第一章注册会计师审计职业特点一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：这一阶段属于资产负债表审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外，更突出了债权人。2、【正确答案】：C【答案解析】：本题的“主体”是注册会计师审计。选项AB均为被审计单位管理层的责任；就选项CD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项C中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。3、【正确答案】：B【答案解析】：政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，故选项A不正确：相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确：注册会计师在获取证据时很大程度上依赖手被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项D不正确。4、【正确答案】：A【答案解析】：财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报表的保证人；注册会计师审计是独立性最强的审计，所以BCD不正确。5、【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同-审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。二、多项选择题1、【正确答案】：ABD【答案解析：注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责并不是只对于委托人而言的，选项C不正确。2、【正确答案】：AC【答案解析】：选项B属于经营审计业务：选项D属于财务报表审计业务。3、【正确答案】：ABCD三、简答题1、【正确答案：（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对账表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价
第一章 注册会计师审计职业特点 一、单项选择题 1、 【正确答案】：B 【答案解析】：这一阶段属于资产负债表审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据的 检查，判断企业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外，更突出了债权人。 2、 【正确答案】：C 【答案解析】：本题的“主体”是注册会计师审计。选项 AB 均为被审计单位管理层的责任； 就选项 CD 而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特 殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选 项 C 中的内容更接近“主题”，比选项 D 更适当。 3、【正确答案】：B 【答案解析】：政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行 的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计 准则进行的审计，故选项 A 不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均 属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项 B 是正确的；政府审计与注册会计师审计 的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则 有强制执行与合理保证之分，故选项 C 不正确；注册会计师在获取证据时很大程度上依赖 于被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项 D 不正确。 4、 【正确答案】：A 【答案解析】：财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的 重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报表的保证人； 注册会计师审计是独立性最强的审计，所以 BCD 不正确。 5、 【正确答案】：C 【答案解析】：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而 政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一 审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责， 并不是只对于委托人而言的，选项 C 不正确。 2、 【正确答案】：AC 【答案解析】：选项 B 属于经营审计业务；选项 D 属于财务报表审计业务。 3、 【正确答案】：ABCD 三、简答题 1、【正确答案】：（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内 部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到 预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。 外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计 的设置和工作情况。 （2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都 和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、 检查凭证、账册，核对账表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。 （3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价
以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。第二章注册会计师管理制度一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解析】：选项BD属于管理咨询业务：选项C属于法定的审计业务。二、多项选择题1、【正确答案】：BCD【答案解析】：“初始申请注册者”，即现在还没有进行过注册，而选项A的描述是“注册后”，因此选项A不符合题目要求，该选项是注册后撤销注册的情形。2、【正确答案】：BD【答案解析】：除了审计和审阅业务外，注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、系统鉴证等。3、【正确答案】：BD【答案解析】：选项B依据《注册会计师法》，合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。选项D资产评估业务属资产评估师的法定业务，注册会计师从事该业务应以资产评估师的名义出具相关报告，因此资产评估业务不属于注册会计师的法定业务。【正确答案】：AD4、【答案解析】：根据我国《注册会计师法》的规定，目前我国只能设立有限责任会计师事务所和普通合伙会计师事务所。第三章注册会计师法律责任一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见：经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期：审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题于的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。2、【正确答案】：C【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用标准审计程序通常应予发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对财务报表的影响却较大，也就是说财务报表作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为标准审计程序对于发现每处较小错报事项的概率也较小。3、【正确答案】：A4、【正确答案】：B【答案解析】罚金属于刑事责任，不是行政责任。5、【正确答案】：A【答案解析】：注册会计师严格按照审计准则的要求实施了函证和其他必要的审计程序，但由于审计测试技术（抽样技术）的固有局限性以及其他方面的原因导致其未能检查出重大错报，注册会计师没有过失，不负法律责任，因此选项A正确
