第一章注册会计师审计职业特点一、单项选择题1、在20世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查，判断企业信用状况，审计方法从详细审计初步转向抽样审查：审计报告的使用人为（）。A.企业债务人B.除企业股东外，更突出了债权人C.社会公众D.企业股东2、现代审计中，注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A.防止错误与舞弊的发生B.正确反映企业财务状况和经营成果C.提高企业财务信息的可靠性和可信性D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益3、下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（）。A.二者的审计标准基本一致B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致D.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料4、下列表述中，正确的是（）。A.政府审计是审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书B.报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度D.政府审计是独立性最强的一种审计5、注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的依据不同D.审计的独立性不同二、多项选择题1、下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正确的有（）。A.注册会计师审计的产生是具有历史必然性的B.注册会计师审计随着商品经济发展而产生，也随着商品经济的发展而发展C.注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征2、以下审计业务中，属于合规性审计业务的有（）。A.审查与银行签订的合同，确定被审计单位是否遵守法定要求B.对计算机信息系统进行审计，并向被审计单位管理层提出经营管理建议C.检查工资率是否符合工资法规定的最低限额D.执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见3、影响被审计单位固有风险的因素包括（）。A.业务性质B.行业所处环境
第一章 注册会计师审计职业特点 一、单项选择题 1、在 20 世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查，判断企业信用状况， 审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告的使用人为（ ）。 A.企业债务人 B.除企业股东外，更突出了债权人 C.社会公众 D.企业股东 2、现代审计中，注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ ）。 A.防止错误与舞弊的发生 B.正确反映企业财务状况和经营成果 C.提高企业财务信息的可靠性和可信性 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益 3、下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（ ）。 A.二者的审计标准基本一致 B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致 D.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 4、下列表述中，正确的是（ ）。 A.政府审计是审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书 B.报表的合法性是报表使用者最为关心的 C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度 D.政府审计是独立性最强的一种审计 5、注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存 在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（ ）。 A.审计的方式不同 B.审计的性质不同 C.审计的依据不同 D.审计的独立性不同 二、多项选择题 1、下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正确的有( )。 A.注册会计师审计的产生是具有历史必然性的 B.注册会计师审计随着商品经济发展而产生，也随着商品经济的发展而发展 C.注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体 D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 2、以下审计业务中，属于合规性审计业务的有（ ）。 A.审查与银行签订的合同，确定被审计单位是否遵守法定要求 B.对计算机信息系统进行审计，并向被审计单位管理层提出经营管理建议 C.检查工资率是否符合工资法规定的最低限额 D.执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见 3、影响被审计单位固有风险的因素包括（ ）。 A.业务性质 B.行业所处环境
C.管理人员的品行和能力D.容易遭受损失或被挪用的资产三、简答题1、为什么“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果”？第二章注册会计师管理制度一、单项选择题1、注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。A.预测性财务信息审核B.对公司的治理结构提出意见C.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告D.审查企业内部控制制度，提出管理建议书二、多项选择题1、初始申请注册者，如出现下列情形之一时将不予注册的是（）。A.注册后自行停止执业满一年B.受刑事处罚C.不具有完全民事行为能力D.在企业经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚以上的处分2、以下业务中，属于其他鉴证业务的有（)。A.财务报表审阅B.预测性财务信息审核C.验证企业资本，出具验资报告D.系统鉴证3、下列表述中错误的有（）。A.预测性财务信息审核不属于注册会计师的审计业务B依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任C.验资业务属于注册会计师的审计业务D.注册会计师从事的资产评估业务，属于注册会计师的法定业务4、目前，根据我国《注册会计师法》的规定，我国会计师事务所的组织形式有（）。A.普通合伙制会计师事务所B.独资会计师事务所C.有限责任合伙制会计师事务所D.有限责任会计师事务所第三章注册会计师法律责任一、单项选择题1、如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，并且导致发表了错误的审计意见，应该属于（）。A.审计失败B.经营失败C.欺诈D.审计风险2、如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师已经执行了审计准则规定的程序，但未能
C.管理人员的品行和能力 D.容易遭受损失或被挪用的资产 三、简答题 1、为什么“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了 解并考虑是否利用其工作成果”？ 第二章 注册会计师管理制度 一、单项选择题 1、注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（ ）。 A.预测性财务信息审核 B.对公司的治理结构提出意见 C.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 D.审查企业内部控制制度，提出管理建议书 二、多项选择题 1、初始申请注册者，如出现下列情形之一时将不予注册的是（ ）。 A.注册后自行停止执业满一年 B.受刑事处罚 C.不具有完全民事行为能力 D.在企业经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚以上的处分 2、以下业务中，属于其他鉴证业务的有( )。 A.财务报表审阅 B.预测性财务信息审核 C.验证企业资本，出具验资报告 D.系统鉴证 3、下列表述中错误的有（ ）。 A.预测性财务信息审核不属于注册会计师的审计业务 B.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全 部资产对其债务承担责任，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任 C.验资业务属于注册会计师的审计业务 D.注册会计师从事的资产评估业务，属于注册会计师的法定业务 4、目前，根据我国《注册会计师法》的规定，我国会计师事务所的组织形式有（ ）。 A.普通合伙制会计师事务所 B.独资会计师事务所 C.有限责任合伙制会计师事务所 D.有限责任会计师事务所 第三章 注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发 现的财务报表中存在的重大错报，并且导致发表了错误的审计意见，应该属于（ ）。 A.审计失败 B.经营失败 C.欺诈 D.审计风险 2、如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大， 财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师已经执行了审计准则规定的程序，但未能
