大家网1/13TopSage.com1997年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案一、单项选择题（本题型共15题。每题正确答案只有一个，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。）)注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（1.防止错误与舞弊的发生A.B.提高企业财务信息的可靠性和可信性C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益[答案]B)2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托[答案]D及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。3.A.会计师事务所的注册会计师B.政府审计机关的审计师C.税务机关的注册税务师D.被审计单位的管理当局[答案]:D4.具体审计目标中的“分类目标，是由被审计单位管理当局关于（）的认定推论得出的。A.存在或发生B.权利和义务C.估价或分摊D.表达与披露[答案]D注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为5.()A计算大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 1 / 13 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 1997 年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案 一、单项选择题 （本题型共 15 题。每题正确答案只有一个，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英 文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得 1 分。本题型共 15 分。） 1. 注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（TopSage） A. 防止错误与舞弊的发生 B. 提高企业财务信息的可靠性和可信性 C. 正确反映企业财务状况和经营成果 D. 帮助企业改善经营管理、提高经济效益 [答案]: B 2. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（TopSage） A. 聘请其他专业人员帮助 B. 转包给其他会计师事务所 C. 减少业务收费 D. 拒绝接受委托 [答案]: D. 3. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（TopSage）的责任。 A. 会计师事务所的注册会计师 B. 政府审计机关的审计师 C. 税务机关的注册税务师 D. 被审计单位的管理当局 [答案]: D 4. 具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于（TopSage）的认定推论 得出的。 A. 存在或发生 B. 权利和义务 C. 估价或分摊 D. 表达与披露 [答案]: D 5. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为 （TopSage） A. 计算
2/13大家网TopSage.com检查B.C.分析性复核比较D.[答案]C6.某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事)务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应（A.长期保存B.至少保存至2005年c.至少保存至2006年D.至少保存至2007年[答案]D7.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归)属于（A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位[答案]A28.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在（A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中工作中执行D.完成外勤审计工作后执行[答案]:C9.注册会计师应抽取一定期间的（）进行审查，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性。A.内部控制流程图B.收款凭证C.付款凭证D.银行存款余额调节表[答案]D)10.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金"项目反映的是（A:大额现金和银行存款收入大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
2 / 13 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ B. 检查 C. 分析性复核 D. 比较 [答案]: C 6. 某会计师事务所 1997 年 4 月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事 务所对华财公司 1996 年度审计所形成的永久性审计档案应（TopSage） A. 长期保存 B. 至少保存至 2005 年 C. 至少保存至 2006 年 D. 至少保存至 2007 年 [答案]: D 7. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归 属于（TopSage） A. 会计师事务所 B. 被审计单位 C. 进行审计的注册会计师 D. 委托单位 [答案]: A 8. 注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在（TopSage） A. 资产负债表日执行 B. 资产负债表日后执行 C. 期中工作中执行 D. 完成外勤审计工作后执行 [答案]: C 9. 注册会计师应抽取一定期间的（TopSage）进行审查，以证实银行对账单、银行存款日 记账及总账记录的正确性。 A. 内部控制流程图 B. 收款凭证 C. 付款凭证 D. 银行存款余额调节表 [答案]: D 10. 下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（TopSage） A. 大额现金和银行存款收入
大家网3/13TopSage.comB.外币现金和银行存款C.在途货币资金D.一年以上定期存款[答案]D)11.注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了（A.进行符合性测试获取相应的审计证据B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯[答案]B12注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（)A.摊销方法是否合规B.每期摊销额计算是否正确C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D.长期债券投资是否采用“权益法"核算[答案]:D13.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行()A.内部控制调查B.符合性测试C.实质性测试D.穿行测试[答案]:C14.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用（)A.先从溢价中抵销B.作为长期待摊费用C.作为递延资产D.作为当期管理费用[答案]A15外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占)比例不得超过注册资本的（A.20%更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网
