大家网1/12TopSage.com1998年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共：15分。）)。1.注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传2.注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞7弊行为，应采取的措施是（A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞攀B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东)。在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（3.A.考虑计算机信息系统对审计的影响B.改变审计目标与范围C.改变审计技术与方法D.考虑内部控制评价注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是4.()。A.审计业务约定书B.管理当局声明书C.律师声明书D.管理建议书5.)。在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（A.审计重要性水平B.函证回函清况C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网
TopSage.com 大家网 1 / 12 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 1998 年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案 一、单项选择题 （本题型共 15 题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得 1 分。本 题型共:15 分。） 1. 注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（TopSage）。 A. 承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B. 按服务成果的大小进行收费 C. 不以个人名义承接一切业务 D. 对自己的能力进行广告宣传 2. 注册会计师在审计福运股份有限公司 1997 年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞 弊行为，应采取的措施是（TopSage） A. 以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B. 运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C. 与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿 D. 向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 3. 在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（TopSage）。 A. 考虑计算机信息系统对审计的影响 B. 改变审计目标与范围 C. 改变审计技术与方法 D. 考虑内部控制评价 4. 注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是 （TopSage）。 A. 审计业务约定书 B. 管理当局声明书 C. 律师声明书 D. 管理建议书 5. 在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（TopSage）。 A. 审计重要性水平 B. 函证回函清况 C. 存货盘点计划 D. 企业管理当局的品行
2/12大家网TopSage.com)。6.有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是（A，书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性c.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强)。注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（7.A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量)8．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是9.()。A.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制C.对会计报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制)。10.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关)。11.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性12.注册会计师为审查被审计单位未人账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
2 / 12 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ 6. 有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是（TopSage）。 A. 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B. 内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C. 被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D. 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 7. 注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（TopSage）。 A. 发现异常变动的项目 B. 印证各项目的审计结果 C. 了解被审计单位的财务状况 D. 确定抽样审计应有的样本量 8. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（TopSage）。 A. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B. 收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C. 请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户 D. 公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 9. 注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是 （TopSage）。 A. 有重大缺陷的内部控制 B. 拟信赖的内部控制 C. 对会计报表有重大影响的内部控制 D. 并未有效运行的内部控制 10. 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（TopSage）。 A. 信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B. 信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C. 非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D. 审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 11. 注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（TopSage）。 A. 确定应收账款的存在性 B. 确定应收账款记录的完整性 C. 确定应收账款的回收期 D. 确定应收账款在会计报表上披露的恰当性 12. 注册会计师为审查被审计单位未人账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是
大家网3/12TopSage.com()A.审查资产负债表日后货币资金支出情况B..审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应付票据的函证回函D.审查购货发票与债权人名单)13.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（A.年底应收账款余额不正确B.当年度未入账销货c.超额的销货折扣D.未核准的销货退回)。14注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（A.查阅契约、合同B.查阅会议记录C.函证应收账款及应付账款D.函证往来银行15.注册会计师李民接受委托对宏源公司按收付实现制基、出编制的1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应（)。A.发表无保留意见B.发表保留意见C.发表否定意见D.发表拒绝表示意见二、多项选择题（本题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1.5分。本题型共21分。）)。1.有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有（A.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益B.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动C.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定D.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督2.注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网