以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约 被审计单位的审计费用。 第二章 注册会计师管理制度 一、单项选择题 1、 【正确答案】：A 【答案解析】：选项 BD 属于管理咨询业务；选项 C 属于法定的审计业务。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：BCD 【答案解析】：“初始申请注册者”，即现在还没有进行过注册，而选项 A 的描述是“注册 后.”，因此选项 A 不符合题目要求，该选项是注册后撤销注册的情形。 2、 【正确答案】：BD 【答案解析】：除了审计和审阅业务外，注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测性财务信 息审核、系统鉴证等。 3、 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项 B 依据《注册会计师法》，合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人 按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担 连带责任。选项 D 资产评估业务属资产评估师的法定业务，注册会计师从事该业务应以资 产评估师的名义出具相关报告，因此资产评估业务不属于注册会计师的法定业务。 4、 【正确答案】：AD 【答案解析】：根据我国《注册会计师法》的规定，目前我国只能设立有限责任会计师事务 所和普通合伙会计师事务所。 第三章 注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、【正确答案】：A 【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意 见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险 是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的 意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财 务报表中存在重大错报，故属于审计失败。 2、 【正确答案】：C 【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用标准审计程序通常应予 发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就可能在法律诉讼中被解释为重大过失。 如果财务报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对财务报表的影响却较大， 也就是说财务报表作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册会计师具有 普通过失，而非重大过失，因为标准审计程序对于发现每处较小错报事项的概率也较小。 3、 【正确答案】：A 4、 【正确答案】：B 【答案解析】：罚金属于刑事责任，不是行政责任。 5、 【正确答案】：A 【答案解析】：注册会计师严格按照审计准则的要求实施了函证和其他必要的审计程序，但 由于审计测试技术（抽样技术）的固有局限性以及其他方面的原因导致其未能检查出重大错 报，注册会计师没有过失，不负法律责任，因此选项 A 正确
6、【正确答案】：C【答案解析】：对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所赔偿。7、【正确答案】：C【答案解析】：选项A,股民的损失不是由不实报告导致的，所以不应列为利害关系人：选项B，即使乙会计师事务所成为被告，股民丙也不可以单独对乙会计师事务所提出控告，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；选项C，会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项D，甲公司未出现舞弊等错弊事项，损失应由投资人自行承担。二、多项选择题1、【正确答案】：AC【答案解析】：为避免对审计责任中“真实性”的错误理解，教材将审计责任表述为“注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责”，所以选项B错误：选项D属于管理层的责任。2、【正确答案】：AC3、【正确答案】：ABCD4、【正确答案】：ABCD三、简答题1、【正确答案】：（1）人民法院应当告知E公司对ABC会计师事务所和D公司一并提起诉讼，如果E公司拒不起诉D公司的，人民法院应当通知D公司作为共同被告参加诉讼。(2分）人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼。（2）可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。（1分）（3）注册会计师侵权责任的法律构成要件有：存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。（4）根据司法解释的相关规定，ABC会计师事务所可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由。（1分）（5）注册会计师不能以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由。（1分）（6）应付赔偿金额为300万元。本案中，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的金额为400万元，会计师事务所出具验资报告的不实金额为300万元，以300万元作为ABC会计师事务所应承担的赔偿金额。（2分）第四章注册会计师执业准则一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：审计准则是以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务，在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论，是整个执业准则体系的核心。2、【正确答案】：D【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是针对会计师事务所各类业务而言的。3、【正确答案】：C
6、 【正确答案】：C 【答案解析】：对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会 计师事务所赔偿。 7、 【正确答案】：C 【答案解析】：选项 A,股民的损失不是由不实报告导致的，所以不应列为利害关系人；选项 B，即使乙会计师事务所成为被告，股民丙也不可以单独对乙会计师事务所提出控告，利害 关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对 会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；选项 C，会计师事务所的过失与损害事实之间无 因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项 D，甲公司未出现舞弊等错弊事项，损失应由投 资人自行承担。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：AC 【答案解析】：为避免对审计责任中“真实性”的错误理解，教材将审计责任表述为“注册 会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责”，所 以选项 B 错误；选项 D 属于管理层的责任。 2、 【正确答案】：AC 3、 【正确答案】：ABCD 4、 【正确答案】：ABCD 三、简答题 1、 【正确答案】：（1）人民法院应当告知 E 公司对 ABC 会计师事务所和 D 公司一并提起 诉讼，如果 E 公司拒不起诉 D 公司的，人民法院应当通知 D 公司作为共同被告参加诉讼。 （2 分） 人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼。 （2）可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。（1 分） （3）注册会计师侵权责任的法律构成要件有：存在不实报告、注册会计师的过失、利害关 系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。 （4）根据司法解释的相关规定，ABC 会计师事务所可以以“出资人在登记后已补足出资” 作为免责的抗辩理由。（1 分） （5）注册会计师不能以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向 出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由。（1 分） （6）应付赔偿金额为 300 万元。本案中，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍 不足以赔偿损失的金额为 400 万元，会计师事务所出具验资报告的不实金额为 300 万元，以 300 万元作为 ABC 会计师事务所应承担的赔偿金额。 （2 分） 第四章 注册会计师执业准则 一、单项选择题 1、 【正确答案】：B 【答案解析】：审计准则是以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务，在提供审计服 务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论， 是整个执业准则体系的核心。 2、 【正确答案】：D 【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是针对会计师事务所各类业务而言的。 3、 【正确答案】：C