TopSage.com 大家网 3 / 13 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 B. 外币现金和银行存款 C. 在途货币资金 D. 一年以上定期存款 [答案]: D 11. 注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了（TopSage） A. 进行符合性测试获取相应的审计证据 B. 证实对存货内部控制的描述是否完整和正确 C. 证实存货内部控制的设计是否健全和科学 D. 证实存货内部控制的运行是否前后一贯 [答案]: B 12. 注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（TopSage） A. 摊销方法是否合规 B. 每期摊销额计算是否正确 C. 每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D. 长期债券投资是否采用“权益法”核算 [答案]: D 13. 注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行 （TopSage） A. 内部控制调查 B. 符合性测试 C. 实质性测试 D. 穿行测试 [答案]: C 14. 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按 规定将各种发行费用（TopSage） A. 先从溢价中抵销 B. 作为长期待摊费用 C. 作为递延资产 D. 作为当期管理费用 [答案]: A 15. 外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占 比例不得超过注册资本的（TopSage） A. 20%
4/13大家网TopSage.comB.25%C.30%D.50%[答案]A二、多项选择题（本题型共18题。每题正确答案为两个或两个以上，从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得1分；不选、错选、漏选均不得分。本题型共18分。）)16.注册会计师执业规范指南的制定依据有（A.《中华人民共和国注册会计师法》B.《独立审计基本准则》C.《企业会计准则》D.《独立审计具体准则与实务公告》[答案]：ABD)17.被审计单位应负的会计责任包括（A:建立健全内部控制制度B.保护资产的安全、完整C.保证会计资料的真实、合法、完整D.确保盈利预测的实现[答案]ABC)18.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（两年前曾在委托单位任职A.B.在委托单位有经济利益C.担任委托单位常年会计顾问D.与委托单位的负责人有近亲属关系[答案]BCD19错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括（A.原始记录和会计数据的计算、抄写错误B.虚假交易或事项的记录C.对事实的疏忽和误解D.对会计政策的误用[答案]：ACD)20.注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到（大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
4 / 13 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ B. 25% C. 30% D. 50% [答案]: A 二、多项选择题 （本题型共 18 题。每题正确答案为两个或两个以上，从每题的备选答案中选出正确的多个 答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得 1 分;不选、错选、漏选均 不得分。本题型共 18 分。） 16. 注册会计师执业规范指南的制定依据有（TopSage） A. 《中华人民共和国注册会计师法》 B. 《独立审计基本准则》 C. 《企业会计准则》 D. 《独立审计具体准则与实务公告》 [答案]: ABD 17. 被审计单位应负的会计责任包括（TopSage） A. 建立健全内部控制制度 B. 保护资产的安全、完整 C. 保证会计资料的真实、合法、完整 D. 确保盈利预测的实现 [答案]: ABC 18. 下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（TopSage） A. 两年前曾在委托单位任职 B. 在委托单位有经济利益 C. 担任委托单位常年会计顾问 D. 与委托单位的负责人有近亲属关系 [答案]: BCD 19. 错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括（TopSage） A. 原始记录和会计数据的计算、抄写错误 B. 虚假交易或事项的记录 C. 对事实的疏忽和误解 D. 对会计政策的误用 [答案]: ACD 20. 注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到（TopSage）
大家网5/13TopSage.comA.全部存货及销售成本合理B.存货主要种类和估价基础已揭示C.存货项目的账存数与实存数一致D.存货的抵押已作揭示[答案]：BD)21.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括（A.业务性质、经营规模和组织结构B.经营情况和经营风险C.以前年度接受审计的情况D.财务会计机构及工作组织[答案]：ABCD722.注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括（A.内部控制是否存在B.内部控制是否有效C.内部控制程序在所审计期间是否一贯遵守D.内部控制设计是否科学[答案]：ABC)23审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（检查风险与所需的审计证据数量是反向关系A.B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系[答案]ABC)24.审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（A.审计目标B.审计步骤C.执行人及执行时间D.审计工作底稿的索引号[答案]：ABCD25.注册会计师认为被审计单位管理当局某些或全部认定的控制风险处于高水平的情况有(A.被审计单位会计和内部控制系统无效B难于对内部控制的有效性作出评价大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 5 / 13 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 A. 全部存货及销售成本合理 B. 存货主要种类和估价基础已揭示 C. 存货项目的账存数与实存数一致 D. 存货的抵押已作揭示 [答案]: BD 21. 在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括（TopSage） A. 业务性质、经营规模和组织结构 B. 经营情况和经营风险 C. 以前年度接受审计的情况 D. 财务会计机构及工作组织 [答案]: ABCD 22. 注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括（TopSage） A. 内部控制是否存在 B. 内部控制是否有效 C. 内部控制程序在所审计期间是否一贯遵守 D. 内部控制设计是否科学 [答案]: ABC 23. 审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（TopSage） A. 检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B. 固有风险与所需的审计证据数量是正向关系 C. 控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D. 审计风险与所需的审计证据数量是正向关系 [答案]: ABC 24. 审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（TopSage） A. 审计目标 B. 审计步骤 C. 执行人及执行时间 D. 审计工作底稿的索引号 [答案]: ABCD 25. 注册会计师认为被审计单位管理当局某些或全部认定的控制风险处于高水平的情况有 （TopSage） A. 被审计单位会计和内部控制系统无效 B. 难于对内部控制的有效性作出评价
