大家网1/19TopSage.com2000年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案、单项选择题在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计1.)。师应当（A.重新了解内部控制B.重新执行符合性测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序[答案]D【解析]：如果最终评价的控制风险水平高于初步评估的风险，则注册会计师执行的实质性测试程序很可能是不够的，所以应选D。2.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞警，应主要实施()。A.分析性复核程序B.符合性测试程序C.实质性测试程序D.穿行测试程序[答案]:C【解析]分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误与舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A。符合性测试及穿行测试均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，都不能选。《审计》教材第115页。3.甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工)。资及应付福利费项目划入（A.销售与收款循环B.购货与付款循环c.生产循环D.筹资与投资循环[答案]: C[解析]应付工资是生产循环中的主要账户。)。4.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（A：对成本进行分析性复核B.审查有关凭证是否经过适当审批更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网
TopSage.com 大家网 1 / 19 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 2000 年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案 一、单项选择题 1. 在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计 师应当（TopSage）。 A. 重新了解内部控制 B. 重新执行符合性测试 C. 重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D. 考虑是否追加相应的审计程序 [答案]: D [解析]: 如果最终评价的控制风险水平高于初步评估的风险，则注册会计师执行的实 质性测试程序很可能是不够的，所以应选Ｄ。 2. 乙注册会计师为查明导致 B 公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施 （TopSage）。 A. 分析性复核程序 B. 符合性测试程序 C. 实质性测试程序 D. 穿行测试程序 [答案]: C [解析]: 分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误与舞弊与具体 的交易或事项相关，不能选 A。符合性测试及穿行测试均是用于对内部控制 制度的测试程序，与交易、余额均无关，都不能选。《审计》教材第 115 页。 3. 甲注册会计师审计 W 公司 1999 年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款 循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工 资及应付福利费项目划入（TopSage）。 A. 销售与收款循环 B. 购货与付款循环 C. 生产循环 D. 筹资与投资循环 [答案]: C [解析]: 应付工资是生产循环中的主要账户。 4. 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（TopSage）。 A. 对成本进行分析性复核 B. 审查有关凭证是否经过适当审批
大家网2/19TopSage.comC.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序[答案]A【解析]《审计》教材第373页。5.丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（)。至少保存至2001年A.B.至少保存至2005年c.至少保存至2010年D.长期保存[答案]D[解析]《审计》教材第172、180页。注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是6.()。A.购货发票B.销货发票c.采购订货单副本D.应收账款函证回函[答案]: D[解析]《审计》教材第160页。)。7.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见地选取样本项目[答案]C[解析]《审计》教材第268页。8.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准[答案]C大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
2 / 19 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ C. 审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整 D. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 [答案]: A [解析]: 《审计》教材第 373 页。 5. 丙会计师事务所与 D 公司于 2000 年 1 月 20 日签订的 1999 年度会计报表审计业务约 定书，作为审计档案，应当（TopSage）。 A. 至少保存至 2001 年 B. 至少保存至 2005 年 C. 至少保存至 2010 年 D. 长期保存 [答案]: D [解析]: 《审计》教材第 172、180 页。 6. 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是 （TopSage）。 A. 购货发票 B. 销货发票 C. 采购订货单副本 D. 应收账款函证回函 [答案]: D [解析]: 《审计》教材第 160 页。 7. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（TopSage）。 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 [答案]: C [解析]: 《审计》教材第 268 页。 8. 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查 （TopSage）。 A. 年底应收账款的真实性 B. 是否存在过多的销货折扣 C. 销货业务的入账时间是否正确 D. 销货退回是否已经核准 [答案]: C
大家网3/19TopSage.com[解析]《审计》教材第311页。)。a对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（A：审查所审计期间应收账款回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例[答案]:C[解析]《审计》教材第318页。)。10.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值的比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值[答案]A[解析]《审计》教材第352—366页。11.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（)。A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型[答案]A[解析]《审计》教材第204页。12．监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（)。A：会计主管人员和内部审计人员B..出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员[答案]B【解析]《审计》教材第409页。13.注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，)。