TopSage.com 大家网 3 / 12 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 （TopSage） A. 审查资产负债表日后货币资金支出情况 B. 审查资产负债表日前后几天的发票 C. 审查应付账款、应付票据的函证回函 D. 审查购货发票与债权人名单 13. 注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（TopSage）。 A. 年底应收账款余额不正确 B. 当年度未入账销货 C. 超额的销货折扣 D. 未核准的销货退回 14. 注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（TopSage）。 A. 查阅契约、合同 B. 查阅会议记录 C. 函证应收账款及应付账款 D. 函证往来银行 15. 注册会计师李民接受委托对宏源公司按收付实现制基、出编制的 1997 年度会计报表进 行审计，并认为该公司的会计报表已按收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审 计报告中应（TopSage）。 A. 发表无保留意见 B. 发表保留意见 C. 发表否定意见 D. 发表拒绝表示意见 二、多项选择题 （本题型共 14 题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用 2B 笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答 案正确的，每题得 1.5 分。本题型共 21 分。） 1. 有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有（TopSage）。 A. 审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益 B. 审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动 C. 审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定 D. 审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督 2. 注册会计师王豪审计华海公司 1997 年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其 后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出
4/12大家网TopSage.com)。下列申诉，有效的申诉包括（按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞，王豪A.并无过失B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞的专门审讨C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任3．有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（)。A，“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关B“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关)。4、注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分（A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序B.符合性测试程序C.实质性测试程序D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序)。5．下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有（A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本B.相关内部控制及其调查和评价记录c.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D.审计报告、管理建议书关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应6.()。A.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方B.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易C.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书D.在审计报告中提及重大的关联方及其交易)。7.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（A.内部审计工作范围是否适当B.相关内部审计工作程序是否适当C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
4 / 12 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ 下列申诉，有效的申诉包括（TopSage）。 A. 按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪 并无过失 B. 王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨 C. 王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失 D. 防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任 3. 有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（TopSage）。 A. “存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B. “完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C. “权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D. “估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关 4. 注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分（TopSage）。 A. 对被审计单位内部控制制度取得了解的程序 B. 符合性测试程序 C. 实质性测试程序 D. 对被审计单位会计报表发表审计意见的程序 5. 下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有（TopSage）。 A. 被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 B. 相关内部控制及其调查和评价记录 C. 资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录 D. 审计报告、管理建议书 6. 关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应 （TopSage）。 A. 实施必要的审计程序，查明是否存在关联方 B. 实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易 C. 提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书 D. 在审计报告中提及重大的关联方及其交易 7. 注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（TopSage）。 A. 内部审计工作范围是否适当 B. 相关内部审计工作程序是否适当 C. 审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作 D. 相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当
