第三节营业税法 营业税是以应税劳务性或服务性业务 的营业收入额或转让无形资产和不动产 的销售收入额为征税对象而征收的一种 流转税。 营业税法是调整营业税征纳关系的法 律规范的总称。我国的营业税制度主要 表现为《营业税暂行条例》及其配套的 相关法规、规章的规定
第三节 营业税法 营业税是以应税劳务性或服务性业务 的营业收入额或转让无形资产和不动产 的销售收入额为征税对象而征收的一种 流转税。 营业税法是调整营业税征纳关系的法 律规范的总称。我国的营业税制度主要 表现为《营业税暂行条例》及其配套的 相关法规、规章的规定
营业税的特征 营业税绝大多数属于地方税种。首先， 它税负低并且比较均衡，征收简便； ■其次，它征收范围广，税源普遍 ■再次，它按照行业规定税目税率
营业税的特征 ◼ 营业税绝大多数属于地方税种。首先， 它税负低并且比较均衡，征收简便； ◼ 其次，它征收范围广，税源普遍； ◼ 再次，它按照行业规定税目税率
我国现行营业税法的主要内容是： ■1.营业税的税法主体 ■2.营业税的征税对象 ■3.营业税的税率和征收率 ■4.营业税应纳税额的计算 ■5.营业税的税收优惠措施 ■6.营业税的纳税期限 ■7.营业税的纳税地点
我国现行营业税法的主要内容是： ◼ 1．营业税的税法主体 ◼ 2．营业税的征税对象 ◼ 3．营业税的税率和征收率 ◼ 4．营业税应纳税额的计算 ◼ 5．营业税的税收优惠措施 ◼ 6．营业税的纳税期限 ◼ 7．营业税的纳税地点
营业税的税法主体 征税主体各级地方税务机关，但银行和外资银 行及非银行金融企业所得税、铁道部门、各银 行总行、各保险总公司等集中交纳的营业税的 征税主体是国税机关负责征收。 营业税的纳税主体是凡是在我国境内提供《营 业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单位和个人
营业税的税法主体 ◼ 征税主体各级地方税务机关，但银行和外资银 行及非银行金融企业所得税、铁道部门、各银 行总行、各保险总公司等集中交纳的营业税的 征税主体是国税机关负责征收。 ◼ 营业税的纳税主体是凡是在我国境内提供《营 业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单位和个人
营业税的征税对象和税目 营亚业税的征税范围包括三个方面，可以分为 9个税目，： (1)提供应税劳务，包括交通运输业、建筑 安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育 业、娱乐业、服务业，共7个税目。 (2)转让无形资产，包括转让著作权、商标 权、专利权等知识产权、转让土地使用权等。 (3)销售不动产，包括销售建筑物、销售其 他土地附着物等。此外，从事货物的生产、批 发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以 外的其他单位和个人的混合销售行为，视为提 供应税劳务，征收营业税
营业税的征税对象和税目 营业税的征税范围包括三个方面，可以分为 9个税目，： ◼ （1）提供应税劳务，包括交通运输业、建筑 安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育 业、娱乐业、服务业，共7个税目。 ◼ （2）转让无形资产，包括转让著作权、商标 权、专利权等知识产权、转让土地使用权等。 ◼ （3）销售不动产，包括销售建筑物、销售其 他土地附着物等。此外，从事货物的生产、批 发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以 外的其他单位和个人的混合销售行为，视为提 供应税劳务，征收营业税
营业税的税率 营亚税的税率为比例税率，共分为3%、 5%、8%、5%-20%四档9种。 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化 体育业适用的税率为3%； 服务业、转让无形资产、销售不动产适用的税 率为5%；金融保险业适用的税率为8%，但从2 003年起将稳定在5%； ■娱乐业适用5%-20%的税率 纳税人兼营不同税目的应税行为的，应当分别 核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的， 从高适用税率
营业税的税率 营业税的税率为比例税率，共分为３％、 ５％、８％、５％—２０％四档９种。 ◼ 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化 体育业适用的税率为3%； ◼ 服务业、转让无形资产、销售不动产适用的税 率为5%；金融保险业适用的税率为8%，但从２ ００３年起将稳定在５％； ◼ 娱乐业适用5% — 20%的税率。 ◼ 纳税人兼营不同税目的应税行为的，应当分别 核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的， 从高适用税率
营业税应纳税额的计算 营业税的计税依据为提供应税劳务或 转让无形资产、销售不动产向对方收取 的全部价款和价外费用，统称营业额， 按照营业额和相应的税率计算应纳营业 税税额。其应纳税额的计算公式是： 应纳营业税税额=营业额×税率
营业税应纳税额的计算 ◼ ．营业税的计税依据为提供应税劳务或 转让无形资产、销售不动产向对方收取 的全部价款和价外费用，统称营业额， 按照营业额和相应的税率计算应纳营业 税税额。其应纳税额的计算公式是： 应纳营业税税额 = 营业额 × 税率
营业税的税收优惠措施 营业税的减免项目由国务院规定，其他 任何地区、部门均不得规定免税、减税 项目。我国《营业税暂行条例》第6、7、 8条对减免税做了明确规定
营业税的税收优惠措施 ◼ 营业税的减免项目由国务院规定，其他 任何地区、部门均不得规定免税、减税 项目。我国《营业税暂行条例》第6、7、 8条对减免税做了明确规定
营业税的纳税期限 营业税的纳税期限为5日、10日、1 5日或者一个月。不能按照固定期限纳 税的，可以按次纳税。金融业（不包括 典当业)的纳税期限为1个季度；保险 业的纳税期限为1个月
营业税的纳税期限 ◼ 营业税的纳税期限为５日、１０日、１ ５日或者一个月。不能按照固定期限纳 税的，可以按次纳税。金融业（不包括 典当业）的纳税期限为１个季度；保险 业的纳税期限为１个月
营业税的纳税地点 提供劳务的应向应税劳务发生地的主管税务机 关申报纳税； 从事运输业务的向其机构所在地的主管税务机 关申报纳税； 转让土地使用权的向土地所在地的税务机关纳 税，转让其他无形资产的向其机构所在地税务 机关纳税； 销售不动产的向不动产所在地的税务机关申报 纳税
营业税的纳税地点 ◼ 提供劳务的应向应税劳务发生地的主管税务机 关申报纳税； ◼ 从事运输业务的向其机构所在地的主管税务机 关申报纳税； ◼ 转让土地使用权的向土地所在地的税务机关纳 税，转让其他无形资产的向其机构所在地税务 机关纳税； ◼ 销售不动产的向不动产所在地的税务机关申报 纳税