【答案解析：选项A如果审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必要另请专家：选项B鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；选项C郑先生的独立性受到影响，不能参加该审计小组：选项D老C所鉴证的并非C注册会计师的工作结果。4、【正确答案】：B【答案解析】：责任方按照企业会计准则等相关制度（属于标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（属于鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（属于鉴证对象信息），鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选项B正确。5、【正确答案】：D【答案解析】：在历史财务信息审计中，要求注册会计师将审计风险降至该业务环境下可接受的低水平，对审计后的历史财务信息提供高水平保证（合理保证），同时以积极方式提出结论，所以审计业务属于合理保证的鉴证业务。审阅业务属于有限保证的鉴证业务。6、【正确答案】：B【答案解析】：当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师不是必须终止该业务，此时可以提请委托人将其作为非鉴证业务予以承接，以满足预期使用者的需要，所以选项A不正确；对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务，所以选项C不正确；在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，所以选项D不正确。7、【正确答案】：D【答案解析】：因管理层负责该公司日常生营经营管理，所以A公司管理层须对A公司持经营状况负责，选项D错误。8、【正确答案】：D【答案解析】：鉴证业务还会涉及到委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。9、【正确答案】：B【答案解析】：鉴证对象信息由该政府组织负责，该政府组织为责任方。同时该业务的鉴证对象为甲企业的持续经营状况，责任方（即该政府组织）却无需为它负责。10、【正确答案】：B【答案解析】：直接向第三方询证所得到的函证结果是证明力比较强的证据，所以如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出的进一步调查中包括直接向第三方询证。11、【正确答案】：C【答案解析】：证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。12【正确答案】：C【答案解析】：在选项C的情形下，注册会计师应当出具保留或无法提出结论的报告。13、【正确答案】：B【答案解析】：主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。14、【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目负责人的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所商讨。15、【正确答案】：A
【答案解析】：选项 A 如果审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必 要另请专家；选项 B 鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项 目组的整体胜任能力提出了要求；选项 C 郑先生的独立性受到影响，不能参加该审计小组； 选项 D 老 C 所鉴证的并非 C 注册会计师的工作结果。 4、 【正确答案】：B 【答案解析】：责任方按照企业会计准则等相关制度（属于标准）对其财务状况、经营成果 和现金流量（属于鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（属于鉴证对象信息）， 鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选项 B 正确。 5、 【正确答案】：D 【答案解析】：在历史财务信息审计中，要求注册会计师将审计风险降至该业务环境下可接 受的低水平，对审计后的历史财务信息提供高水平保证（合理保证），同时以积极方式提出 结论，所以审计业务属于合理保证的鉴证业务。审阅业务属于有限保证的鉴证业务。 6、 【正确答案】：B 【答案解析】：当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接 时，注册会计师不是必须终止该业务，此时可以提请委托人将其作为非鉴证业务予以承接， 以满足预期使用者的需要，所以选项 A 不正确；对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由， 注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的 鉴证业务，所以选项 C 不正确；在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，所以 选项 D 不正确。 7、 【正确答案】：D 【答案解析】：因管理层负责该公司日常生营经营管理，所以 A 公司管理层须对 A 公司持经 营状况负责，选项 D 错误。 8、 【正确答案】：D 【答案解析】：鉴证业务还会涉及到委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是 预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。 9、 【正确答案】：B 【答案解析】：鉴证对象信息由该政府组织负责，该政府组织为责任方。同时该业务的鉴证 对象为甲企业的持续经营状况，责任方（即该政府组织）却无需为它负责。 10、 【正确答案】：B 【答案解析】：直接向第三方询证所得到的函证结果是证明力比较强的证据，所以如果在执 行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发 生变动，注册会计师应当作出的进一步调查中包括直接向第三方询证。 11、 【正确答案】：C 【答案解析】：证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关， 证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。 12 【正确答案】：C 【答案解析】：在选项 C 的情形下，注册会计师应当出具保留或无法提出结论的报告。 13、 【正确答案】：B 【答案解析】：主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服 务为导向的文化。 14、 【正确答案】：D 【答案解析】：选项 ABC 在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目负责人 的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所商讨。 15、 【正确答案】：A
【答案解析：会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。16、【正确答案】：A【答案解析】：会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。17、【正确答案】：D【正确答案】：D18、【答案解析】：对于选项ABC来说，无法判断到底是哪个的投诉更具有真实性，应进行具体分析，难以一概而论：对选项D，对于来自会计师事务所外部的投诉和指控，如来自客户人员和客户的往来方（如客户的供应商）等，由于他们不必担心会因此失去工作，也不涉及明显的个人利益或动机，会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真实性。即来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。19、【正确答案】：A【答案解析】：工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。20、【正确答案】：C【答案解析】：会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。二、多项选择题1、【正确答案】：BD【答案解析】：因该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用，所以预期使用者能够获取责任方认定，属于基于责任方认定业务：企业持续经营状况应由企业管理层负责，不应由该政府组织负责。