大家网1./28TopSage.com2010年注册会计师考试专业阶段《审计》考试题目及参考答案一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考)虑的因素是（A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告参考答案：B答案解析：教材47页上方。在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。试题点评：本题主要考核“鉴证业务类型”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》49页第10题、《经典题解·注会审计》36页第11题、《全真模拟试题·审计》29页第16题均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是7(A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务参考答案：A答案解析：教材49页上方。在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑5个方面的特征，本题考核的是第2个特征。试题点评：本题主要考核“鉴证业务特征”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》51页第11题类似，同时，在2010年《注会审计》习题班练习中心多选题中有所涉及。3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A注册会计师认为正确的是()。更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 1 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 2010 年注册会计师考试专业阶段《审计》考试题目及参考答案 一、单项选择题（本题型共 5 大题，20 小题，每小题 1 分，本题型共 20 分。每小题只有 一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置 上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） （一）A 注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A 注册会计师遇到下列事项，请 代为做出正确的专业判断。 1. 在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A 注册会计师应当考 虑的因素是（www.TopSage.com） A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式 D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告 参考答案：B 答案解析：教材 47 页上方。在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计 量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计 师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而 该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 试题点评：本题主要考核“鉴证业务类型”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列 辅导丛书之《应试指南·注会审计》49 页第 10 题、《经典题解·注会审计》36 页第 11 题、 《全真模拟试题·审计》29 页第 16 题均有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、 习题班练习中心中均有所涉及。 2. 在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A 注册会计师应当考虑的业务特征是 （www.TopSage.com） A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准 B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员 C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务 D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务 参考答案：A 答案解析：教材 49 页上方。在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑５个方面的特 征，本题考核的是第２个特征。 试题点评：本题主要考核“鉴证业务特征”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列 辅导丛书之《应试指南·注会审计》51 页第 11 题类似，同时，在 2010 年《注会审计》习 题班练习中心多选题中有所涉及。 3. 在 下 列 预 期使 用 者获 取 鉴证 标 准 的方 式 中， A 注 册会 计 师认 为 正 确的 是 （www.TopSage.com）
大家网2/28TopSage.comA.由预期使用者向责任方申请取得B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者D.由预期使用者根据判断自行形成标准参考答案：B答案解析：教材54页下边。本题考核标准获取方式中的第2种。试题点评：本题主要考核“标准获取方式”知识点。该知识点在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。4.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的“根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”参考答案：D答案解析：教材60和61页原文的考查。注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。试题点评：本题主要考核“提出直接报告业务鉴证结论的方式”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》50页第5题有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班练习中心的单选题中有所涉及。（二）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到不列事项，请代为做出正确的专业判断。5.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做不)。是（A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务参考答案：C答案解析：教材161页的考查。注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。试题点评：本题主要考核“审计业务变更”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》105页第18题有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 2 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 A.由预期使用者向责任方申请取得 B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述 C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者 D.由预期使用者根据判断自行形成标准 参考答案：B 答案解析：教材 54 页下边。本题考核标准获取方式中的第２种。 试题点评：本题主要考核 “标准获取方式”知识点。该知识点在 2010 年《注会审计》基 础班、习题班练习中心中均有所涉及。 4. 在合理保证的直接报告业务中，A 注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是 （www.TopSage.com） A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在 所有重大方面是有效的’这一认定是公允的” B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效 的’这一认定是公允的” C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的” D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面 是有效的” 参考答案：D 答案解析：教材 60 和 6１页原文的考查。注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两 个条件结合考虑。 试题点评：本题主要考核“提出直接报告业务鉴证结论的方式”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》50 页第 5 题有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班练习中心的单选题中有所涉及。 （二）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业 务类型变更时，A 注册会计师遇到不列事项，请代为做出正确的专业判断。 5. 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这 种限制将导致 A 注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做不 是（www.TopSage.com）。 A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务 参考答案：C 答案解析：教材 161 页的考查。注意不要和 A 选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约 定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予 以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。 试题点评：本题主要考核“审计业务变更”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列 辅导丛书之《应试指南·注会审计》105 页第 18 题有所体现，同时，在 2010 年《注会审 计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及