将错误事项查出来，则注册会计师负有（）。A.没有过失B.重大过失C.普通过失D.欺诈3、对注册会计师而言，如果注册会计师没有完全遵循专业准则的要求执业，应当认定为（）。A.普通过失B.重大过失C.欺诈D.推定欺诈4、下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）。A.警告、没收违法所得B.罚款、罚金C.暂停执业、撤销D.吊销注册会计师证书5、注册会计师在对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但由于被审计单位的串通舞弊，最终仍有应收账款业务的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈6、根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（）。A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限7、甲公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由乙会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，考虑到甲公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民内认为注册会计师在2009年审计报告中未对其可持续经营能力进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。以下判断正确的是（）。A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由甲公司赔偿股民内的损失二、多项选择题1、在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有（）。A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责C注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度D.查错防整，保护资产的安全、完整2、导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是（）。A.审计结果导致了对他人权利的损害B.法庭在理解专业性事项方面存在困难C.没有保持应有的职业谨慎D.法院常常做出对弱者有利的判决3、随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计师事务所的法律责任问题引起社会各界关注，所以最高人民法院发布了相关的《司法解释》，其中保证注册会计师行业发展的措施有()。A.承认执业准则的法律地位，为司法解释的相关规定奠定基础B.明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定，防止滥诉C.认定过错责任的具体操作规则，以便准确认定会计师事务所的民事责任
将错误事项查出来，则注册会计师负有（ ）。 A.没有过失 B.重大过失 C.普通过失 D.欺诈 3、对注册会计师而言，如果注册会计师没有完全遵循专业准则的要求执业，应当认定为（ ）。 A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.推定欺诈 4、下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（ ）。 A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销 D.吊销注册会计师证书 5、注册会计师在对 ABC 股份有限公司 2009 年度财务报表进行审计时，按照审计准则要求 对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但由于被审计单位的串通舞弊， 最终仍有应收账款业务的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 6、根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔 偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（ ）。 A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失 B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行 被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额 范围内向利害关系人承担补充赔偿责任 C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失 D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限 7、甲公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由乙会计师事务所实施审计。2010 年公司 因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，考虑到甲公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民丙认 为注册会计师在 2009 年审计报告中未对其可持续经营能力进行说明而向法院提起诉讼，要 求赔偿其巨额损失。以下判断正确的是（ ）。 A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼 B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由甲公司赔偿股民丙的损失 二、多项选择题 1、在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有（ ）。 A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见 B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责 C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度 D.查错防弊，保护资产的安全、完整 2、导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是（ ）。 A.审计结果导致了对他人权利的损害 B.法庭在理解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎 D.法院常常做出对弱者有利的判决 3、随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计师事务所的法律责任问题引起社会各界关 注，所以最高人民法院发布了相关的《司法解释》，其中保证注册会计师行业发展的措施有 （ ）。 A.承认执业准则的法律地位，为司法解释的相关规定奠定基础 B.明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定，防止滥诉 C.认定过错责任的具体操作规则，以便准确认定会计师事务所的民事责任
D.完善不承担责任和减轻责任的事由，实现损失的公平负担4、下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（）。A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位要特别注意三、简答题1、ABC会计师事务所对D有限责任公司（以下简称D公司）进行了设立验资。D公司成立一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好，由此E公司借给D公司人民币500方元（假设还款期限为借款后的半年内归还）。到合同约定还款期限时，D公司无法归还E公司上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。要求：（1）如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？（2）ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自已没有过错，该向人民法院提交哪些证据？（3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。（4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？（5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？（6）在本案中，如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出资金额为300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。第四章注册会计师执业准则一、单项选择题1、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，其中属于整个执业准则体系的核心的是()。A.审阅准则B.审计准则C.其他鉴证业务准则D.相关服务准则2、会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行（）时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。A.鉴证业务B.审计业务C.相关服务业务D.各类业务3、在ABC会计师事务所存在的以下情形中，一定违反了中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。A.派往W珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家B.协助审计东方有限责任公司的专家A和B均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任C.郑先生是甲有限责任公司审计小组聘请的法律顾问，郑先生的妹妹是甲有限责任公司的