2、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C属于标准的特征。鉴证业务的特征除了上述三项外，还包括鉴证对象适当和适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。3、【正确答案】：ABCD4、【正确答案】：ABD5、【正确答案】：AC答案解析：如果不适当的鉴证对象误导预期使用者，则注册会计师承接业务后应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告：如果不适当的鉴证对象造成工作范围受到限制，则应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告；在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定。6、【正确答案】：ABCD7、【正确答案】：ABC【答案解析：重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种反向的关系。重要性水平越高，鉴证业务风险越低；重要性水平越低，鉴证业务风险越高。8、【正确答案】：ABCD【答案解析：上述四个选项均属于在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据。9、【正确答案】：ABCD【答案解析】：影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制）。10、【正确答案】：AC
【答案解析】：会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任 和无法完成的业务。 16、 【正确答案】：A 【答案解析】：会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。 17、 【正确答案】：D 18、 【正确答案】：D 【答案解析】：对于选项 ABC 来说，无法判断到底是哪个的投诉更具有真实性，应进行具 体分析，难以一概而论；对选项 D，对于来自会计师事务所外部的投诉和指控，如来自客户 人员和客户的往来方（如客户的供应商）等，由于他们不必担心会因此失去工作，也不涉及 明显的个人利益或动机，会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真实 性。即来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。 19、 【正确答案】：A 【答案解析】：工作底稿的归档期限是业务报告日后的 60 天内。 20、 【正确答案】：C 【答案解析】：会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负 责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范 围内及时采取适当的行动。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：BD 【答案解析】：因该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用，所以预期使 用者能够获取责任方认定，属于基于责任方认定业务；企业持续经营状况应由企业管理层负 责，不应由该政府组织负责。 2、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项 C 属于标准的特征。鉴证业务的特征除了上述三项外，还包括鉴证对象 适当和适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。 3、 【正确答案】：ABCD 4、 【正确答案】：ABD 5、 【正确答案】：AC 【答案解析】：如果不适当的鉴证对象误导预期使用者，则注册会计师承接业务后应当视其 重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告；如果不适当的鉴证对象造成工作范围受 到限制，则应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报 告；在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定。 6、 【正确答案】：ABCD 7、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种反向的关系。 重要性水平越高，鉴证业务风险越低；重要性水平越低，鉴证业务风险越高。 8、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：上述四个选项均属于在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结 论，注册会计师应当通过不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据。 9、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征； 业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加 的限制等对注册会计师获取证据的限制）。 10、 【正确答案】：AC
【答案解析：在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×X标准，XX系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的”。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”。11、【正确答案】：ABCD【答案解析】：如果因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发表保留结论或否定结论的报告：如果标准或鉴证对象不适当造成注册会计师工作范围受到限制，应视其重大与广泛程度发表保留结论或无法提出结论的报告，在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。12、【正确答案】：BC【答案解析】：当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认函，所以选项A不对：书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项D不对。13、【正确答案】：ABCD【答案解析】：事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项自负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。14、【正确答案】：ABCD【答案解析】：除了上述四项外，还包括会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力：在需要时，是否能够得到专家的帮助。15、【正确答案】：ABCD【答案解析：除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需要时能否获得具备相应素质的人员；人员的连续性和轮换要求；在职培训的机会。16、【正确答案】：BD【答案解析】：选项B属于监督的具体要求：选项D属于复核的具体要求。17、【正确答案】：ABCD18、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项A中工作底稿的归档期限通常为业务报告日后60天内：选项B项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任；选项D会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。只有在执行鉴证业务时有独立性的要求，对非鉴证业务没有独立性的要求。19、【正确答案】：AB【答案解析】：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。三、简答题1、【正确答案】：合理保证的鉴证业务（财务报表审有限保证的鉴证业务（财务报表区别计)审阅）