属于财务危机的是（A：会计主管人员离职且无人替代大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 3 / 19 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 [解析]: 《审计》教材第 311 页。 9. 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（TopSage）。 A. 审查所审计期间应收账款回收情况 B. 了解大额应收账款客户的信用情况 C. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例 [答案]: C [解析]: 《审计》教材第 318 页。 10. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（TopSage）。 A. 经常发生大额的固定资产清理损失 B. 累计折旧与固定资产原值的比率较大 C. 提取折旧的固定资产账面价值庞大 D. 固定资产保险额大于其账面价值 [答案]: A [解析]: 《审计》教材第 352—366 页。 11. 在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（TopSage）。 A. 所需审计证据的数量 B. 可容忍误差 C. 初步审计策略 D. 审计意见类型 [答案]: A [解析]: 《审计》教材第 204 页。 12. 监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审 计单位必须参加盘点的人员是（TopSage）。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员 [答案]: B [解析]: 《审计》教材第 409 页。 13. 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中， 属于财务危机的是（TopSage）。 A. 会计主管人员离职且无人替代
大家网4/19TopSage.comB.失去主要市场、特许权或主要供应商C.人力资源或重要原材料短缺D.存在大量不良资产且长期未作处理[答案]D[解析]《审计》教材第502页。14.甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作，2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。)。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为（A.2000年1月28日B.2000年2月18日c.2000年2月22日D.2000年2月23日[答案]B【解析]《审计》教材第513页。15.当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当（)。出具保留意见的验资报告A.B.出具拒绝表示意见的验资报告c.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由[答案]C[解析]《审计》教材第579页。二、多项选择题注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以1.利用内部审计的工作成果，这是因为（)。A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率[答案]：BCD[解析]《审计》教材第17-18页。2.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（)。A会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
4 / 19 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ B. 失去主要市场、特许权或主要供应商 C. 人力资源或重要原材料短缺 D. 存在大量不良资产且长期未作处理 [答案]: D [解析]: 《审计》教材第 502 页。 14. 甲注册会计师于 2000 年 1 月 28 日开始对 A 公司 1999 年度会计报表进行审计,2 月 18 日完成外勤审计工作,2 月 22 日完成审计报告，并于 2 月 23 日将审计报告送交 A 公司。 则 A 公司管理当局声明书的日期通常应当为（TopSage）。 A. 2000 年 1 月 28 日 B. 2000 年 2 月 18 日 C. 2000 年 2 月 22 日 D. 2000 年 2 月 23 日 [答案]: B [解析]: 《审计》教材第 513 页。 15. 当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且 无法协商一致时，注册会计师应当（TopSage）。 A. 出具保留意见的验资报告 B. 出具拒绝表示意见的验资报告 C. 在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由 D. 在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由 [答案]: C [解析]: 《审计》教材第 579 页。 二、多项选择题 1. 注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以 利用内部审计的工作成果，这是因为（TopSage）。 A. 内部审计是注册会计师审计的基础 B. 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C. 内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D. 利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 [答案]: BCD [解析]: 《审计》教材第 17—18 页。 2. 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（TopSage）。 A. 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
大家网5/19TopSage.comB.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所沿有雇用正在协会计师事务所执业的注册会计师[答案]AD【解析]：《审计》教材第107、108页。3.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()。A.与被审计单位管理当局商讨B.向律师进行必要的法律咨询C.扩大审计程序，以查明事实真相D.发表否定意见[答案]：ABC[解析]《审计》教材第112页。4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认)。定推论得出的审计目标有（A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C.年末采购、销售截止是恰当的D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致[答案]ACD[解析]《审计》教材第140页。)。注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（5.A提高审计效率B.保证审计质量C.查处错误与舞D.提高会计信息质量[答案]AB[解析]《审计》教材第201页。注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控6.)。制测试程序有（A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查除销业务是否经适当的授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网