D.完善不承担责任和减轻责任的事由，实现损失的公平负担 4、下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（ ）。 A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告 B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务 C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约 定书 D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位要特别 注意 三、简答题 1、ABC 会计师事务所对 D 有限责任公司（以下简称 D 公司）进行了设立验资。D 公司成 立一个月后，E 公司在阅读了验资报告后判断 D 公司财务状况良好，由此 E 公司借给 D 公 司人民币 500 万元（假设还款期限为借款后的半年内归还）。到合同约定还款期限时，D 公 司无法归还 E 公司上述借款，E 公司得知 D 公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿 债能力。E 公司以 ABC 会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使 E 公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求 ABC 会计师事务所的承担民事赔偿责任。 要求： （1）如果 E 公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？ （2）ABC 会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交哪些证 据？ （3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。 （4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC 会计师事务所是否可以以“出资人在 登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？ （5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记 及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？ （6）在本案中，如果 E 公司胜诉，假设法院认定 E 公司损失金额为 500 万元，对被审验单 位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为 100 万元，设立验资时不实出资金额为 300 万元，请问，ABC 会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。 第四章 注册会计师执业准则 一、单项选择题 1、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不 同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，其中属于整个执业准则体系的核心的是 （ ）。 A.审阅准则 B.审计准则 C.其他鉴证业务准则 D.相关服务准则 2、会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行（ ）时应当遵守的质量控制政 策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 A.鉴证业务 B.审计业务 C.相关服务业务 D.各类业务 3、在 ABC 会计师事务所存在的以下情形中，一定违反了中国注册会计师鉴证业务基本准 则的是（ ）。 A.派往Ｗ珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家 B.协助审计东方有限责任公司的专家 A 和 B 均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切 协作才可以胜任 C.郑先生是甲有限责任公司审计小组聘请的法律顾问，郑先生的妹妹是甲有限责任公司的
常年法律顾问D.C注册会计师是M钻石营销公司审计小组的负责人，其父老C受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家4、在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是（）。A.被审计单位所遵循的企业会计准则B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.被审计单位管理层D.被审计单位编制的财务报表5、下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是（）。A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平B.合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础C.有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础D.审计业务属于有限保证的鉴证业务，审阅业务属于合理保证的鉴证业务6、下列有关鉴证业务承接的说法中正确的是（）。A当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师必须终止该业务，并且不能为其提供任何其他服务B.注册会计师可以根据自已承接业务的具体情况合理变更业务类型C.任何情况下，注册会计师对已经承接的鉴证业务，不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务D.注册会计师在接受委托前，不用初步了解业务环境7、A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是（）。A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方C.A公司管理层须对该持续经营报告负责D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责8、下列有关鉴证业务三方关系的说法中错误的是（）。A.鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信赖程度为主要目的B.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务C.在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等D.鉴证业务还会涉及到委托人，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，但委托人不会由责任方担任9、某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是（）。A.甲企业B.政府组织C.会计师事务所D.注册会计师10、注册会计师在执业过程中必须要以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉，下列有关职业怀疑态度的说法中不正确的是（）。A.职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的风险B.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某
