试卷代号：2016 座位口 中央广播电视大学2010一2011学年度第一学期“开放专科”期末考试 中级财务会计 试题 2011年1月 题 号 二 三 四 五 六 总 分 分 数 得 分 评卷人 一、单项选择题（从下列各题的四个选项中选择一个正确的，并将其 序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分) 1.购入原材料用银行汇票结算，此时应贷记的会计科目是()。 A.库存现金 B.其他应收款 C.其他货币资金 D.应付账款 2.存货采用成本与可变现净值孰低法计量期末价值，并按单项存货计提跌价准备。2009 年6月30日，D存货成本35万元，预计售价（不含增值税）50万元、销售费用为6万元。之前 该项存货未计提跌价准备，不考虑其他因素。则2009年6月30日，对该项存货应计提跌价准 备()。 A.21万元 B.15万元 C.9万元 D.0 3.购人普通股4000股作为交易性金融资产，股票每股面值1元，每股买价5.50元、其中 包括已宜告分派但尚未支付的现金股利0.50元。另外支付佣金4000元。据此，该项交易性 金融资产的人账价值应为()。 A.20000元 B.22000元 C.24000元 D.26000元 70
试卷代号 座位号 中央广播电视大学 2 0 11学年度第一学期"开放专科"期末考试 中级财务会计试题 2011 年1 一、单项选择题{从下列各题的四个选项中选择一个正确的，并将其 序号字母填入题后的括号里。每小题 2分，共 0分} 1.购入原材料用银行汇票结算，此时应贷记的会计科目是( )。 A.库存现金 B. 其他 c. 资金 D. 账款 2. 采用 与可变现净值 法计量期 并按单项 价准备 。2009 成本 3 5 万元 不含 万元 销 售 费 之前 该项存货未计提跌价准备，不考虑其他因素。则 2 0 0 9年 0日，对该项存货应计提跌价准 备( )。 |题号|一|二|三|四|五|六|总分| |分数 I I I I I I I |得分|评卷人| I I I A. 21 B. 15 c. 元D. a 3. 股4000 值1 价5.50 包括已宣告分派但尚未支付的现金股利 50 外支付佣金4000 据此 金融资产的人账价值应为( )。 A. 20000 C. 24000 B. 22 000 D. 26 000 70
4.下列设备应计提折旧的是()。 A.融资租赁方式出租的设备 B.季节性停用的设备 C.当月购人并交付使用的设备 D.已提足折I旧仍继续使用的设备 5.下列各项中，应作为其他业务收人核算的是( )。 A.出售无形资产的收入 B.取得的罚款收人 C.写字楼的出租收入 D.固定资产的变卖收人 6.因火灾毁损原材料一批，价值20000元；该批原材料的进项税为3400元。收到各种 赔偿款2000元，残料人库500元。报经批准后，计入营业外支出的金额应为()。 A.23400元 B.21400元 C.20900元 D.17500元 7.2007年公司实现净利润8500万元。公司2007年发生和发现的下列交易与事项中， 会影响其年初未分配利润的是( ）。 A.发现2006年少计销售费用950万元 B.发现2006年多计财务费用5000元 C.为2006年售出的设备提供售后服务发生支出550万元 D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5% 8.对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是()。 A.应付账款 B.应付利息 C.长期应付款 D.长期借款 9.企业对外捐赠的资产价值与支付的相关税费应计人()。 A.营业外支出 B.资本公积 C.盈余公积 D.管理费用 10.2008年1月5日购入B公司10000股普通股作为长期股权投资，占B公司普通股的 10%,每股买价5元、其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利1元。当年B公司实现税后 利润400000元，宣告分派现金股利200000元。采用成本法核算，2008年度对该项投资应确 认投资收益( )。 A.50000元 B.40000元 C.20000元 D.10000元 71
