第七讲公共收入理论： 商品税
第七讲 公共收入理论： 商品税
案例：上海家帝豪电子商务有限公司的“消费 养老”计划 公司推行“消费养老”计划，拿出大部分企业利润赠 给消费者作为未来养老金，公司也经常拿出可观的企 业利润赠给慈善基金会。 具体做法： 公司在扣除生产成本、缴纳商品税后留下的本属 于公司可以自由支配的利润让渡给消费者。“消费养 老”计划的参加者在“我爱我买”网上购物时候，享 受会员折扣（公司利润的一部分）和消费积分（馈赠 的消费积分也是公司利润的一部分)
案例：上海家帝豪电子商务有限公司的“消费 养老”计划 具体做法： 公司在扣除生产成本、缴纳商品税后留下的本属 于公司可以自由支配的利润让渡给消费者。“消费养 老”计划的参加者在“我爱我买”网上购物时候，享 受会员折扣（公司利润的一部分）和消费积分（馈赠 的消费积分也是公司利润的一部分）。 公司推行“消费养老”计划，拿出大部分企业利润赠 给消费者作为未来养老金，公司也经常拿出可观的企 业利润赠给慈善基金会
商品税是增值税、消费税、营业税和进口 税的总称，是我国税收收入的主要来源 0以2010年为例，全国税收总收入达73000亿元， 其中商品税收入占69.5%，逾50000亿元。而同年 个人所得税收入仅占6.6%，约4800亿元。按13亿 人口计算，平均每人一年缴纳了3800元商品税。 0 2015年，全国税务部门组织税收收入110604亿元 (已扣减出口退税)，比上年增长6.6%，与经济 增长基本协调
商品税是增值税、消费税、营业税和进口 税的总称，是我国税收收入的主要来源 以2010年为例，全国税收总收入达73000亿元， 其中商品税收入占69.5%，逾50000亿元。而同年 个人所得税收入仅占6.6%，约4800亿元。按13亿 人口计算，平均每人一年缴纳了3800元商品税。 2015年，全国税务部门组织税收收入110604亿元 （已扣减出口退税），比上年增长6.6%，与经济 增长基本协调
从税收比重看 从税收增速看 第三产业税收 占全部税收比重 较上年提高 第三产业税收增长 比第三产业高 54.8% 1.3个百分点 7.6% 5.5个百分点 比第二产业高9.7个百分点 2015年 从增收贡献看 我国税收情况 从行业发展情况看 从行业发展情况看，互联网、 第三产业税收增量 商务服务筹现代服务业发展势头较好 古全部税败赠量 铰上年提高 租赁和商务服务业税收增长23.8% 80% 3个百分点 软件和信息技术服务业税收增长21.2% 互联网及相关服务业税收增长19%
资料：“营改增”试点将于5月1日全面推开 0据中国之声《新闻纵横》报道，2016年4月18日下 午，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增 ”试，点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营 改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服 务业纳入试点范围。 。建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活 服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确 保所有行业不增负
资料：“营改增”试点将于5月1日全面推开 据中国之声《新闻纵横》报道，2016年4月18日下 午，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增 ”试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营 改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服 务业纳入试点范围。 建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活 服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确 保所有行业不增负
一、商品税的总体描述 （一)商品税的概念 0 商品税，.也称流转税，是指以商品和服务的 流转额为征税对象的征税体系。 o在国际上统称为商品或服务税。 o主要包括消费税、销售税、增值税、关税
一、商品税的总体描述 （一）商品税的概念 商品税，也称流转税，是指以商品和服务的 流转额为征税对象的征税体系。 在国际上统称为商品或服务税。 主要包括消费税、销售税、增值税、关税。 6
(二)商品税的特点 。(1)商品税的征税对象是商品（服务）的流转额， 而且是复杂多变的流转额 。（2)商品税一般具有累退性质 。商品税一般实行比例税率； 。收入愈少，税负相对愈重；收入愈多，税负相对愈轻
（二）商品税的特点 （1）商品税的征税对象是商品（服务）的流转额， 而且是复杂多变的流转额 （2）商品税一般具有累退性质 商品税一般实行比例税率； 收入愈少，税负相对愈重；收入愈多，税负相对愈轻。 7
(二)商品税的特点 (3)商品税的负担普遍，征税隐蔽 。(4)税收征管相对简便，执行社会经济政策具有针 对性 8
（二）商品税的特点 （3）商品税的负担普遍，征税隐蔽 （4）税收征管相对简便，执行社会经济政策具有针 对性 8
(三)商品税的类型 (1)按课税范围分类 。一是就全部或某些服务课税； 。二是对全部的消费品课税，而不对资本品 课税； 三是就部分消费品课税。如只对烟、酒、 矿物油以及一些特定的消费品课税；如美 国政府实行的消费税等
（三）商品税的类型 （1）按课税范围分类 一是就全部或某些服务课税； 二是对全部的消费品课税，而不对资本品 课税； 三是就部分消费品课税。如只对烟、酒、 矿物油以及一些特定的消费品课税；如美 国政府实行的消费税等。 9
(三)商品税的类型 (2)按课税环节分类 0 单环节课税：是指在商品的生产、批发、 零售三个环节中任选一个环节进行课税， 而非对商品从产到销的整个过程的所有环 节都进行课税 。多环节课税，是指在产品从产到销的整个 过程，就其两个或两个以上的环节课税
（2）按课税环节分类 单环节课税：是指在商品的生产、批发、 零售三个环节中任选一个环节进行课税， 而非对商品从产到销的整个过程的所有环 节都进行课税 多环节课税，是指在产品从产到销的整个 过程，就其两个或两个以上的环节课税。 （三）商品税的类型