常年法律顾问 D.C 注册会计师是 M 钻石营销公司审计小组的负责人，其父老 C 受事务所之聘担任该审计 项目的玉器鉴定专家 4、在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是（ ）。 A.被审计单位所遵循的企业会计准则 B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 C.被审计单位管理层 D.被审计单位编制的财务报表 5、下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是（ ）。 A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平 B.合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水 平，以此作为以积极方式提出结论的基础 C.有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水 平，以此作为以消极方式提出结论的基础 D.审计业务属于有限保证的鉴证业务，审阅业务属于合理保证的鉴证业务 6、下列有关鉴证业务承接的说法中正确的是（ ）。 A.当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会 计师必须终止该业务，并且不能为其提供任何其他服务 B.注册会计师可以根据自己承接业务的具体情况合理变更业务类型 C.任何情况下，注册会计师对已经承接的鉴证业务，不应将该项业务变更为非鉴证业务， 或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务 D.注册会计师在接受委托前，不用初步了解业务环境 7、A 公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由 A 公司管理层编制并提供给 B 银行使用。下列叙述中错误的是（ ）。 A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务 B.B 银行是该项鉴证业务的预期使用者，A 公司管理层是该项鉴证业务的责任方 C.A 公司管理层须对该持续经营报告负责 D.A 公司管理层无须对 A 公司持续经营状况负责 8、下列有关鉴证业务三方关系的说法中错误的是（ ）。 A.鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信赖程度为主要目的 B.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务 不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务 C.在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计 报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等 D.鉴证业务还会涉及到委托人，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之 一，但委托人不会由责任方担任 9、某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政 府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是（ ）。 A.甲企业 B.政府组织 C.会计师事务所 D.注册会计师 10、注册会计师在执业过程中必须要以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互 矛盾的证据以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉，下 列有关职业怀疑态度的说法中不正确的是（ ）。 A.职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的风险 B.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某
些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，但不包括直接向第三方询证C.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师可以考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪D.职业怀疑态度要求注册会计师凭证据“说话”11、注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据，下列有关证据的说法中错误的是（）。A.证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境B.如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺险C.证据的适当性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关D.所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多12、除下列（）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。A在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公充表达13、会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是（）。A.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化C.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范D.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用14、注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是（）。A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施15、下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是（）。A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系16、下列有关会计师事务所人力资源方面的表述错误的是（）。A会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目负责人B.会计师事务所的人员结构和晋级的阶梯方式，向员工传递了清晰的职业发展道路信息
些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，但不包括直接向第三方询证 C.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某 些条款已发生变动，注册会计师可以考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪 D.职业怀疑态度要求注册会计师凭证据“说话” 11、注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存 在重大错报的充分、适当的证据，下列有关证据的说法中错误的是（ ）。 A.证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境 B.如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺 陷 C.证据的适当性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 D.所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数 量越多 12、除下列（ ）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或 否定结论。 A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存 在重大错报 B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者 C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制 D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达 13、会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的 政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是（ ）。 A.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员 B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化 C.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范 D.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用 14、注册会计师甲作为 C 公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对 项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求 后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是（ ）。 