第三章 税收法律关系 一、 税收法律关系的概念和特征 。二、 税收法律关系的性质 ·三、税收法律关系的范围 税收宪法性法律关系 税收行政性法律关系 税收经济性（征纳）法律关系
第三章 税收法律关系 • 一、税收法律关系的概念和特征 • 二、税收法律关系的性质 • 三、税收法律关系的范围 税收宪法性法律关系 税收行政性法律关系 税收经济性（征纳）法律关系
一、税收法律关系的概念和特 征 概念：税收法律关系是由税法确认和调 整的，在国家税收活动中各方当事人之 间形成的，具有权利义务内容的社会关 系
一、税收法律关系的概念和特 征 • 概念：税收法律关系是由税法确认和调 整的，在国家税收活动中各方当事人之 间形成的，具有权利义务内容的社会关 系
特征： (1)税收法律关系是由税法确认和保护的社 会关系 (2)税收法律关系是一种财产所有权或支配 权向国家单向转移的关系 (3)税收法律关系固有一方主体是国家或代 表的征税机关 (4)税收法律关系的产生以纳税人发生了 税法规定的行为或事实为前提
特征： • (1)税收法律关系是由税法确认和保护的社 会关系。 • (2)税收法律关系是一种财产所有权或支配 权向国家单向转移的关系。 • (3)税收法律关系固有一方主体是国家或代 表的征税机关。 • (4)税收法律关系的产生以纳税人发生了 税法规定的行为或事实为前提
税收法律关系的要素 ·税收法律关系的主体 ·税收法律关系的内容 ·税收法律关系的客体
税收法律关系的要素 • 税收法律关系的主体 • 税收法律关系的内容 • 税收法律关系的客体
税收法律关系的主体 征税主体：第一层次是国家；第二层次是征税机 关。 纳税主体：分为自然人、法人和非法人单位（组 织)，并按纳税义务不同，划分为居民纳税人 和非居民纳税人；企业按所有制等标准划分为 国有企业、集体企业、涉外企业（包括中外合 资经营企业、中外合作经营企业和外资企业) 私营企业、行政机关和事业单位等
税收法律关系的主体 征税主体：第一层次是国家；第二层次是征税机 关。 纳税主体：分为自然人、法人和非法人单位（组 织），并按纳税义务不同，划分为居民纳税人 和非居民纳税人;企业按所有制等标准划分为 国有企业、集体企业、涉外企业（包括中外合 资经营企业、中外合作经营企业和外资企业）、 私营企业、行政机关和事业单位等
税收法律关系的内容 ·征税主体的权利 ·征税主体的义务 ·纳税主体的权利 ·纳税主体的义务
税收法律关系的内容 • 征税主体的权利 • 征税主体的义务 • 纳税主体的权利 • 纳税主体的义务
税收法律关系的客体
税收法律关系的客体
二、税收法律关系的性质 权力关系还是债务关系？ 日本税法学者金子宏认为不能将税收法 律关系单一地界定为权力关系性质或债 务关系性质，但其基本的和中心的关系 仍为债务关系，是一种“公法上的债 务
二、税收法律关系的性质 • 权力关系还是债务关系？ • 日本税法学者金子宏认为不能将税收法 律关系单一地界定为权力关系性质或债 务关系性质，但其基本的和中心的关系 仍为债务关系，是一种“公法上的债 务”
税收法律关系的范围 税收法律关系是一个由三方主体间的三重 关系组成的两层结构：第一层面上是国家分别 与纳税人和税务机关所发生的两重法律关系 第二层面上是发生在国家税务机关与纳税人之 间的税收征纳关系 税收宪法性法律关系 税收行政性法律关系 税收经济性（征纳）法律关系
税收法律关系的范围 • 税收法律关系是一个由三方主体间的三重 关系组成的两层结构：第一层面上是国家分别 与纳税人和税务机关所发生的两重法律关系， 第二层面上是发生在国家税务机关与纳税人之 间的税收征纳关系。 • 税收宪法性法律关系 税收行政性法律关系 税收经济性（征纳）法律关系