TopSage.com 大家网 5 / 19 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传 C. 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D. 会计师事务所沿有雇用正在协会计师事务所执业的注册会计师 [答案]: AD [解析]: 《审计》教材第 107、108 页。 3. 注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有 （TopSage）。 A. 与被审计单位管理当局商讨 B. 向律师进行必要的法律咨询 C. 扩大审计程序，以查明事实真相 D. 发表否定意见 [答案]: ABC [解析]: 《审计》教材第 112 页。 4. 注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认 定推论得出的审计目标有（TopSage）。 A. 存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B. 当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C. 年末采购、销售截止是恰当的 D. 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 [答案]: ACD [解析]: 《审计》教材第 140 页。 5. 注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（TopSage）。 A. 提高审计效率 B. 保证审计质量 C. 查处错误与舞弊 D. 提高会计信息质量 [答案]: AB [解析]: 《审计》教材第 201 页。 6. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控 制测试程序有（TopSage）。 A. 检查发运凭证连续编号的完整性 B. 检查赊销业务是否经适当的授权批准 C. 检查销售发票连续编号的完整性 D. 观察已经寄出的对账单的完整性
大家网6/19TopSage.com[答案]AC[解析]：《审计》教材第298页。7.甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（)。A.少计1999年度的存货和应付账款B.多计1999年度的存货和应付账款C.虚增1999年度的利润D.虚减1999年度的利润[答案]：ABCD[解析]《审计》教材第392页。8按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师)。应当考虑的主要事项包括（被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素A.B.收入、费用是否归属当期，并相互配比C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位D.经济业务的发生是否与被审计单位有关[答案]：BCD[解析]《审计》教材第134页。9甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括（)。A.财产评估是否经有关部门批准立项B.评估方法是否符合有关法规的规定C.评估依据是否遵循企业会计准则的要求D.评估机构是否具有国家确认的评估资格[答案]：ABD【解析]《审计》教材第429页。10.甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性)。交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露（A.非货币性交易的类型B.非货币性交易涉及的金额C.非货币性交易的计价基础及实现的损益D.非货币性交易和货币性交易的划分标准[答案]ABC大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
6 / 19 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ [答案]: AC [解析]: 《审计》教材第 298 页。 7. 甲注册会计师对某公司 1999 年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查 明（TopSage）。 A. 少计 1999 年度的存货和应付账款 B. 多计 1999 年度的存货和应付账款 C. 虚增 1999 年度的利润 D. 虚减 1999 年度的利润 [答案]: ABCD [解析]: 《审计》教材第 392 页。 8. 按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师 应当考虑的主要事项包括（TopSage）。 A. 被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素 B. 收入、费用是否归属当期，并相互配比 C. 资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位 D. 经济业务的发生是否与被审计单位有关 [答案]: BCD [解析]: 《审计》教材第 134 页。 9. 甲注册会计师在对 A 国有独资公司 1999 年度会计报表审计时发现：该公司委托评估 机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值 5000 万元。对此项业务，甲注册会计师 审查的内容应包括（TopSage）。 A. 财产评估是否经有关部门批准立项 B. 评估方法是否符合有关法规的规定 C. 评估依据是否遵循企业会计准则的要求 D. 评估机构是否具有国家确认的评估资格 [答案]: ABD [解析]: 《审计》教材第 429 页。 10. 甲注册会计师对 B 公司 1999 年度会计报表审计时发现,B 公司当年发生大额非货币性 交易，则应提请 B 公司在会计报表附注中披露（TopSage）。 A. 非货币性交易的类型 B. 非货币性交易涉及的金额 C. 非货币性交易的计价基础及实现的损益 D. 非货币性交易和货币性交易的划分标准 [答案]: ABC
大家网7/19TopSage.com[解析]《审计》教材第476—477页。11注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()。A.《基本建设工程审核定案表》B.《基本建设工程预算书》C.《基本建设工程结算书》D.《基本建设工程决算书》[答案]：BCD[解析]《审计》教材第612页。12.会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容)。主要包括（A代理人和被代理人名称B.代理事项与代理权限C.会计责任与审计责任D.代理期限[答案]ABD[解析]《审计》教材第626页。三、判断题会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准1)则的要求。（[答案]×【解析]《审计》教材第90页。2.实施1999年度主营业务收人截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收人。（【答案]×[解析]《审计》教材第312页。3.我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对)委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。（【答案][解析]《审计》教材第123页。4.注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（)[答案]×大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 7 / 19 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 [解析]: 《审计》教材第 476—477 页。 11. 注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的 （TopSage）。 A. 《基本建设工程审核定案表》 B. 《基本建设工程预算书》 C. 《基本建设工程结算书》 D. 《基本建设工程决算书》 [答案]: BCD [解析]: 《审计》教材第 612 页。 12. 会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容 主要包括（TopSage）。 A. 代理人和被代理人名称 B. 代理事项与代理权限 C. 会计责任与审计责任 D. 代理期限 [答案]: ABD [解析]: 《审计》教材第 626 页。 三、判断题 1. 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准 则的要求。（TopSage） [答案]: × [解析]: 《审计》教材第 90 页。 2. 实施 1999 年度主营业务收人截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起 点，以检查是否高估主营业务收人。（TopSage） [答案]: × [解析]: 《审计》教材第 312 页。 3. 我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对 委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。（TopSage） [答案]: √ [解析]: 《审计》教材第 123 页。 4. 注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具 管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（TopSage） [答案]: ×