大家网3/28TopSage.com6.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（)。A.注册会计师对上期财务报表出具厂非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动参考答案：D答案解析：教材161页原文的考查。对连续审计中，需要重新签订业务约定术教材给出了6种情况，本题考查的是第3种。试题点评：本题主要考核“连续审计中业务约定书”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》、《经典题解注会审计》、《梦想成真一全真模拟试卷》第2页第9题均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。7在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（)。A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解参考答案：D答案解析：教材161页，可以认定为合理的变更理由只有两种。试题点评：本题主要考核“业务变更”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》51页第14题、《经典题解·注会审计》36页第5题均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。8如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是)。(A.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况参考答案：D答案解析：为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。试题点评：本题主要考核“业务变更”知识点。该知识点在在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。（三）A注册会计师负责审计上市公司甲公司20X8年度财务报表。在确定重要性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 3 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 6. 如果是连续审计业务，在下列情况下，需要 A 注册会计师提醒甲公司管理层关注或修 改现有业务的约定条款的是（www.TopSage.com）。 A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.甲公司对上期财务报表作出重述 D.甲公司高级管理人员近期发生变动 参考答案：D 答案解析：教材 161 页原文的考查。对连续审计中，需要重新签订业务约定术教材给出了 ６种情况，本题考查的是第３种。 试题点评：本题主要考核“连续审计中业务约定书”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成 真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》、《经典题解·注会审计》、《梦想成真－全真 模拟试卷》第 2 页第 9 题均有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习 中心中均有所涉及。 7. 在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A 注册会计师 认为合理的理由是（www.TopSage.com）。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.甲公司提出大幅度削减审计费用 D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解 参考答案：D 答案解析：教材 161 页，可以认定为合理的变更理由只有两种。 试题点评：本题主要考核“业务变更”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列辅导 丛书之《应试指南·注会审计》51 页第 14 题、《经典题解·注会审计》36 页第 5 题均有所 体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 8. 如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工 作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A 注册会计师正确的做法是 （www.TopSage.com）。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 参考答案：D 答案解析:为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任 何情况。 试题点评：本题主要考核“业务变更”知识点。该知识点在在 2010 年《注会审计》基础班、 习题班练习中心中均有所涉及。 （三）A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 20×8 年度财务报表。在确定重要性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断
大家网4 /28TopSage.com9.在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是()。A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.甲公司所处行业和经营环境参考答案：C答案解析：教材172页。我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。试题点评：本题主要考核“重要性”知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（四）多选题第2个大题的第3小题考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》102页第9题、《经典题解·注会审计》81页第9题均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。10.在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()。A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因参考答案：A答案解析：教材173页第2自然段，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。试题点评：本题主要考核“重要性水平”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《梦想成真一全真模拟试卷》第8页第19题中均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。11.：在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性)。水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（A.甲公司的存货B.甲公司的应收账款C.甲公司的所有者权益D.甲公司管理层和治理层的薪酬参考答案：D答案解析：参考教材P173。在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策（如有这种情况）。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括：（1）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期：（如关联方交易、管理层及治理层的报酬）更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 4 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 9. 在选择确定重要性的基准时， A 注 册 会 计 师 通 常 无 需 考 虑 的 因 素 是 （www.TopSage.com）。 A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目 C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境 参考答案：C 答案解析：教材 172 页。我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑， 不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。 试题点评：本题主要考核“重要性”知识点。该知识点在网校 2010 年考试中心开通的实验 班模拟试题（四）多选题第 2 个大题的第 3 小题考点基本相同。在 2010 年“梦想成真”系 列辅导丛书之《应试指南·注会审计》102 页第 9 题、《经典题解·注会审计》81 页第 9 题均有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 10. 在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是 （www.TopSage.com）。 A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大 C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质 D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因 参考答案：A 答案解析：教材 173 页第２自然段，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项 目计量相关的固有不确定性。 试题点评：本题主要考核“重要性水平”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列辅 导丛书之《梦想成真－全真模拟试卷》第 8 页第 19 题中均有所体现，同时，在 2010 年《注 会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 11. 在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性 水平，A 注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（www.TopSage.com）。 A.甲公司的存货 B.甲公司的应收账款 C.甲公司的所有者权益 D.甲公司管理层和治理层的薪酬 参考答案：D 答案解析：参考教材 P173。在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低 于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审 计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用 者依据财务报表作出的经济决策（如有这种情况）。注册会计师在作出这一判断时，应当考 虑的因素包括： （l）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期；（如关 联方交易、管理层及治理层的报酬）