6/13大家网TopSage.comC.注册会计师拟进行符合性测试D.注册会计师不拟进行符合性测试[答案]ABD26.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有()A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险[答案]AD)27注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择[答案]：ABCD28.注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括(A.回函金额不符的，应查明原因B.未回函的，可进行复询C.未回函的，采用替代方法进行检查D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证[答案]：ABC29.注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实()A.资产负债表中“长期投资"项目的数字是否与审定数相符B.资产负债表“一年内到期的长期债券投资"项目的数字是否与审定数相符C.若长期投资超过净资产的50%，是否已在会计报表附注中披露D.是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异[答案]：ABCD)30.注册会计师审查无形资产的摊销时，应查实（A摊销的方法是否合理B.摊销的金额是否计算无误大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
6 / 13 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ C. 注册会计师拟进行符合性测试 D. 注册会计师不拟进行符合性测试 [答案]: ABD 26. 在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有 （TopSage） A. 信赖不足风险 B. 信赖过度风险 C. 误受风险 D. 误拒风险 [答案]: AD 27. 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（TopSage） A. 应收账款在全部资产中的重要性 B. 被审计单位内部控制的强弱 C. 以前年度的函证结果 D. 函证方式的选择 [答案]: ABCD 28. 注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括 （TopSage） A. 回函金额不符的，应查明原因 B. 未回函的，可进行复询 C. 未回函的，采用替代方法进行检查 D. 回函金额相符的，应抽查有关原始凭证 [答案]: ABC 29. 注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实 （TopSage） A. 资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符 B. 资产负债表“一年内到期的长期债券投资”项目的数字是否与审定数相符 C. 若长期投资超过净资产的 50%,是否已在会计报表附注中披露 D. 是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异 [答案]: ABCD 30. 注册会计师审查无形资产的摊销时，应查实（TopSage） A. 摊销的方法是否合理 B. 摊销的金额是否计算无误
大家网7/13TopSage.comC.摊销的会计处理是否正确D.摊销的程序是否合理[答案]ABC)31注册会计师需要函证应付账款的情形包括（A.应付账款的控制风险较高B.应付账款的固有风险较高C.某应付账款账户金额较大D.被审计单位处于经济困难阶段[答案]：ACD32.对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（)A.事先通知所有债权人，债权人无异议B.事先通知所有债务人，债务人无异议C.经股东大会决议同意，并修改公司章程D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额[答案]：ACD)33.资产评估的方法包括（A.收益现值法B.重置成本法C.现行市价法D.清算价格法[答案]：ABCD三、判断题（本题型共18题。对每题内容的正误进行判断，你认为正确的用“/”表示，错误的用x”表示，并填入题后的括号内。结果正确的，每题得1.5分；错误的，每题倒扣1分，本题型扣至零分为止：不答既不得分，也不扣分。本题型共27分。）34审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。（)[答案]√)35注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。（[答案]×36.会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。（)大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 7 / 13 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 C. 摊销的会计处理是否正确 D. 摊销的程序是否合理 [答案]: ABC 31. 注册会计师需要函证应付账款的情形包括（TopSage） A. 应付账款的控制风险较高 B. 应付账款的固有风险较高 C. 某应付账款账户金额较大 D. 被审计单位处于经济困难阶段 [答案]: ACD 32. 对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（TopSage） A. 事先通知所有债权人，债权人无异议 B. 事先通知所有债务人，债务人无异议 C. 经股东大会决议同意，并修改公司章程 D. 减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额 [答案]: ACD 33. 资产评估的方法包括（TopSage） A. 收益现值法 B. 重置成本法 C. 现行市价法 D. 清算价格法 [答案]: ABCD 三、判断题 （本题型共 18 题。对每题内容的正误进行判断，你认为正确的用“√”表示，错误的用“×” 表示，并填入题后的括号内。结果正确的，每题得 1.5 分;错误的，每题倒扣 1 分，本题型 扣至零分为止;不答既不得分，也不扣分。本题型共 27 分。） 34. 审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意 见。（TopSage） [答案]: √ 35. 注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。（TopSage） [答案]: × 36. 会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作 遵照审计质量控制准则进行。（TopSage）