【答案解析】：在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于 本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何 重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责 任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。 在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据×× 标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的‘根据××标准， 内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。 11、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：如果因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发 表保留结论或否定结论的报告；如果标准或鉴证对象不适当造成注册会计师工作范围受到限 制，应视其重大与广泛程度发表保留结论或无法提出结论的报告，在某些情况下，注册会计 师应当考虑解除业务约定。 12、 【正确答案】：BC 【答案解析】：当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其 获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认 函，所以选项 A 不对；书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项 D 不对。 13、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有 关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联 事务所的人员，以便他们采取适当的行动。 14、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：除了上述四项外，还包括会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验， 或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；在需要时，是否能够得到专家的帮助。 15、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需 要时能否获得具备相应素质的人员；人员的连续性和轮换要求；在职培训的机会。 16、 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项 B 属于监督的具体要求；选项 D 属于复核的具体要求。 17、 【正确答案】：ABCD 18、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项 A 中工作底稿的归档期限通常为业务报告日后 60 天内；选项 B 项目质 量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任；选项 D 会计师事 务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保 持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。只有在执行鉴证业务时有 独立性的要求，对非鉴证业务没有独立性的要求。 19、 【正确答案】：AB 【答案解析】：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的 报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限 内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作 底稿包含的信息予以保密。 三、简答题 1、【正确答案】： 区别 合理保证的鉴证业务（财务报表审 计） 有限保证的鉴证业务（财务报表 审阅）
在可接受的审阅风险下，以消极在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审阅意鉴证业务目标方式对财务报表整体发表审计意见，提供有意义水平的保证，该见，提供高水平的保证保证水平低于审计业务的保证水平通过一个不断修正的、系统化的执通过一个不断修正的、系统化的业过程，获取充分、适当的证据，执业过程，获取充分、适当的证证据收集程序包括检查记录或文证据收集程序据，证据收集程序受到有意识的件、检查有形资产、观察、询问、限制，主要采用询问和分析程序函证、重新计算、重新执行、分析获取证据程序等较少，不能提供审计中要求的所较多所需证据数量有证据较低较高鉴证业务风险较低鉴证对象信息的可信性较高以积极方式提出结论。如：“我们以消极方式提出结论。如：“根认为××公司财务报表已经按照企据我们的审阅，我们没有注意到业会计准则的规定编制，在所有重任何事项使我们相信，X×公司提出结论的方式大方面公允反映了××公司20××财务报表没有按照企业会计准则年12月31日的财务状况以及的规定编制，未能在所有重大方20××年度的经营成果和现金流面公允反映××公司的财务状量。”况、经营成果和现金流量。”较高较低鉴证业务收费2、【正确答案】：（1）项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人C注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。（1分）（2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必须的程序，即风险评估程序是必须的审计程序。（1分）（3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。（1分）（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。（1分）（5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于上市公司财务报表审计和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险的，均应当进行质量控制复核，由于项目组成员D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。（1分）第五章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题
鉴证业务目标 在可接受的低审计风险下，以积极 方式对财务报表整体发表审计意 见，提供高水平的保证 在可接受的审阅风险下，以消极 方式对财务报表整体发表审阅意 见，提供有意义水平的保证，该 保证水平低于审计业务的保证水 平 证据收集程序 通过一个不断修正的、系统化的执 业过程，获取充分、适当的证据， 证据收集程序包括检查记录或文 件、检查有形资产、观察、询问、 函证、重新计算、重新执行、分析 程序等 通过一个不断修正的、系统化的 执业过程，获取充分、适当的证 据，证据收集程序受到有意识的 限制，主要采用询问和分析程序 获取证据 所需证据数量 较多 较少，不能提供审计中要求的所 有证据 鉴证业务风险 较低 较高 鉴证对象信息的可信性 较高 较低 提出结论的方式 以积极方式提出结论。如：“我们 认为××公司财务报表已经按照企 业会计准则的规定编制，在所有重 大方面公允反映了××公司 20×× 年 12 月 31 日的财务状况以及 20××年度的经营成果和现金流 量。” 以消极方式提出结论。如：“根 据我们的审阅，我们没有注意到 任何事项使我们相信，××公司 财务报表没有按照企业会计准则 的规定编制，未能在所有重大方 面公允反映××公司的财务状 况、经营成果和现金流量。” 鉴证业务收费 较高 较低 2、 【正确答案】：（1）项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业 务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是 审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受 到独立性的威胁。（1 分） （2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据 审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必须的程序，即风险评估程序是必须的 审计程序。（1 分） （3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错 误的。项目组成员 D 发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审 计程序。（1 分） （4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部 之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。（1 分） （5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于上市公司财务报表 审计和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险 的，均应当进行质量控制复核，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊 风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。（1 分） 第五章 职业道德基本原则和概念框架 一、单项选择题