大家网5/12TopSage.com)。8.注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（A，会计报表审计目的及管理建议书的性质B.会计责任与审计责任C.内部控制重大缺陷及其影响程度D.管理建议书的使用范围及使用责任)。有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（9.A.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡c.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大)。10.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离)。11，注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（A.实地观察与抽查购货B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告C.查阅验收部门的业务记录D.了解购货的保险情况和存货保护措施)。12.对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（A固定资产的租赁合同、协议B.“固定资产"账户的核算情况C.租入固定资产提取的折旧额是否正确D.租入固定资产有无变相馈赠情况13.华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（)。A.应付票据明细表B.分析性复核资C.应付票据的函证回函D.管理当局提出票据到期即付的声明书)。14注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 5 / 12 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 8. 注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（TopSage）。 A. 会计报表审计目的及管理建议书的性质 B. 会计责任与审计责任 C. 内部控制重大缺陷及其影响程度 D. 管理建议书的使用范围及使用责任 9. 有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（TopSage）。 A. 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 B. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 C. 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 D. 对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大 10. 对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（TopSage）。 A. 销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B. 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C. 销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 D. 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 11. 注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（TopSage）。 A. 实地观察与抽查购货 B. 抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 C. 查阅验收部门的业务记录 D. 了解购货的保险情况和存货保护措施 12. 对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（TopSage）。 A. 固定资产的租赁合同、协议 B. “固定资产”账户的核算情况 C. 租入固定资产提取的折旧额是否正确 D. 租入固定资产有无变相馈赠情况 13. 华大公司 1997 年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实 应付票据支付情况而应获取的审计证据有（TopSage）。 A. 应付票据明细表 B. 分析性复核资 C. 应付票据的函证回函 D. 管理当局提出票据到期即付的声明书 14. 注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（TopSage）
大家网6/12TopSage.comA.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读三、判断题（本题型共14题。在答题卡相应位置上用2日铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题试卷上无效。答案正确的，每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共21分。）1．如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。（)2．注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（)3.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。C)4.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。（)5.初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（)6.在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。（被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银7.行存款账户数额为准。（注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审8.计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。（）9.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。（D10.注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。（11、注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收账款明细账和银行存款明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账证是否相符。C)12.注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
6 / 12 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ A. 已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表 B. 简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期 C. 简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致 D. 简要会计报表应与已审会计报表一并阅读 三、判断题 （本题型共 14 题。在答题卡相应位置上用 2 日铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在 试题试卷上无效。答案正确的，每题得 1.5 分;答案错误的，每题倒扣 1 分。本题型扣至零 分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共 21 分。） 1. 如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以 出具拒绝表示意见的审计报告。（TopSage） 2. 注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（TopSage） 3. 注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。 （TopSage） 4. 注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑 成本效益原则。（TopSage） 5. 初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行 有效的证据。（TopSage） 6. 在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性 测试程序。（TopSage） 7. 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银 行存款账户数额为准。（TopSage） 8. 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审 计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。（TopSage） 9. 若被审计单位长期投资超过其净资产的 50%,注册会计师应提请被审例。单位采用权益 法核算长期投资。（TopSage） 10. 注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负 债项目即可证实所有权的归属。（TopSage） 11. 注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅 应收账款明细账和银行存款明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账证是否相符。 （TopSage） 12. 注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有