4. 设备 )。 A.融资租赁方式出租的设备 .季节性停用的设备 c. 人并交付使 提足 继续 5. 各项 其他业务 入核算 )。 A.出售无形资产的收人 .取得的罚款收入 c. 写字 收入 收入 6. 灾毁 一批 值20000 该批原材 为3 400 赔偿款 2 0 0 0元，残料入库 0元。报经批准后，计入营业外支出的金额应为( )。 A. 23 400 c. 20 900 B. 21 400 D. 17 500 7. 2007 润8500 万元 司2007 发生 易 与 事项 会影响其年初未分配利润的是( )。 A.发现 0 0 6年少计销售费用 0万元 B. 现2006 年多计财 用5000 c. 2 0 0 年售 备提 售后服务发生 5 5 万元 善将 坏账 备计 改为 8. 一次 本付 长期 )。 A. 款B. c. 长期 长期借款 9. 企业对外 产价 与支 )。 A.营业外支出 .资本公积 c. 公积 10. 2008 年1 月5 入B 公 司10000 普通 长期股权 占B 10% ，每股买价5元、其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利1元。当年B公司实现税后 利润 0 0 0 0元，宣告分派现金股利 0 0 00 0元。采用成本法核算，2 0 8年度对该项投资应确 认投资收益( )。 A. 50000 C. 20000 B. 40000 D. 10000 71
得分 评卷人 二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选择二至五个正确的， 并将其序号字母填入题后的括号里。不选、多选、少选或错选均 不得分。每小题3分，共15分) 1.下列属于企业实收资本增加途径的有( ). A,接受投资者投资 B.经批准用盈余公积转增资本 C,经批准用资本公积转增资本 D.接受现金捐赠 E.将债务转为资本 2.下列各项中，属于无形资产的有( )。 A.专利权 B.土地使用权 C.专有技术 D.商标权 E.商誉 3.2009年度，公司实现营业收人4000万元。所得税核算中，本年确认的下列各项收支 中按税法规定应进行纳税调整的有( )。 A.国债投资收益 B.应付债券利息 C.业务招待费30万元 D.非公益性捐赠支出 E.交易性金融资产发生的公允价值变动净损失 4.2010年发生的下列增值税（均有合法的专用发票）应计人所购货物成本的有 A.小规模纳税人购入生产用原材料支付的增值税 B.一般纳税人购入作为固定资产的设备支付的增值税 C.一般纳税人购入工程物资支付的增值税 D.一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税 E.一般纳税人购进包装物支付的增值税 5.对下列资产计提的减值损失，我国企业会计准则不允许转回的有( A.无形资产减值损失 B.应收账款的坏账损失 C.存货跌价损失 D.固定资产减值损失 E.(对子公司的)长期股权投资减值损失 72
B. 使用权 D. 标权 二、多项选择题{从下列每小题的五个选项中选择二至五个正确的， 并将真序号字母填入题后的括号里。不选、多选、少选或错选均 不得分。每小题 3分，共 5分} 1.下列属于企业实收资本增加途径的有( )。 A. 接受投资者 资B. 余公积转 已经批准用资本公积转增资本 .接受现金捐赠 E. 债务 资本 2. 下列各项 形资 A.专利权 c. 专有技术 E. 3. 2009 年度 入4000 万元 得税核算 各项 中按税法规定应进行纳税调整的有( )。 A. 投资收 B. 债券 c.业务招待费 0万元 D. 益性 E. 金融资产 公允价值 4. 2010 年发生 下列增 均有 货物成本 |得分|评卷人| I I I > A. 小规 税人 材料支付 值税 B.一般纳税人购入作为固定资产的设备支付的增值税 c. 人工程物资支 值税 D. 对外投资 所支付 E. 包装物支付 5. 下列 损失 企业 不允许 )。 A. 形 资 失B. c. 存货跌 损失 E. (对子公司的)长期股权投资减值损失 72
得分 评卷人 三、简答题（每小题5分，共10分） 1.什么是坏账？会计上应如何确认坏账损失？ 2。什么是可抵扣暂时性差异？试举一例负债项目说明。 得 分 评卷人 四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（只要求写出总账科目。 每小题3分，共30分) 1.购人债券一批准备持有至到期，债券面值为50000元，实付款52000元，以银行存款 支付。 2.将自用办公楼整体出租，原价3600万元，已提折I旧1200万元。资产转换用途后采用 公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为4000万元。 3.分期收款销售商品，本期确认已实现融资收益12万元。 4.委托某证券公司代理发行普通股股票600000股，每股面值1元，发行价格为每股1.5 元，按协议证券公司从发行收人中扣取2%的手续费。股票发行款已结算并存人公司账户。 5.根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿50000元，明年1月初支付。 6.将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收人库，采购成本120000元，售价 168000元。 7.发行债券一批，面值1000万元，实际收款1200万元。 8.出售专利权一项，取得收人360000元存人银行，该项收入适用的营业税税率为5%， 专利权的账面余额为400000元，累计摊销额为80000元，并已计提诚值准备40000元。 9.结转本月销售甲商品（按售价金额核算）已实现进销差价80万元。 10.本月预交所得税20万元。 得 分 评卷人 五、计算题（本题10分）】 乙公司的有关资料如下：（单位：元） 资料1：2008年度与利润表有关的资料：净利润 200000 计提资产减值损失 10000 管理费用中的固定资产折旧额 20000 营业外收入中的处置固定资产收益 40000 73