1、【正确答案】：B【答案解析】：独立性原则通常是对执业注册会计师而非对非执业会员提出的要求，选项A不正确；注册会计师在执行鉴证时，不仅要保持实质上的独立，还要保持形式上的独立；选项C不正确：如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生重大的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，选项D不正确。2、【正确答案】：A【答案解析】：甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务就构成了一种欺诈。3、【正确答案】：B【答案解析】：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。4、【正确答案】：C【答案解析】：如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。5、【正确答案】：A【答案解析】：在与ABC会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。二、多项选择题1、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D，属于因密切关系产生的不利影响。2、【正确答案】：ABCD3、【正确答案】：AD【答案解析】：注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。4、【正确答案】：ABCD5、【正确答案】：ABCD【正确答案】：BC6、【答案解析：在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。三、简答题1、【正确答案】：（1）甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则。（2）“A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所”违反了职业道德守则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册会计师，违反了保密原则。（3）“X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用”，这属于或有收费，违反了职业道德守则。（4）乙注册会计师的妻子是客户财务总监，该种情形属于密切关系导致不利影响的情形，注册会计师应该被调离项目组。（5）“乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了X公司存在种种的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持独立性
1、 【正确答案】：B 【答案解析】：独立性原则通常是对执业注册会计师而非对非执业会员提出的要求，选项 A 不正确；注册会计师在执行鉴证时，不仅要保持实质上的独立，还要保持形式上的独立；选 项 C 不正确；如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评 价和自身利益产生重大的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可 接受水平，XYZ 会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，选项 D 不正确。 2、 【正确答案】：A 【答案解析】：甲公司为一珠宝企业，ABC 会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当 承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务， 就构成了一种欺诈。 3、 【正确答案】：B 【答案解析】：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关 系中获知的信息保密，选项 B 不正确。 4、 【正确答案】：C 【答案解析】：如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户 这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。 5、 【正确答案】：A 【答案解析】：在与 ABC 会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项 D，属于因密切关系产生的不利影响。 2、 【正确答案】：ABCD 3、 【正确答案】：AD 【答案解析】：注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业 胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响 或将其降低至可接受的水平。 4、 【正确答案】：ABCD 5、 【正确答案】：ABCD 6、 【正确答案】：BC 【答案解析】：在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德 规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。 三、简答题 1、 【正确答案】：（1）甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验， 不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则。 （2）“A 会计师事务所得知这种情况后，主动将审计 X 公司时发现的情况提供给 B 会计师 事务所”违反了职业道德守则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册 会计师，违反了保密原则。 （3）“X 公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用”，这属于或有收费，违反了职业 道德守则。 （4）乙注册会计师的妻子是客户财务总监，该种情形属于密切关系导致不利影响的情形， 注册会计师应该被调离项目组。 （5）“乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了 X 公司存在 种种的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持 独立性
第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。2、【正确答案】：B【答案解析】：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。3、【正确答案】B【答案解析】：会计师事务所、审计项自组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。4、【正确答案】：B【答案解析】：在审计过程中，很多工作都需要与高级管理人员进行沟通，因此选项B的防范措施不可取。5、【正确答案】：D【答案解析：如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项自组成员曾担任审计客户的董事高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。6、【正确答案】：B【答案解析】：如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。7、【正确答案】：C【答案解析】：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。二、多项选择题1【正确答案】：AD【答案解析：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确；如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。2、【正确答案】：ABC【答案解析：公众利益实体拥有大量和广泛的利益相关者，选项D明显不符合该标准。3、【正确答案】：BD【答案解析】：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。4、【正确答案】：AC【答案解析：如果审计项自组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组；