A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核 B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害 C.解除业务约定，并向 C 公司管理层说明具体原因 D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施 15、下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是（ ）。 A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的 B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致 理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低 C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现 的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响 D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或 者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当 考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系 16、下列有关会计师事务所人力资源方面的表述错误的是（ ）。 A.会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目负责人 B.会计师事务所的人员结构和晋级的阶梯方式，向员工传递了清晰的职业发展道路信息
直接帮助员工制定规划，具有明显的激励作用C.培训是提高会计师事务所人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径D.如果不具备内部技术和培训资源或基于其他原因，会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员17、下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是（）。A咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证D.对金融机构执行的业务可能需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核18、会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下有关投诉真实性的表述中正确的是（）。A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性19、XYZ会计师事务所2010年3月21日完成了申公司2009年度财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2009年度财务报表，XYZ事务所于3月22日签发了审计报告。3月30日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在2010年（）以前归档。（假设每个月30天）A.5月21日B.4月21日C.4月30日D.5月30日20、下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是（）。A会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任B.向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动D.如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见二、多项选择题1、某政府组织聘请注册会计师对某企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用。下列叙述中正确的有（）。A.该鉴证业务是一项直接报告业务B.该项鉴证业务责任方是该政府组织C.该政府组织须对企业的持续经营状况负责D.该政府组织需要对鉴证对象信息负责2、下列属于鉴证业务特征的有（）。A.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论B.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应C.中立性
直接帮助员工制定规划，具有明显的激励作用 C.培训是提高会计师事务所人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径 D.如果不具备内部技术和培训资源或基于其他原因，会计师事务所可以利用具有适当资格 的外部人员 17、下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是（ ）。 A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨 论，以解决疑难问题或争议事项 B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称 C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合 质量要求的服务的必要保证 D.对金融机构执行的业务可能需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核 18、会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所的人员能够没有顾虑地提出 所关心的问题，以下有关投诉真实性的表述中正确的是（ ）。 A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性 B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性 C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性 D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性 19、XYZ 会计师事务所 2010 年 3 月 21 日完成了甲公司 2009 年度财务报表的审计工作，甲 公司于 3 月 21 日正式签发了其 2009 年度财务报表，XYZ 事务所于 3 月 22 日签发了审计报 告。3 月 30 日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟 应在 2010 年（ ）以前归档。（假设每个月 30 天） A.5 月 21 日 B.4 月 21 日 C.4 月 30 日 D.5 月 30 日 20、下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是（ ）。 A.会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他 人员履行监控责任 B.向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指 明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的 C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计 师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采 取适当的行动 D.如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有 的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和 相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见 二、多项选择题 1、某政府组织聘请注册会计师对某企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政 府组织编制并分发给预期使用者使用。下列叙述中正确的有（ ）。 A.该鉴证业务是一项直接报告业务 B.该项鉴证业务责任方是该政府组织 C.该政府组织须对企业的持续经营状况负责 D.该政府组织需要对鉴证对象信息负责 2、下列属于鉴证业务特征的有（ ）。 A.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论 B.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应 C.中立性