8/19大家网TopSage.com【解析]《审计》教材第255页。5.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期未存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。（O[答案]【解析]《审计》教材第385页。注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，6.应向主要股东函证。（)【答案]x【解析]《审计》教材第422页。7．注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，)其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。（[答案]×【解析]《审计》教材第563页。8.甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应)视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。（[答案]√【解析]《审计》教材第534页。9.丙注册会计师在为B公司验资时查明：B公司注册资本为5（D万元，其中投资者以货币资金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元（其中300万元为土地使用权）。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。([答案][解析]《审计》教材第576页。10.注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。（)[答案]×[解析]《审计》教材第599页。四、简答题1.甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。要求（1）请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？（2）请问审计证据按其外形特征可分为哪几类？大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
8 / 19 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ [解析]: 《审计》教材第 255 页。 5. 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单 位的存货进行监盘。（TopSage） [答案]: √ [解析]: 《审计》教材第 385 页。 6. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时， 应向主要股东函证。（TopSage） [答案]: × [解析]: 《审计》教材第 422 页。 7. 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据， 其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。（TopSage） [答案]: × [解析]: 《审计》教材第 563 页。 8. 甲、乙注册会计师了解到 D 股份有限公司在 2000 年 5 月 5 日披露的配股说明书中所 用的 1999 年度会计数据，与其已审计的 1999 年度会计报表数据存在重大不一致，应 视具体情况要求 D 股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。（TopSage） [答案]: √ [解析]: 《审计》教材第 534 页。 9. 丙注册会计师在为 B 公司验资时查明:B 公司注册资本为 5（D 万元，其中投资者以货 币资金投入 2000 万元，实物资产投入 1800 万元，无形资产投入 1200 万元（其中 300 万元为土地使用权）。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。 （TopSage） [答案]: √ [解析]: 《审计》教材第 576 页。 10. 注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确 告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审 核报告。（TopSage） [答案]: × [解析]: 《审计》教材第 599 页。 四、简答题 1. 甲注册会计师在对 N 公司 1999 年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充 分、适当的审计证据。要求: （1）请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些? （2）请问审计证据按其外形特征可分为哪几类?
大家网TopSage.com9/19（3）请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据填入答题卷相应的表格中。[答案]:（1）甲注册会计师获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性稞、计算、检查、查询及证函。（2）审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。（3）审计方法与所能获取的审计证据类型之间的关系如下表：审计方法审计证据监盘实物证据观察环境证据、书面证据分析性复核环境证据、书面证据计算书面证据检查书面证据查询及函证书面证据、口头证据[解析]《审计》教材第148一166页。注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。要求2.（1）请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。（2）请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。[答案]（1）注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤为1）了解被审计单位的内部控制情况；2）实施符合性测试；3）评价控制风险。（2）注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平1）控制政策和程序与会计报表认定相关2）通过符合性测试已获得审计证据证明内部控制有效。[解析]《审计》教材第233、252页。3.乙注册会计师在对P公司1999年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得1999年12月31日银行存款余额调节表。（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。（3）取得开户银行2000年1月31日的银行对账单。要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？（4）请问乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，能证实1999年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？[答案];（1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。（2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网