大家网7/12TopSage.com)重大影响的错报或漏报。（13．注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。（)14.注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。（)四、简答题（本题型共4题，真中第1题3分；第2题5分第3题3分第4题5分。本题型共16分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1.某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平情况一情况二情况三情况四风险类别4%4%2%20%可接受的审计风险固有风险100%80%100%80%50%50%控制风险100%100%请回答案：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公2.布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任?注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定？3简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。4.注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别？五、综合题（共27分）1：北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）1997年度会计报表进行审计的工程中，获取得公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）项目名称金额5000银行存款600短期投资应收票据12000应收账款75000其它应收账款24000存货8400097800固定资产（净额）更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网
TopSage.com 大家网 7 / 12 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 重大影响的错报或漏报。（TopSage） 13. 注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明 法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。（TopSage） 14. 注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整 性负责。（TopSage） 四、简答题 （本题型共 4 题，真中第 1 题 3 分;第 2 题 5 分;第 3 题 3 分;第 4 题 5 分。本题型共 16 分。 在答题卷上解答，答在试题卷上无效） 1. 某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决 定可接受的检查风险水平: 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四 可接受的审计风险 4% 4% 2% 20% 固有风险 100% 80% 100% 80% 控制风险 100% 50% 100% 50% 请回答案: （1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少? （2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么? 2. 对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公 布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任?注册会计师审计了审计报 告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定? 3. 简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。 4. 注册会计师王豪、李民对 ABC 股份有限公司 1997 年度会计报表出具了审计报告，同 时又对其 1998 年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别? 五、综合题 （共 27 分） 1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对 ABC 股份有限责任公司（上市公司） 1997 年度会计报表进行审计的工程中，获取得公司 1997 年 12 月 31 日的相关会计记录资 料如下（单位：万元）: 项目名称 金额 银行存款 5000 短期投资 600 应收票据 12000 应收账款 75000 其它应收账款 24000 存货 84000 固定资产（净额） 97800
大家网8/12TopSage.com在建工程26300应付账款34570银行借款（抵押借款部分）5680018000实收资本（内部职工及社会公众股）资本公积48750主营业务收入净额67500067898主营业务利润5464利息支出要求：回答下列问题。（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？（2）接受函证的对象有哪些？（3）函证的主要内容是什么？（4）可以选用的函证方式是什么？2.ABC有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC公司注册资本3000万美元，由出资双方分两期于1998年6月30日前缴足，其中第一期应于1997年12月31日前缴足，甲公司应出资1800万美元，其中货币出资200万美元（应于第一期出资到位），房屋、建筑物等出资1150万美元（第一期应出资400万美元），土地使用权出资450万美元（应于第一期出资到位）。甲公司的出资按1美元兑换8.30元人民币折算。乙公司应出资1200万美元，其中货币出资600万美元（应于第一期出资到位），机器设备出资400万美元（第一期应出资150万美元），元形资产出资200万美元。甲公司和乙公司已分别在1997年12月31日前办理了第一期出资，并聘请北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民验资。王豪、李民于1998年1月18日出具了编号为东会审验字第6号"的验资报告。该验资报告的附件一如下：附件一投入资本明细表被审验单位名称:ABC有限责任公司货币单位：万美元投资者投入资本注册资本名称金额出资比货币资实物资无形资合计占注册资本总额比产产例金例151404450甲公司60%100533.50%1800450172乙公司120040%62220.73%合计3000100%601576450162754.23%编制单位：东方会计师事务所注册会计师：王豪李民甲公司于1998年5月18日第二期出资，其中缴存ABC公司开户银行407万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计账面记录为6300万元人民币，评估并经确认的价值为6210万元人民币。乙公司于1998年5月25日汇入ABC公司开户银行投资款150万美元，于5月29日到达ABC公司的机器设备，原始发票价为240万美元，商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为232万美元，所提供肥C公司的专利技术经评估为205万美元。假定：（1）经出资双方同意，并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。（2）经乙公司同意，并由ABC有限责任公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和元形大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
8 / 12 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ 在建工程 26300 应付账款 34570 银行借款（抵押借款部分） 56800 实收资本（内部职工及社会公众股） 18000 资本公积 48750 主营业务收入净额 675000 主营业务利润 67898 利息支出 5464 要求：回答下列问题。 （1）上述项目中适用函证程序的有哪些? （2）接受函证的对象有哪些? （3）函证的主要内容是什么? （4）可以选用的函证方式是什么? 2. ABC 有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同） 共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定,ABC 公司注册资本 3000 万美元， 由出资双方分两期于 1998 年 6 月 30 日前缴足，其中第一期应于 1997 年 12 月 31 日前缴足， 甲公司应出资 1800 万美元，其中货币出资 200 万美元（应于第一期出资到位）,房屋、建 筑物等出资 1150 万美元（第一期应出资 400 万美元）,土地使用权出资 450 万美元（应于 第一期出资到位）。甲公司的出资按 1 美元兑换 8.30 元人民币折算。乙公司应出资 1200 万 美元，其中货币出资 600 万美元（应于第一期出资到位）,机器设备出资 400 万美元（第一 期应出资 150 万美元）,元形资产出资 200 万美元。甲公司和乙公司已分别在 1997 年 12 月 31 日前办理了第一期出资，并聘请北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民验资。王 豪、李民于 1998 年 1 月 18 日出具了编号为“东会审验字第 6 号”的验资报告。该验资报告 的附件一如下: 附件一投入资本明细表 被审验单位名称:ABC 有限责任公司 货币单位：万美元 投资者 名称 注册资本 投入资本 金额 出资比 例 货币资 金 实物资 产 无形资 产 合计 占注册资本总额比 例 甲公司 1800 60% 151 404 450 1005 33.50% 乙公司 1200 40% 450 172 622 20.73% 合计 3000 100% 601 576 450 1627 54.23% 编制单位：东方会计师事务所 注册会计师：王豪李民 甲公司于 1998 年 5 月 18 日第二期出资，其中缴存 ABC 公司开户银行 407 万元人民币， 出资的房屋、建筑物的会计账面记录为 6300 万元人民币，评估并经确认的价值为 6210 万 元人民币。乙公司于 1998 年 5 月 25 日汇入 ABC 公司开户银行投资款 150 万美元，于 5 月 29 日到达 ABC 公司的机器设备，原始发票价为 240 万美元，商品检验部门出具的商品 价值鉴定证书鉴定为 232 万美元，所提供肥 C 公司的专利技术经评估为 205 万美元。 假定: （1）经出资双方同意，并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超 出注册资本部分作资本公积处理。 （2）经乙公司同意，并由 ABC 有限责任公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和元形