|得分|评卷人| I I I 三、简答题{每小题 5分，共 0分} |得分|评卷人| I I I 1.什么是坏账?会计上应如何确认坏账损失? 2. 差异 四、单项业务题:根据经济业务编制会计分景{只要求写出总账科目。 每小题 3分，共 0分} 1.购人债券一批准备持有至到期，债券面值为 0 0 0元，实付款 000 银行存款 支付。 2. 用办公楼 价3 600 旧1 200 资产 采用 公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为 4 0 0 0万元。 3. 本期 融资收 万元 4. 证券公 代理 行普 股股票600000 值1 价格 1.5 元，按协议证券公司从发行收人中扣取 %的手续费。股票发行款已结算并存入公司账户。 5. 准实 应付职工 退补偿50000 明 年1 支付 6. 核 算 采 购 本120 000 168000 7. 000 万元 款1 200 万元 8. 售专 一项 得收入360 000 银行 人适 税税 为5% 专利权的账面余额为 0 0 0 0 0元，累计摊销额为 0 0 0元，并已计提减值准备 4 0 0 0元。 9. 转本 核算 现进 价80 万元 10. 预交 税20 |得分|评卷人| I I I 五、计算题{本题 0分} 乙公司的有关资料如下: (单位 z元) 资料 2 0 0 8年度与利润表有关的资料:净利润 计提资产减值损失 管理费用中的固定资产折旧额 营业外收入中的处置固定资产收益 200 000 10000 20000 40000 73
资料2：2008年12月31日资产负债表的有关资料： 年初数 年末数 应收账款 200000 150000 存货 300000 250000 应付账款 50000 150000 要求：根据上述资料，运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额（列 示计算过程)。 被 分 评卷人 六、综合题（本题15分） A公司前欠B公司货款1000000元，现A公司财务困难，无法按合同规定偿还。2008 年9月1日，双方协商进行债务重组，B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票 抵债。①抵债存货的成本200000元、售价280000元，增值税额47600元；②A所持有的H 公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值20万元、公允价值28万元，持有期内尚未确认 公允价值变动损益。B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管 理，对该项债权已计提坏账准备150000元。不考虑其他相关税费。 要求： 1.分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失； 2.编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录； 3.编制B公司受让存货与股票的会计分录。 (本题中的会计分录只要求写出总账科目) 74
资料 2 0 0 8年 2月 1日资产负债表的有关资料= 年初数年末数 应收账款 0 0 000 150 000 存货 000 250 000 应付账款 000 150 000 要求 z根据上述资料，运用间接法计算乙公司 0 0 8年度经营活动产生的现金流量净额(列 示计算过程〉。 |得分|评卷人| I I I 六、综合题{本题 5分} 欠B 款1 000 000 现A 财务 法按合 规定 。2008 1日，双方协商进行债务重组 B同意 A公司以一批存货和所持有的 H上市公司股票 抵债。①抵债存货的成本 2 0 0 0 0元、售价 0 0 0元，增值税额 600 :7G;② A所持有的 公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值 0万元、公允价值 8万元，持有期内尚未确认 公允价值变动损益。 B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管 理，对该项债权已计提坏账准备 0元。不考虑其他相关税费。 要求 1.分别计算 A公司的债务重组收益与 B公司的债权重组损失 2. 务重组 日A 司 以 计分 3. 制B 让存 计分 (本题中的会计分录只要求写出总账科目) 74
