试卷代号：1059 座位号 中央广播电视大学2009一2010学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究 试题 2010年7月 题 号 二 三 总 分 分 数 得 分 评卷人 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由， 每题6分，共30分】 1.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审 计结果的重要性水平。 答案： 理由： 2.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。 答案： 理由： 3.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案： 理由： 4.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。 答案： 理由： 420
试卷代号 座位号 中央广播电视大学 0 0 2010 度第二学期 末考 审计案例研究试题 2010 年7 题号 • 总分 得分|评卷人 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由， 每题 6分，共 0分) 1.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审 计结果的重要性水平。 答案: 理由: 2. 账款 得兼 挪用 答案: 理由: 3. 资产 债表上 结账 答案: 理由: 4. 计单位 永续 盘 师可 不 价进 答案: 理由: 420
5.注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭 证和银行对账单等为验资依据。 答案： 理由： 得分 评卷人 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1.在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采 用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何 提出审计调整意见？ 2.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ (1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 (2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 (3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财 政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该或有负债可能影响发生 期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 (4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理 并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。 421
5. 投资者投 资金 单位 款凭 证和银行对账单等为验资依据。 答案: 理由: 得分|评卷人 二、单项案例分析题(每题 5分，共 0分) 1.在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采 用的计税标准是 %的税率。你认为存在什么问题?违背了税法的哪项规定?董平应如何 提出审计调整意见? 2. 下列各种 册会计 发何 报告 (1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 (2) 托人对 会计 (3) 或有 存在 承担 政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定» ，该或有负债可能影响发生 期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 (4) 笔金额 借款项 账务处 将其 账务 并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。 421
得分 评卷人 三、综合案例分析题（共40分) [资料]公开发行A股的×股份有限公司（以下简称×公司）系ABC会计师事务所的常年 审计客户。A和B注册会计师负责对×公司2008年度财务报表进行审计，并确定财务报表 层次的重要性水平为1200000元。×公司2008年度财务报告于2009年2月25日获董事会 批准，并于同日报送证券交易所。×公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下： 资料：×公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的 财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类 推)，按其余额的10%；账龄1~2年的，按其余额的30%计提；账龄2~3年的，按其余额的 50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。×公司2008年12月31日未经审计的应 收账款账面余额为51929000元相应的坏账准备余额6364900元。应收账款账面余额明细情 况如下： 账龄 1年以内 1一2年 2一3年 3年以上 客房名称 应收账款一a公司 35150000 500000 932000 应收账款一b公司 2000000 15100000 54000 应收账款一c公司 600000 25000 应收账款一d公司 9500000 -12000000 应收账款-e公司 68000 小计 47250000 3600000 1011000 68000 要求： 如果不考虑审计重要性水平，针对资料请回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理 建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对×公司 2008年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。 422
得分|评卷人 三、综合案例分析题{共 0分) 资料 发行 股份有 限 下 简 务所 常年 审计客户。 A和 B注册会计师负责对×公司 2 0 0 8年度财务报表进行审计，并确定财务报表 层次的重要性水平为 0 0 0元。×公司 2 0 0 8年度财务报告于 2 0 0 9年 2月 5日获董事会 批准，并于同日报送证券交易所。×公司适用的增值税税率为 %。其他相关资料如下: 资料:×公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的 财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为:账龄 1年以内的(含 1年，以下类 推) ，按其余额的 ;账龄 2年的，按其余额的 %计提;账龄 3年的，按其余额的 50% 龄3 其余 的80% 司2008 年12 月31 收账款账面余额为 9 2 0元相应的坏账准备余额 0元。应收账款账面余额明细情 况如下: 账龄 以 内 1-2 2-3 客房名称 应收账款 a公司 35150000 500000 932000 应收账款 b公司 2000000 15100000 54000 应收账款 600000 25000 应收账款 d公司 9500000 2 0 0 0 0 0 0 应收账款一 e公司 68000 小计 47250000 3600000 1011000 68000 要求: 如果不考虑审计重要性水平，针对资料请回答A和 B注册会计师是否需要提出审计处理 建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对×公司 2008 业所得税 末结 422