大家网8/13TopSage.com[答案]×37.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。()[答案]×38.注册会计师进行盈利预测审核的目的，在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审核，并发表审核意见。（2[答案]:×39注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有)错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。（[答案]x40.注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。（)[答案]×41.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞的可能性增加。()[答案]42.审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。()[答案]:×43.对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联)者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。（[答案]√44．注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的)内部控制进行充分的了解。（[答案])45审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（[答案]×46.、对有价证券在资产负债日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推计算资产负债日的有价证券余额。()[答案]×大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
8 / 13 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ [答案]: × 37. 在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。 （TopSage） [答案]: × 38. 注册会计师进行盈利预测审核的目的，在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度 进行审核，并发表审核意见。（TopSage） [答案]: × 39. 注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有 错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。（TopSage） [答案]: × 40. 注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而 不必对期初余额实施审计程序。（TopSage） [答案]: × 41. 当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。 （TopSage） [答案]: √ 42. 审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。 （TopSage） [答案]: × 43. 对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联 者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。（TopSage） [答案]: √ 44. 注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的 内部控制进行充分的了解。（TopSage） [答案]: √ 45. 审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（TopSage） [答案]: × 46. 对有价证券在资产负债日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至 外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推计算资产负债日的有价证券余额。 （TopSage） [答案]: ×
大家网9/13TopSage.com47．如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（[答案]48.为确定应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（[答案]×49.采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。（)[答案]×50外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过)资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。（[答案]×)51会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。（【答案]√四、简答题（本题型共3题。其中，第52题6分；第53题4分；第54题5分。本题型共15分。）52.注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。（本题6分）请回答案：（1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞彝的报告责任。[答案]:（1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为①李民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿；②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层管理人员报告：当怀疑ABC公司最高层管理人员涉及舞弊时，李明应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。53.现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。（本题4分）请回答案：更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 9 / 13 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 47. 如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收 账款总体是正确的。（TopSage） [答案]: √ 48. 为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销 人或包销人进行函证。（TopSage） [答案]: × 49. 采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确 认收入的实现。（TopSage） [答案]: × 50. 外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过 资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。（TopSage） [答案]: × 51. 会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。（TopSage） [答案]: √ 四、简答题 （本题型共 3 题。其中，第 52 题 6 分;第 53 题 4 分;第 54 题 5 分。本题型共 15 分。） 52. 