试卷代号：2016 中央广播电视大学2010一2011学年度第一学期“开放专科”期末考试 中级财务会计 试题答案及评分标准 (供参考) 2011年1月 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1.c 2.D 3.A 4.B 5.C 6.C 7.A 8.D 9.A 10.C 二、多项选择题（每小题3分，共15分） 1.ABCE 2.ABCD 3.ACDE 4.AC 5.ADE 三、简答题（每小题5分，共10分）】 1.答：坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条 件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给其债 权人应收账款的收回带来了很大风险，不可避免会产生坏账。 (2分) 在我国，将应收账款确认为坏账损失应符合下列条件之一： (1)债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分； (1分) (2)债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分；(1分) (3)债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收账款。 (1分) 2.答：某些负债项目的期末账面价值，会计与税法核算的结果会存在差异。可抵扣暂时 性差异是指：在未来清偿负债期间计算应纳税所得额时，该项差异会减少偿债期间的应纳税所 得额，从而减少当期应交的所得税。此种情况的差异（在差异发生当期）称为可抵扣暂时性差 异（即抵减未来偿债期间的纳税所得额）。 (3分) 举例：如预收账款、应付产品保修费等。 (要求举一例，意思表述正确即可) (2分) (以其他应付款中的罚款、税款滞纳金等为例说明，则判答案错误。因为这些项目的暂时 性差异为0，无从产生可抵扣或应纳税暂时性差异。) 75
试卷代号 中央广播电视大学 11学年度第-学期"开放专科"期末考试 中级财务会计试题答案及评分标准 (供参考) 2011 年1 一、单项选择题{每小题 2分，共 0分} I. C 6.C 2.0 7.A 3.A 8.0 4. B 9.A 5.C 10. C 二、多项选择题{每小题 3分，共 5分} 1. ABCE 2. ABCD 3.ACDE 4.AC 5.ADE 三、简答题{每小题5分，共 0分} 1.答 z坏账是企业无法收固的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条 件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给其债 权人应收账款的收回带来了很大风险，不可避免会产生坏账。 2分) 在我国，将应收账款确认为坏账损失应符合下列条件之一 (1)债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追固的部分; (1分) (2) 债务 死亡 元财产可 义务 (1 (3) 债务人逾期 行偿 务超过3 能收 (1 2. 债项 末账 会计 存在差 性差异是指:在未来清偿负债期间计算应纳税所得额时，该项差异会减少偿债期间的应纳税所 得额，从而减少当期应交的所得税。此种情况的差异(在差异发生当期〉称为可抵扣暂时性差 异(即抵减未来偿债期间的纳税所得额 (3 举例 z如预收账款、应付产品保修费等。 〈要求举一例，意思表述正确即可) (2 (以其他应付款中的罚款、税款滞纳金等为例说明，则判答案错误。因为这些项目的暂时 性差异为 0，无从产生可抵扣或应纳税暂时性差异。〉 75
四、单项业务题（本题30分） 1.借：持有至到期投资 52000 贷：银行存款 52000 2.借：投资性房地产 40000000 累计折旧 12000000 贷：固定资产 36000000 资本公积 16000000 3。借：未实现融资收益 120000 贷：财务费用 120000 4.借：银行存款 882000 贷：股本 600000 资本公积 282000 5.借：管理费用 50000 贷：应付职工薪酬 50000 6.借：库存商品 168000 贷：在途物资 120000 商品进销差价 48000 7.借：银行存款 12000000 贷：应付债券 12000000 8.借：银行存款 360000 累计摊销 80000 无形资产减值准备 40000 贷：无形资产 400000 应交税费 18000 营业外收入 62000 9。借：商品进销差价 80000 贷：主营业务成本 800000 10.借：所得税费用 200000 贷：应交税费 200000 评分标准： 每笔会计分录3分，要求借贷方向、科目及金额全部正确，方可得满分。部分正确的，酌情 给分。 76