D.该业务具有合理的目的3、下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有（）。A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面（例如，委托单位董事会或股东会）说明解除业务约定的理由B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务4、鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括（）。A.鉴证对象可以识别B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论C.鉴证对象信息可以识别D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致5、鉴证对象应该适当，如果在承接业务后注册会计师发现鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者，则下列采取的措施中正确的有（）。A.出具保留结论的鉴证报告B.出具无法表示意见的鉴证报告C.出具否定结论的鉴证报告D.考虑解除业务约定6、标准应当能够为预期使用者获取、以使预期使用者了解鉴证对象的评价或计量过程。标准可以通过下列（）方式供预期使用者获取。A.公开发布B.在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述C.在鉴证报告中以明确的方式表述D.常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟7、注册会计师确定证据收集程序的性质、时间和范围以及评价鉴证对象信息不存在错报时，均应当考虑重要性，下列有关重要性的说法中正确的有（）。A.在考虑重要性时，注册会计师应当了解并评估哪些因素可能会影响预期使用者的决策B在考虑鉴证对象信息中的错报是否构成重大错报时，注册会计师应当考虑已识别但未更正的单个或累计的错报是否对鉴证对象信息整体产生重大影响C.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断D.重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种正向的关系，即重要性水平越高，鉴证业务风险越高：反之鉴证业务风险越低8、在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，下列属于这一执业过程的有（）。A.了解鉴证对象及其他的业务环境事项B.评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险并应对评估的风险C.针对已识别的风险实施进一步程序D.评价证据的充分性和适当性
D.该业务具有合理的目的 3、下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有（ ）。 A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师不同意变更业 务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否 有义务向有关方面（例如，委托单位董事会或股东会）说明解除业务约定的理由 B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会 计师不应当认为该变更是合理的 C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业 务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务 D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时， 注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务 4、鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适 当的鉴证对象应当同时具备的条件包括（ ）。 A.鉴证对象可以识别 B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适 当的鉴证结论 C.鉴证对象信息可以识别 D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致 5、鉴证对象应该适当，如果在承接业务后注册会计师发现鉴证对象不适当，可能会误导预 期使用者，则下列采取的措施中正确的有（ ）。 A.出具保留结论的鉴证报告 B.出具无法表示意见的鉴证报告 C.出具否定结论的鉴证报告 D.考虑解除业务约定 6、标准应当能够为预期使用者获取、以使预期使用者了解鉴证对象的评价或计量过程。标 准可以通过下列（ ）方式供预期使用者获取。 A.公开发布 B.在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述 C.在鉴证报告中以明确的方式表述 D.常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟 7、注册会计师确定证据收集程序的性质、时间和范围以及评价鉴证对象信息不存在错报时， 均应当考虑重要性，下列有关重要性的说法中正确的有（ ）。 A.在考虑重要性时，注册会计师应当了解并评估哪些因素可能会影响预期使用者的决策 B.在考虑鉴证对象信息中的错报是否构成重大错报时，注册会计师应当考虑己识别但未更 正的单个或累计的错报是否对鉴证对象信息整体产生重大影响 C.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 D.重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种正向的关系，即重要性水 平越高，鉴证业务风险越高；反之鉴证业务风险越低 8、在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过不断修 正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，下列属于这一执业过程的有（ ）。 A.了解鉴证对象及其他的业务环境事项 B.评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险并应对评估的风险 C.针对已识别的风险实施进一步程序 D.评价证据的充分性和适当性
9、下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有（）。A.与鉴证业务相关的资料的可获得性B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征C.客观环境的影响D.被鉴证单位管理层是否施加限制10、从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有（）。A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据XX标准，XX系统在任何重大方面是无效的B.我们认为，责任方做出的“根据×X标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的C.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的D.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的11、当标准或鉴证对象不适当时，注册会计师做出的以下决策中正确的有（）。A.考虑解除业务约定B.出具否定结论的报告C.出具无法提出结论的报告D.出具保留结论的报告12、根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（）。A.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函B.书面确认函可以是电子形式C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函D.书面确认函必须是纸质的13、A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20X9年度财务报表时，正达会计师事务所（是XYZ会计师事务所集团成员）决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勒审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知（），以便他们采取适当的行动。B.正达会计师事务所的其他适当人员A.有关项目负责人C.正达会计师事务所聘用的专家D.XYZ会计师事务所的人员14、在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑（），以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员C.如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员D.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务15、会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有（）。A.需要考虑独立性和客观性的情形B.拟执行工作的时间C.需要具备的经验、专业知识和技能