试卷代号：1059 中央广播电视大学2009一2010学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究讠 试题答案及评分标准 (供参考) 2010年7月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1.答案：× 理由：出于谨慎性的考虑，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价 审计结果的重要性水平。 2.答案：× 理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直 接汇入公司所指定的银行账户。 3.答案：X 理由：应以结账日的实有数额为准。 4.答案：× 理由：无论被审计单位是否采用永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计价测试都 不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性。 5.答案：× 理由：应该还包括银行函证回函。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分) 1.答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率；应纳税 所得额在3万元以上，10万元以下，执行27%税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18% 税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行 27%税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复 核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元(600×33%)，实纳162万元(600×27%)，应 补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整： 423
试卷代号 中央广播电视大学 2010 年 度 第二 开放 审计案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2010 年7 一、判断并说明理由题{不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 6分，共 0分) 1.答案:× 理由:出于谨慎性的考虑，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价 审计结果的重要性水平。 2. 理由:记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直 接汇人公司所指定的银行账户。 3. 理由:应以结账日的实有数额为准。 4. 理由:元论被审计单位是否采用永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计价测试都 不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性。 5. 理由:应该还包括银行函证回函。 二、单项案例分析题(每题 5分，共 0分} 1.答:根据税法规定，对应纳税所得额在 0万元以上的企业一律执行 %税率;应纳税 所得额在 3万元以上， 0万元以下，执行 %税率;应纳税所得额在 3万元以下的，执行 税率。申泽公司未审前应纳税所得额 0万元(假定审核正确) ，已超过 0万元，不应执行 27% 按33% 率缴 董平对此 违 反 规 定 而 漏 所 得 税 应 在 核后作如下确认:申泽公司应纳所得税 8万元 )，实纳 2万元 X 27 %)，应 补缴所得税 6万元，并建议申泽公司进行以下账务调整: 423
借：所得税费用 360000 贷：应交税费一应交所得税 360000 2.答：针对(1)，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货 盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见 的审计报告。 针对(2)，应签发无法表示意见审计报告。 针对(3)，注册会计师应出具无保留意见。 针对(4)，注册会计师应出具保留意见审计报告。 三、综合案例分析题（共40分）】 解题思路： 针对资料该事项，A和B注册会计师应提请X公司做以下报表重分类调整分录： 借：应收账款一d公司 12000000 贷：预收账款一d公司 12000000 X公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数 =[47250000×10%+(3600000+12000000)×30%+1011000×50%+68000×80%]-6364900 =(4725000+4680000+505500+54400)一6364900 =3600000(元) 故对上述事项，A和B注册会计师还应提请X公司做以下审计调整分录： 借：资产减值损失一计提的坏账准备 3600000 贷：应收账款一坏账准备 3600000 424
借:所得税费用 3 6 0 0 贷:应交税费一应交所得税 3 6 0 0 0 0 2. (l ，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货 盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见 的审计报告。 针对 )，应签发无法表示意见审计报告。 针对 )，注册会计师应出具无保留意见。 针对(的，注册会计师应出具保留意见审计报告。 三、综合案例分析题(共 0分) 解题思路: 针对资料该事项， A和 B注册会计师应提请×公司做以下报表重分类调整分录 借:应收账款 d公司 0 0 0 0 贷:预收账款 d公司 0 0 0 0 ×公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数 = [ 47250000 X 10%+(3600000 十12000000) X 30%+1011000 X 50%+68000 X 80%J- 6364900 = (4725000 十4680000 十505500 十54400) - 6364900 =3600000( 故对上述事项，A和 B注册会计师还应提请×公司做以下审计调整分录: 借:资产减值损失一计提的坏账准备 0 0 0 贷:应收账款坏账准备 3 6 0 0 0 0 0 424