48000 50000 40000 50000 62000 52000 18000 600000 200000 400000 282000 800000 120000 80000 52000 80000 36000000 12000 000 16 000 000 360000 200000 120000 882000 120000 168000 40000000 12000000 12000000 四、单项业务题{本题 1.借 期投 z银行存款 2. 资性房地 累计折旧 z固定资产 资本公积 3. 实现融 财务费用 4. 银行存款 z股本 资本公积 5. 费用 工薪 6. 库存 z在途物资 商品进销差价 7. 银行存款 8. 银行 累计摊销 无形资产减值准备 z无形资产 应交税费 营业外收入 9. z主营业务成本 10. 所得 税费 评分标准: 每笔会计分录3分，要求借贷方向、科目及金额全部正确，方可得满分。部分正确的，酌情 给分
五、计算题（本题10分） 经营活动产生的现金流量净额=200000 +10000 (1分) +20000 (1分) -40000 (1分) +(200000-150000) (2分) +(300000-250000) (2分) +(150000-50000) (2分) =390000(元) (1分) 评分标罹：根据利润表调整的项目每项1分，根据资产负债表调整的项目每项2分，合计 金额1分。计算过程与结果的分值各占一半。 六、综合题（本题15分】 1.偾务人A公司的债务重组收益=1000000一(280000十47600)一280000 =392400元 (1分) 债权人B公司的债权重组损失=1000000一(280000+47600)一280000一150000 =242400元 (1分) 2.债务重组日债务人A公司的会计分录： (1)对抵债存货视同销售： 借：应付账款 327600 贷：主营业务收人 280000 应交税费 47600 (3分) (2)结转抵债存货的销售成本： 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000 (2分) (3)对抵债的股票投资： 借：应付账款 672400 贷：交易性金融资产 200000 投资收益 80000 营业外收人 392400 (3分) 77
五、计算题{本题 0分} 经营活动产生的现金流量净额 2 0 0 0 0 +10000 (1分〉 2 0 0 0 0 (1分〉 -40000 (1分) 20 0 000 一150 000) (2 0 0 0 0 0 0 0 (2 十 05 0 000-50 000) (2 =390000( (1分) 评分标准z根据利润表调整的项目每项1分，根据资产负债表调整的项目每项2分，合计 金额 1分。计算过程与结果的分值各占一半。 六、综合题{本题 5分} 1.债务人 A公司的债务重组收益 000000一(280000十47 600) -280 000 =392400 (l 债权人 B公司的债权重组损失 000000 一(280000+47 600)-280000 一150 000 =242400 (1 80000 672400 200000 327 600 (3 (2 (3 77 392 400 280 000 47600 2. 债务重组 人A 会计分 (1)对抵债存货视同销售 应付账 z主营业务1&人 应交税费 (2) 结转抵债 成本 借=主营业务成本 00 0 0 0 库存 0 0 0 0 (3) 票投 贷=交易性金融资产 投资收益 营业外收入
3.债权人B公司编制的会计分录： (1)对受让存货： 借：库存商品 280000 应交税费 47600 贷：应收账款 327600 (2分) (2)对受让的H公司股票： 借：可供出售金融资产 280000 坏账准备 150000 营业外支出 242400 贷：应收账款 672400 (3分) 评分标准： ①指标的计算过程与结果各占分值的1/2。 ②会计分录要求借贷方向、科目及金额全部正确，方可得满分。部分正确的，酌情给分。 78
78 3. 人B 会计 (1)对受让存货 z库存商品 2 8 0 0 0 0 应交现费 7 6 0 0 z应收账款 600 (2 (2) 的H z可供出售金融资产 2 8 0 0 0 坏账准备 营业外支出 2 4 2 4 0 z应收账款 6 7 2 400 (3 评分标准 ①指标的计算过程与结果各占分值的 / 2。 ②会计分录要求借贷方向、科目及金额全部正确，方可得满分。部分正确的，酌情给分