第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 一、单项选择题 1、 【正确答案】：C 【答案解析】：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户 内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项 C 该实体对客户不具有重大影响， 因此不属于关联实体。 2、 【正确答案】：B 【答案解析】：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机 构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取 防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。 3、 【正确答案】：B 【答案解析】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其 提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接 受的水平。 4、 【正确答案】：B 【答案解析】：在审计过程中，很多工作都需要与高级管理人员进行沟通，因此选项 B 的防 范措施不可取。 5、 【正确答案】：D 【答案解析】：如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、 高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至 可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。 6、 【正确答案】：B 【答案解析】：如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众 利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。 7、 【正确答案】：C 【答案解析】：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责 任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。 二、多项选择题 1 【正确答案】：AD 【答案解析】：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计 师事务所的审计客户保持独立，选项 A 正确；如果某一组织结构以合作为目的，并且该组 织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组 织结构应被视为一个网络，选项 D 正确。 2、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：公众利益实体拥有大量和广泛的利益相关者，选项 D 明显不符合该标准。 3、【正确答案】：BD 【答案解析】：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定 员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目 组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。 4、 【正确答案】：AC 【答案解析】：如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客 户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独 立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施 消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组；
合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。5、【正确答案】：BC【答案解析：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要交易：跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期：向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责。6、【正确答案】：AB【答案解析】：如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性：服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。7、【正确答案】：ABD【答案解析】：会计师事务所只能安排审计项目组成员以外的专业人员在短期内一次性提供这些服务，并且应当就此事项与治理层讨论。8、【正确答案】：ABD【答案解析】：任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负责作出。第七章审计目标一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师只是财务报表的审计人，而非财务报表的编制人，选项A不正确管理层是决策者，财务人员只是执行者，选项B不正确；财务报表使用者主要是利用财务报表作出决策的，不会对其承担责任的，选项C不正确。2、【正确答案】：A答案解析：甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属手金额记录得不正确，所以它不属手发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。3、【正确答案】：B【答案解析】：通过毛利率分析注册会计师可以注意到收入和成本是否配比等情况。所以最有可能证实的是准确性认定。4、【正确答案】：C【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，多计了不应该记入的“职工福利费支出”，表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。5、【正确答案】：D【答案解析】：选项A与存在认定有关；选项B与完整性认定有关；选项C与截止认定有关：选项D与分类认定有关。6、【正确答案】：D7、【正确答案】：A【答案解析】：截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项A
合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。 5、 【正确答案】：BC 【答案解析】：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不 被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要 交易；跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期；向管理层提供意见和 建议，以协助管理层履行职责。 6、 【正确答案】：AB 【答案解析】：如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提 供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服 务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：接受 服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性； 服务所涉及的事项 从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。 7、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：会计师事务所只能安排审计项目组成员以外的专业人员在短期内一次性提供 这些服务，并且应当就此事项与治理层讨论。 8、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负 责作出。 第七章 审计目标 一、单项选择题 1、 【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师只是财务报表的审计人，而非财务报表的编制人，选项 A 不正确； 管理层是决策者，财务人员只是执行者，选项 B 不正确；财务报表使用者主要是利用财务 报表作出决策的，不会对其承担责任的，选项 C 不正确。 2、 【正确答案】：A 【答案解析】：甲公司销售实际取得收入 90 万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属 于金额记录得不正确，所以它不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。 3、 【正确答案】：B 【答案解析】：通过毛利率分析注册会计师可以注意到收入和成本是否配比等情况。所以最 有可能证实的是准确性认定。 4、 【正确答案】：C 【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，多计了不应该记入的“职工福利费支出”,表明 该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。 5、 【正确答案】：D 【答案解析】：选项 A 与存在认定有关；选项 B 与完整性认定有关；选项 C 与截止认定有 关；选项 D 与分类认定有关。 6、 【正确答案】：D 7、 【正确答案】：A 【答案解析】：截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强 调计入正确会计期间的是选项 A