
消费税的纳税环节 消费税的纳税环节是结合纳税义务发生和 计税依据等相关的规定，从有利于征纳双方具 体实施而确定的。 ◼ 对应税消费品的纳税环节确定在销售环节； ◼ 对自产自消的确定在移送环节； ◼ 委托加工应税消费品确定在提货环节；进口应 税消费品确定在报关进口环节，由海关代征