大家网5/28TopSage.com（2）与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露：（如制药业的研究与开发成本）（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新近购买的业务）的财务业绩。试题点评：本题主要考核“重要性水平”知识点。该知识点在网校2010年杨闻萍老师基础班第8章讲义中一直强调。同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。12.在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是)。(A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D.可容忍错报参考答案：D答案解析：参考教材P174。尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差：已经识别的具体错报；推断误差。也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。应当注意的是：这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报表产生重大错报。因此，注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。试题点评：本题主要考核“尚未更正错报汇总数”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》103页第16题、104页第10题均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。13.随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是()。A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.甲公司及其经营环境发生变化D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策参考答案：C答案解析：参考教材P173。在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。题目中“甲公司及其经营环境发生变化”就是具体环境的变化，因此是修改重要性水平的合理理由。试题点评：本题主要考核“重要性”知识点。该知识点在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中有所涉及。（四）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。14.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 5 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 （2）与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露；（如制药业的研究与开发成本） （3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新近购买的业 务）的财务业绩。 试题点评：本题主要考核“重要性水平”知识点。该知识点在网校 2010 年杨闻萍老师基础 班第 8 章讲义中一直强调。同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有 所涉及。 12. 在 确 定 尚 未更 正 错报 的 汇总 数 时 ，A 注 册 会计 师 不应 将 其包 括 在 内的 是 （www.TopSage.com）。 A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报 B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数 D.可容忍错报 参考答案：D 答案解析：参考教材 P174。尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差： 已经识别的具体错报；推断误差。也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识 别的其他错报的最佳估计数。 应当注意的是：这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数， 但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正 可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报表产生重大错报。因此， 注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。 试题点评：本题主要考核“尚未更正错报汇总数”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真” 系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》103 页第 16 题、104 页第 10 题均有所体现，同时， 在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 13. 随着审计过程的推进，A 注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是 （www.TopSage.com）。 A.审计的时间预算重新调整 B.约定的审计收费发生变化 C.甲公司及其经营环境发生变化 D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策 参考答案：C 答案解析：参考教材 P173。在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时 评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程 中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。题目中“甲公司及其经营环境发生变化” 就是具体环境的变化，因此是修改重要性水平的合理理由。 试题点评：本题主要考核“重要性”知识点。该知识点在 2010 年《注会审计》基础班、习 题班练习中心中有所涉及。 （四）A 注册会计师负责审计甲公司 20X8 年度财务报表。在获取审计证据时，A 注册会 计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 14. 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A 注册会计师认为最可能证实的是
大家网TopSage.com6/28()。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性参考答案：C答案解析：参考教材P388.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。试题点评：本题主要考核“管理层认定”知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（三）单选题、竞赛试题等均有相同的考点。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》第7章、《经典题解·注会审计》第7章、《梦想成真一全真模拟试卷》中均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。15.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A)。注册会计师认为最可能证实的是（A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性参考答案：A答案解析：P449。存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。试题点评：本题主要考核“管理层认定和审计目标”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》245页第15题有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。16.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，)。A注册会计师认为最可能证实的是（A.发生B.完整性C.截止D.分类参考答案：C答案解析：P383。选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 6 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 （www.TopSage.com）。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性 参考答案：C 答案解析：参考教材 P388.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正 确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函 证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠 性。 试题点评：本题主要考核“管理层认定”知识点。该知识点在网校 2010 年考试中心开通的 实验班模拟试题（三）单选题、竞赛试题等均有相同的考点。在 2010 年“梦想成真”系列 辅导丛书之《应试指南·注会审计》第 7 章、《经典题解·注会审计》第 7 章、《梦想成真 －全真模拟试卷》中均有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心 中均有所涉及。 15. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是（www.TopSage.com）。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 参考答案：A 答案解析：P449。存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货 的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细 情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌 价准备计提的准确性提供证据。 试题点评：本题主要考核“管理层认定和审计目标”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成 真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》245 页第 15 题有所体现，同时，在 2010 年 《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 16. 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期， A 注册会计师认为最可能证实的是（www.TopSage.com）。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 参考答案：C 答案解析：P383。选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账款和 收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一 定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象