9、下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有（ ）。 A.与鉴证业务相关的资料的可获得性 B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征 C.客观环境的影响 D.被鉴证单位管理层是否施加限制 10、从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有（ ）。 A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系 统在任何重大方面是无效的 B.我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认 定是公允的 C.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据× ×标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的 D.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的 11、当标准或鉴证对象不适当时，注册会计师做出的以下决策中正确的有（ ）。 A.考虑解除业务约定 B.出具否定结论的报告 C.出具无法提出结论的报告 D.出具保留结论的报告 12、根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确 的有（ ）。 A.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政 策和程序的书面确认函 B.书面确认函可以是电子形式 C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的 书面确认函 D.书面确认函必须是纸质的 13、A 注册会计师已连续 5 年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规 定，在审计甲公司 20×9 年度财务报表时，正达会计师事务所（是 XYZ 会计师事务所集团 成员）决定不再由注册会计师 A 担任签字注册会计师。但在成立甲公司 20×9 年度财务报 表审计项目组时，XYZ 会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所 可以立即将相关信息告知（ ），以便他们采取适当的行动。 A.有关项目负责人 B.正达会计师事务所的其他适当人员 C.正达会计师事务所聘用的专家 D.XYZ 会计师事务所的人员 14、在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事 务所应当考虑（ ），以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。 A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象 B.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员 C.如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目 质量控制复核人员 D.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务 15、会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职 业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具 恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有（ ）。 A.需要考虑独立性和客观性的情形 B.拟执行工作的时间 C.需要具备的经验、专业知识和技能
D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险16、指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。下列不属于“指导”的具体要求的有（）。A.使项目组了解工作目标B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力C.提供适当的团队工作和培训D.重大事项是否已提请进一步考虑17、咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。咨询的具体要求包括（）。A.充分提供相关事实B.适当确定被咨询者C.会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围D.合理确定咨询事项18、下列有关说法中错误的有（）。A.鉴证业务工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后30天内B.会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，项目质量控制复核并不能替代项目负责人的责任，但能减轻项目负责人的责任C.在有限保证的鉴证业务中，由于证据收集程序的性质、时间和范围与合理保证的鉴证业务不同，其风险水平高于合理保证的鉴证业务D.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密19、下列有关业务工作底稿的说法中错误的有（）。A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案B.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密C.会计师事务所可自主决定充许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性D.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所三、简答题1、试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较，完成下表。合理保证的鉴证业务有限保证的鉴证业务区别（财务报表审计）（财务报表审阅）鉴证业务目标证据收集程序所需证据数量鉴证业务风险鉴证对象信息的可信性提出结论的方式鉴证业务收费
D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险 16、指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。下列不属于“指 导”的具体要求的有（ ）。 A.使项目组了解工作目标 B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力 C.提供适当的团队工作和培训 D.重大事项是否已提请进一步考虑 17、咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨 论，以解决疑难问题或争议事项。咨询的具体要求包括（ ）。 A.充分提供相关事实 B.适当确定被咨询者 C.会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围 D.合理确定咨询事项 18、下列有关说法中错误的有（ ）。 A.鉴证业务工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归 档期限为业务报告日后 30 天内 B.会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在 准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，项目质量控制复核并不能替代项目负责人的责 任，但能减轻项目负责人的责任 C.在有限保证的鉴证业务中，由于证据收集程序的性质、时间和范围与合理保证的鉴证业 务不同，其风险水平高于合理保证的鉴证业务 D.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的独立、 客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密 19、下列有关业务工作底稿的说法中错误的有（ ）。 A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计 师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其 归整为最终业务档案 B.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密 C.会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿， 但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性 D.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所 三、简答题 1、试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴 证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较，完成下表。 区别 合理保证的鉴证业务 （财务报表审计） 有限保证的鉴证业务 （财务报表审阅） 鉴证业务目标 证据收集程序 所需证据数量 鉴证业务风险 鉴证对象信息的可信性 提出结论的方式 鉴证业务收费