注册会计师李民在对 ABC 公司 1996 年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和 前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。（本 题 6 分） 请回答案: （1）李民对查明 ABC 公司可能存在的错误与舞弊的责任。 （2）李民对 ABC 公司存在的错误与舞弊的报告责任。 [答案]: （1）李民对查明 ABC 公司可能存在的错误与舞弊的责任为: ①评估 ABC 公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险; ②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证; ③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实 的重大错误与舞弊的合理保证。 （2）李民对 ABC 公司存在的错误与舞弊的报告责任为: ①李民应以适当方式向 ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊， 并详细记录于工作底稿; ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向 ABC 公司高层管理人员报告; ③当怀疑 ABC 公司最高层管理人员涉及舞弊时，李明应当考虑采取适当的措施。必要时， 应当征求律师意见或解除业务约定。 53. 现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先 要研究和评价被审计单位的内部控制制度。（本题 4 分） 请回答案:
大家网1013TopSage.com（1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？（2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？[答案]:（1）注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。（2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试①相关内部控制不存在②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。54注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有哪些？（本题5分）【答案]：注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有：（1）外方投资者是否以外币资金出资（2）投资者用在中华人民共和国境内的其他外商投资企业分得的人民币利润直接投资时，是否获得该利润获取地外汇管理部门的批准：（3）当投入货币资金的币别与外商投资企业的注册资本币别、记账本位币不一致时，其折算汇率是否符合合同、协议、章程以及国家有关财务会计制度的规定（4)投资款直接汇入外商投资企业在境外开设的银行账户是否获得注册地外汇管理部门的批准；（5）注册资本与投资总额的比例、出资期限是否符合法定要求，注册资本中外方投资者的投资比例是否低于25%五、综合题（本题型共2题。其中，第55题10分第56题15分。本题型共25分。）55下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。（本题10分）审计审计目标审计程序项目名称投资（1）会计报表中，A：将投资项目各明细帐期初途与上年度审计工作底稿投资项目的分类反核对。映恰当。B.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行（2）在资产负债表存记邓小平。日，会计记录所反映C.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行的投资确实归属被正确的会计处理。审计单位D.抽查投资交易记录原始凭证、证实有关凭证是否已（3）投资的计价准预先编号。确。E。确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。E．函证资产负债表日被托管的所有有价证券G.将重大投资交易记录与董事会会议记邓小平核对，确定所的交易均经批准或授权，应收（4）在资产负债表A分析应收账款同销售点的经纬度关系，并同前期比大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
10 / 13 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ （1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试? （2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试? [答案]: （1）注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确 定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。 （2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试: ①相关内部控制不存在; ②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行; ③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。 54. 注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有哪些?（本题 5 分） [答案]: 注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有: （1）外方投资者是否以外币资金出资; （2）投资者用在中华人民共和国境内的其他外商投资企业分得的人民币利润直接投资时， 是否获得该利润获取地外汇管理部门的批准; （3）当投入货币资金的币别与外商投资企业的注册资本币别、记账本位币不一致时，其折 算汇率是否符合合同、协议、章程以及国家有关财务会计制度的规定; （4）投资款直接汇入外商投资企业在境外开设的银行账户是否获得注册地外汇管理部门的 批准; （5）注册资本与投资总额的比例、出资期限是否符合法定要求，注册资本中外方投资者的 投资比例是否低于 25%. 五、综合题 （本题型共 2 题。其中，第 55 题 10 分;第 56 题 15 分。本题型共 25 分。） 55. 下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计 程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大 写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。（本题 10 分） 审 计 项 目 名称 审计目标 审计程序 投资 （1）会计报表中， 投资项目的分类反 映恰当。 （2）在资产负债表 日，会计记录所反映 的投资确实归属被 审计单位. （3）投资的计价准 确。 A. 将投资项目各明细怅期初途与上年度审计工作底稿 核对。 B. 确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行 存记邓小平。 C. 检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行 正确的会计处理。 D. 抽查投资交易记录原始凭证、证实有关凭证是否已 预先编号。 E. 确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。 E. 函证资产负债表日被托管的所有有价证券 G.将重大投资交易记录与董事会会议记邓小平核对，确 定所的交易均经批准或授权。 应 收 （4）在资产负债表 A. 分析应收账款同销售点的经纬度关系，并同前期比