大家网7/28TopSage.com试题点评：本题主要考核“管理层认定和审计目标”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》210页第13题、《经典题解·注会审计》169页第14题均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。（五）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为)。不宜沟通的是（A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对于审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度参考答案：A答案解析：P531。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。（5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班/实验班模拟试题（四）单选题、竞赛试题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导从书之《应试指南·注会审计》300页几个题目、《经典题解·注会审计》236页第1题均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。18.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为)。无需沟通的是（A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期参考答案：C答案解析：P533。审计工作中的重大困难，包括：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延：（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期：（4）无法获取预期的证据：（5）管理层对注册会计师施加的限制：（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 7 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 试题点评：本题主要考核“管理层认定和审计目标”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成 真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》210 页第 13 题、《经典题解·注会审计》169 页第 14 题均有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所 涉及。 （五）A 注册会计师负责审计甲公司 20X8 年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟 通时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 17. 在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A 注册会计师通常认为 不宜沟通的是（www.TopSage.com）。 A.重要性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.对于审计相关的内部控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度 参考答案：A 答案解析：P531。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项 包括： （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。 （2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 （3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 （4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 （5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在网校 2010 年考试中心开通 的普通班/实验班模拟试题（四）单选题、竞赛试题的考点基本相同。在 2010 年“梦想成 真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》300 页几个题目、《经典题解·注会审计》236 页第 1 题均有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉 及。 18. 在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为 无需沟通的是（www.TopSage.com）。 A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层对审计工作施加限制 C.审计项目组修改审计时间预算 D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 参考答案：C 答案解析：P533。审计工作中的重大困难，包括： （1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延； （2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间； （3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期； （4）无法获取预期的证据； （5）管理层对注册会计师施加的限制； （6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸 至资产负债表日起 12 个月
大家网8/28TopSage.com试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。19.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是)。(A.甲公司所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力参考答案：D答案解析：参考教材P528。不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。试题点评：本题主要考核“与管理层沟通”知识点。该知识点在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。20.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是()A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间C.注册会计师发现管理层的舞弊行为D.注册会计师实施的具体审计程序的性质参考答案：D答案解析：参考教材P531。注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。（5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 8 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在 2010 年《注会审计》基础 班、习题班练习中心中均有所涉及。 19. 在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是 （www.TopSage.com）。 A.甲公司所在行业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力 参考答案：D 答案解析：参考教材 P528。不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题 等。 试题点评：本题主要考核“与管理层沟通”知识点。该知识点在 2010 年《注会审计》基础 班、习题班练习中心中均有所涉及。 20. 在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是 （www.TopSage.com） A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策 B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间 C.注册会计师发现管理层的舞弊行为 D.注册会计师实施的具体审计程序的性质 参考答案：D 答案解析：参考教材 P531。注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要 沟通。 注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取 得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作 过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理 层事先预见，从而损害审计工作的有效性。 有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括： （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会 计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则 规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。 （2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 （3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 （4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 （5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在 2010 年《注会审计》基础 班、习题班练习中心中均有所涉及。 二、多项选择题（本题型共 6 大题，20 小题，每小题 1 分，本题型共 20 分。每小题均有 多个正确答案，请从小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
大家网9/28TopSage.com铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责审计甲公司20X年度财务报表。在运用实质性分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在下列各项中，A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有()。A.存款利息收入B.借款利息支出C.营业外收入C.房屋租赁收入参考答案：ABD答案解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导从书之《应试指南·注会审计》115页单选题第3题、第5题均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A注册会计师通常考虑的因素有()A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制参考答案：ABD答案解析：参考教材P197～198。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）可获得信息的来源。（2）可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。（3）可获得信息的性质和相关性。（4）与信息编制相关的控制。与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会审计》第93页第5题几乎与此题完全一致！《经典题解·注会审计》93页单选题第14题也有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。3如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取7充分、适当的审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（A.数据的可靠性B.预期的准确程度C.可接受的差异额D.分析程序对特定认定的适用性参考答案：ABCD更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 9 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。 答案写在试题卷上无效。） （一）A 注册会计师负责审计甲公司 20×年度财务报表。在运用实质性分析程序时，A 注 册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1. 在 下 列 各 项 中 ， A 注 册 会 计 师 通 常 认 为 适 合 运 用 实 质 性 分 析 程 序 的 有 （www.TopSage.com）。 A.存款利息收入 B.借款利息支出 C.营业外收入 C.房屋租赁收入 参考答案：ABD 答案解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。 试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系 列辅导丛书之《应试指南·注会审计》115 页单选题第 3 题、第 5 题均有所体现，同时， 在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 2. 在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A 注册会计师通常考虑的因素有 （www.TopSage.com） A.可获得信息的来源 B.可获得信息的可比性 C.可获得信息是否经过审计 D.与可获得信息相关的控制 参考答案：ABD 答案解析：参考教材 P197～198。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会 计师应当考虑下列因素：（1）可获得信息的来源。（2）可获得信息的可比性。实施分析程 序使用的相关数据必须具有可比性。（3）可获得信息的性质和相关性。（4）与信息编制相 关的控制。与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。 试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系 列辅导丛书之《经典题解·注会审计》第 93 页第 5 题几乎与此题完全一致！《经典题解·注 会审计》93 页单选题第 14 题也有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班 练习中心中均有所涉及。 3. 如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取 充分、适当的审计证据时，A 注册会计师通常考虑的因素有（www.TopSage.com） A.数据的可靠性 B.预期的准确程度 C.可接受的差异额 D.分析程序对特定认定的适用性 参考答案：ABCD
大家网10/28TopSage.com答案解析：参见教材P199第四段。如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期未余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》117页多选题第15题有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。（二）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。)。4.下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则参考答案：AD答案解析：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法：自动控制比较不容易被绕过：自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离：自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取：自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。试题点评：本题主要考核“信息技术控制”知识点。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南注会审计》429页第15题有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。)。5.下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有（A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离参考答案：ABD答案解析：参见教材P310-311。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。试题点评：本题主要考核“控制活动”。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会审计》132页多选题第7题中均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。)。6.A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（A.确认对业务流程的了解大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 10 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 答案解析：参见教材 P199 第四段。如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实 施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可 靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间 获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账 户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。 试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系 列辅导丛书之《应试指南·注会审计》117 页多选题第 15 题有所体现，同时，在 2010 年 《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 （二）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册会 计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4. 下列情形中，A 注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（www.TopSage.com）。 A.存在大量、重复发生的交易 B.存在大额、异常的交易 C.存在难以定义、防范的错误 D.存在事先确定并一贯运用的业务规则 参考答案：AD 答案解析：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲， 自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信 息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息 系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提 高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业 业务活动及相关政策的监督水平。 试题点评：本题主要考核“信息技术控制”知识点。在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书 之《应试指南·注会审计》429 页第 15 题有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础 班、习题班练习中心中均有所涉及。 5. 下列活动中，A 注册会计师认为属于控制活动的有（www.TopSage.com）。 A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离 参考答案：ABD 答案解析：参见教材 P310-311。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和 程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 试题点评：本题主要考核“控制活动”。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之 《经典题解·注会审计》132 页多选题第 7 题中均有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》 基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 6. A 注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（www.TopSage.com）。 A.确认对业务流程的了解