大家网TopSage.com9/12资产在1998年12月31日前办理财产权转移手续。（3）1998年5月18日市场汇价为1美元兑换8.23元人民币。（4）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于1998年7月1日进驻ABC有限责任公司进行验资，7月8日完成外勤验资工作，7月10日提交验资报告。（5）截止至1998年7月8日，ABC有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。要求：（1）请根据上述资料代王豪、李民填下列答题卷上的验资报告附件一“投入资本明细”（货币单位为万美元，小数点后保留两位）；（2）请代王豪、李民编制验资报告（无须编制验资报告其他附件）。1998年注册会计师全国统一考试《审计》参考答案单项选择题1. C2. C3. B4.D5.D07.9.B6.D8.C10. D11. c12.A13. B14. C15.B多项选择题2.3BCDABDABD4.ABC5.ABD17.86.ABCABCDACD9.AC10.ABCD11.BC12.BC13.ACD14.ABCD三、判断题1V2.V13.x14.X5.17.6.XX8.X9.X10. X11.×12.v13.X14.X四、简答题1.[答案]:(1) DR=AR- (IRxCR)情况DR=4%-（100%×100%）=4%情况二DR=4%-（50%×80%）=10%大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 9 / 12 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 资产在 1998 年 12 月 31 日前办理财产权转移手续。 （3）1998 年 5 月 18 日市场汇价为 1 美元兑换 8.23 元人民币。 （4）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于 1998 年 7 月 1 日进驻 ABC 有限责 任公司进行验资,7 月 8 日完成外勤验资工作,7 月 10 日提交验资报告。 （5）截止至 1998 年 7 月 8 日,ABC 有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会 计处理。 要求: （1）请根据上述资料代王豪、李民填下列答题卷上的验资报告附件一“投入资本明细”（货 币单位为万美元，小数点后保留两位）; （2）请代王豪、李民编制验资报告（无须编制验资报告其他附件）。 1998 年注册会计师全国统一考试《审计》参考答案 一、单项选择题 1. C 2. C 3. B 4. D 5. D 6. B 7. D 8. C 9. B 10. D 11. C 12. A 13. B 14. C 15. B 二、多项选择题 1. BCD 2. ABD 3. ABD 4. ABC 5. ABD 6. ABC 7. ABCD 8. ACD 9. AC 10. ABCD 11. BC 12. BC 13. ACD 14. ABCD 三、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. × 7. × 8. × 9. × 10. × 11. × 12. √ 13. × 14. × 四、简答题 1. [答案]: （1）DR=AR÷（IR×CR） 情况一:DR=4%÷（100%×100%）=4% 情况二:DR=4%÷（50%×80%）=10%
大家网1012TopSage.com情况三：DR=2%-（100%×100%）=2%情况四：DR=2%-（50%×80%）=5%（2）在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。2.[答案]:对于发生于不同时段的期后事注，注册会计师应当承担的责任有所区别（1）对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，注册会计师负主动查找并审计的责任。（2）对于审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，注册会计师没有责任专门查找：但对于已获知的要进行审计。（3）对于会计报表公布日后发生的期后事项，注册会计师仅具有关注的责任。在审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，注册会计师可选用以下两种方式确定审计报告日期：（1）签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日；（2）更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。3.[答案]:现金盘点与存货盘点的区别主要有（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。（2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。（3）盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点，盘点的是现金，而进行存货盘点，盘点的是存货。（4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。（6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。4.[答案]:这两份报告存在以下主要区别（1）标题不同。审计报告的标题为审计报告”盈利预测审核报告的标题为盈利预测审核报告”。（2）目的不同。审计报告是对ABC股份公司1997年度会计报表的合法性、公允性、一贯性发表意见；盈利预测审核报告是对ABC股份公司1998年盈利预测的基本假设、选用的会计政策及编制基础发表意见。（3）意见类型不同。审计报告反映对ABC股份公司1997年度会计报表的审计意见，可以根据实际审计结果，选用无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见，盈利预测审大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
10 / 12 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ 情况三:DR=2%÷（100%×100%）=2% 情况四:DR=2%÷（50%×80%）=5% （2）在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与 审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越 多，反之亦然。 2. [答案]: 对于发生于不同时段的期后事注，注册会计师应当承担的责任有所区别: （1）对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，注册会计师负主动查找并审计的责 任。 （2）对于审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，注册会计师没有责任专门查找， 但对于已获知的要进行审计。 （3）对于会计报表公布日后发生的期后事项，注册会计师仅具有关注的责任。 在审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，注册会计师可选用以下两种方 式确定审计报告日期:（1）签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项 注明新的审计报告日;（2）更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计 程序时的审计报告日。 3. [答案]: 现金盘点与存货盘点的区别主要有: （1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。 （2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。 （3）盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点，盘点的是现金，而进行存货盘点，盘点 的是存货。 （4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金 盘点则不需要。 （5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债 表日前进行。 （6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开 盘点预备会议。 4. [答案]: 这两份报告存在以下主要区别: （1）标题不同。审计报告的标题为“审计报告”,盈利预测审核报告的标题为“盈利预测审核 报告”。 （2）目的不同。审计报告是对 ABC 股份公司 1997 年度会计报表的合法性、公允性、一 贯性发表意见;盈利预测审核报告是对 ABC 股份公司 1998 年盈利预测的基本假设、选用的 会计政策及编制基础发表意见。 （3）意见类型不同。审计报告反映对 ABC 股份公司 1997 年度会计报表的审计意见，可 以根据实际审计结果，选用无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见;盈利预测审