TopSage.com 大家网 9 / 19 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 （3）请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据填入答题卷相应的表格中。 [答案]: （1）甲注册会计师获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性稞、计算、检查、查询 及证函。 （2）审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 （3）审计方法与所能获取的审计证据类型之间的关系如下表： 审计方法 审计证据 监盘 实物证据 观察 环境证据、书面证据 分析性复核 环境证据、书面证据 计算 书面证据 检查 书面证据 查询及函证 书面证据、口头证据 [解析]: 《审计》教材第 148—166 页。 2. 注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。要求: （1）请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。 （2）请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。 [答案]: （1）注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤为: 1）了解被审计单位的内部控制情况; 2）实施符合性测试; 3）评价控制风险。 （2）注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平: 1）控制政策和程序与会计报表认定相关; 2）通过符合性测试已获得审计证据证明内部控制有效。 [解析]: 《审计》教材第 233、252 页。 3. 乙注册会计师在对 P 公司 1999 年度会计报表进行审计时，对 P 公司的银行存款实施 的部分审计程序为:（1）取得 1999 年 12 月 31 日银行存款余额调节表。（2）向开户银行寄 发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。（3）取得开户银行 2000 年 1 月 31 日的银 行对账单。 要求: （1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? （2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么? （3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容? （4）请问乙注册会计师索取开户银行 2000 年 1 月 31 日的银行对账单，能证实 1999 年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容? [答案]: （1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明 P 公司银行存款、借款的存在，还可 能发现企业未登记入账的银行存款、借款。 （2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上 贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回
大家网10/19TopSage.com开户银行询证函回函的自的是防止P公司截留或更改回函。（3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。（4）乙注册会计师索取开户银行2000年1月1日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。【解析]《审计》教材第454-458页。4.丙注册会计师审计W公司1999年度会计报表，于2000年2月20日完成外勤审计工作。丙注册会计师了解到W公司于20000年2月25日发生火灾，遭受重大损失。丙注册会计师于2000年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2000年3月1日完成审计报告并送达W公司，W公司于2000年3月5日公布其1999年度会计报表。要求：（1）假定W公司2000年2月25日没有发生火灾，简述内注册会计师对W公司截至2000年3月5日的不同时期的期后事项的责任。（2）根据上述情况，丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些？所承担的责任有何不同？[答案]:（1）对于W公司自2000年1月1日至2000年2月20日之间发生的期后事项，丙注册会计师应实施专门的审计程序对期后事项进行审计。对于W公司自2000年2月21日至2000年3月5日之间发生的期后事项，丙注册会计师获知后应及时与被审计单位管理当局讨论。必要时，还应追加适当的审计程序。（2）丙注册会计师确定审计报告日期的方法有两种：①签署双重日期，即保留2000年2月20日的审计报告日，并就火灾损失注明2000年2月28日新的审计报告日。②更改审计报告日期，即将2000年2月20日原审计报告日推迟至2000年2月28日完成追加审计程序时的审计报告日。推迟外勤审计工作结束日的做法，在会计报表审计范围内全面地扩大了注册会计师的责任范围注明双重日期的做法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。[解析]《审计》教材第497-501页。五、综合题1．Y公司系股份有限公司,A和B注册会计师负责对其1999年度会计报表进行审计，并于2000年3月6日完成外勤审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）1999年度主营业务收入1800001999年度主营业务成本1500001999年度利润总额540036181999年度净利润1350001999年12月31日资产总额660001999年12月31日股东权益A和B注册会计师确定Y公司1999年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
10 / 19 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ 开户银行询证函回函的目的是防止 P 公司截留或更改回函。 （3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后 的入账情况。 （4）乙注册会计师索取开户银行 2000 年 1 月 1 日的银行对账单，可以证实列示在银行存 款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。 [解析]: 《审计》教材第 454-458 页。 4. 丙注册会计师审计 W 公司 1999 年度会计报表，于 2000 年 2 月 20 日完成外勤审计工 作。丙注册会计师了解到 W 公司于 20000 年 2 月 25 日发生火灾，遭受重大损失。丙注册 会计师于 2000 年 2 月 28 日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于 2000 年 3 月 1 日完成 审计报告并送达 W 公司,W 公司于 2000 年 3 月 5 日公布其 1999 年度会计报表。 要求: （1）假定 W 公司 2000 年 2 月 25 日没有发生火灾，简述丙注册会计师对 W 公司截至 2000 年 3 月 5 日的不同时期的期后事项的责任。 （2）根据上述情况，丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?所承担的责任有何不 同? [答案]: （1）对于 W 公司自 2000 年 1 月 1 日至 2000 年 2 月 20 日之间发生的期后事项，丙注册会 计师应实施专门的审计程序对期后事项进行审计。对于 W 公司自 2000 年 2 月 21 日至 2000 年 3 月 5 日之间发生的期后事项，丙注册会计师获知后应及时与被审计单位管理当局讨论。 必要时，还应追加适当的审计程序。 （2）丙注册会计师确定审计报告日期的方法有两种:①签署双重日期，即保留 2000 年 2 月 20 日的审计报告日，并就火灾损失注明 2000 年 2 月 28 日新的审计报告日。②更改审计报 告日期，即将 2000 年 2 月 20 日原审计报告日推迟至 2000 年 2 月 28 日完成追加审计程序 时的审计报告日。 推迟外勤审计工作结束日的做法，在会计报表审计范围内全面地扩大了注册会计师的责任 范围;注明双重日期的做法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。 [解析]: 《审计》教材第 497-501 页。 五、综合题 1. Y 公司系股份有限公司,A 和 B 注册会计师负责对其 1999 年度会计报表进行审计，并 于 2000 年 3 月 6 日完成外勤审计工作。Y 公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下: 项目 金额（万元） 1999 年度主营业务收入 180000 1999 年度主营业务成本 150000 1999 年度利润总额 5400 1999 年度净利润 3618 1999 年 12 月 31 日资产总额 135000 1999 年 12 月 31 日股东权益 66000 A 和 B 注册会计师确定 Y 公司 1999 年度会计报表层次的重要性水平为 540 万元，并且将 该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下: