大家网1/21TopSage.com2002年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（)。A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同)。2.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自已无法胜任，3.则应要求其所在会计师事务所（)。A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定D.出具拒绝表示意见的审计报告4.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（)。A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告5.)。该审计报告副本作为审计档案应当（A.至少保存至2003年2月15日B.至少保存至2007年2月15日Cc.至少保存至2012年2月15日更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网
TopSage.com 大家网 1 / 21 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 2002 年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案 一、单项选择题 （本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中 选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案 写在试题卷上无效。） 1. 注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存 在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（TopSage）。 A. 审计的方式不同 B. 审计的性质不同 C. 审计的独立性不同 D. 审计的依据不同 2. 注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（TopSage）。 A. 呈同向变动关系 B. 呈反向变动关系 C. 呈比例变动关系 D. 不存在关系 3. A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任， 则应要求其所在会计师事务所（TopSage）。 A. 聘请相关专家 B. 改派其他注册会计师 C. 终止该项审计业务约定 D. 出具拒绝表示意见的审计报告 4. 甲公司将 2002 年度的主营业务收入列入 2001 年度的会计报表，则其 2001 年度会计报 表存在错误的认定是（TopSage）。 A. 总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 5. 甲会计师事务所于 2002 年 2 月 15 日对 A 公司 2001 年度会计报表出具了审计报告， 该审计报告副本作为审计档案应当（TopSage）。 A. 至少保存至 2003 年 2 月 15 日 B. 至少保存至 2007 年 2 月 15 日 C. 至少保存至 2012 年 2 月 15 日
2/21大家网TopSage.comD.长期保存6.根据《内部控制审核指导意见》，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关)。的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是（A:内部控制的合理性B.内部控制的一贯性C.内部控制的有效性D.内部控制的完整性在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当7.()。A增加样本量或执行替代审计程序B.增加样本量或执行追加审计程序C.增加样本量，扩大测试范围D.增加样本量或修改实质性测试程序8.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。A.重新测试相关的内部控制B..审查与应收账款相关的销货凭证C.进行分析性复核D.审查资产负债表日后的收款情况9.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，)。但已在会计报表中进行充分披露，注册会计师应发表（A:带说明段的无保留意见B.保留意见C.拒绝表示意见D.否定意见10．如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的)。真实存在，注册会计师应（A.实地盘点投资证券B.获取被审计单位管理当局声明C.向代保管机构发函询证D.逐笔检查被审计单位相关会计记录11在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予)。入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
2 / 21 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ D. 长期保存 6. 根据《内部控制审核指导意见》,注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关 的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是（TopSage）。 A. 内部控制的合理性 B. 内部控制的一贯性 C. 内部控制的有效性 D. 内部控制的完整性 7. 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当 （TopSage）。 A. 增加样本量或执行替代审计程序 B. 增加样本量或执行追加审计程序 C. 增加样本量，扩大测试范围 D. 增加样本量或修改实质性测试程序 8. 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 （TopSage）。 A. 重新测试相关的内部控制 B. 审查与应收账款相关的销货凭证 C. 进行分析性复核 D. 审查资产负债表日后的收款情况 9. 如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施， 但已在会计报表中进行充分披露，注册会计师应发表（TopSage）。 A. 带说明段的无保留意见 B. 保留意见 C. 拒绝表示意见 D. 否定意见 10. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的 真实存在，注册会计师应（TopSage）。 A. 实地盘点投资证券 B. 获取被审计单位管理当局声明 C. 向代保管机构发函询证 D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录 11. 在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近 12 月 31 日签发的支票未予 入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（TopSage）
大家网3/21TopSage.comA.审查12月31日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月份的支票存根12．注册会计师审计或有事项的首要目标是（)A.核实或有事项记录的正确性B.确认并区分不同类别的或有事项C.确定或有事项是否存在D.确定或有事项的披露是否恰当13.在被审计单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当()。A.向被审计单位的主管部门通报B.要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表C.向政府有关部门报告修改后的年度会计报表D.考虑是否修改审计报告14.在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送（)。合并会计报表A.B汇总会计报表C.组成部分的会计报表D.整体会计报表15.注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行符合性测试的种类应为（)。A.同步符合性测试B.追加符合性测试C.计划符合性测试D.分析符合性测试二、多项选择题（本题型共10题，每题1.5分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一1.贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有（)。更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网
TopSage.com 大家网 3 / 21 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 A. 审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表 B. 函证 12 月 31 日的银行存款余额 C. 审查 12 月 31 日的银行对账单 D. 审查 12 月份的支票存根 12. 注册会计师审计或有事项的首要目标是（TopSage）。 A. 核实或有事项记录的正确性 B. 确认并区分不同类别的或有事项 C. 确定或有事项是否存在 D. 确定或有事项的披露是否恰当 13. 在被审计单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事 项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当 （TopSage）。 A. 向被审计单位的主管部门通报 B. 要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表 C. 向政府有关部门报告修改后的年度会计报表 D. 考虑是否修改审计报告 14. 在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，注册会计 师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送（TopSage）。 A. 合并会计报表 B. 汇总会计报表 C. 组成部分的会计报表 D. 整体会计报表 15. 注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行符合性测试的种 类应为（TopSage）。 A. 同步符合性测试 B. 追加符合性测试 C. 计划符合性测试 D. 分析符合性测试 二、多项选择题 （本题型共 10 题，每题 1.5 分，共 15 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案 中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所 有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。 1. 在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一 贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有（TopSage）
4/21大家网TopSage.comA.会计处理方法的选用前后各期保持一致B.经税务主管部门批准变更会计处理方法C.依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露D.为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露2.A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册)。会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（A防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任B.按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊C.年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担3.在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括()。A.执行同类审计业务的经验B.重要性和审计风险C.独立性D.能否保持应有的职业谨慎4.根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单)。位的主要义务有（A高效优质地为被审计单位服务B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密D.确保审计收费的合理性注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（)。5.A.检查B.函证C.观察D.监盘在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，6.注册会计师应当采取的措施包括（)。A.扩大实质性测试范围B.扩大符合性测试范围C.提请被审计单位调整会计报表大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
4 / 21 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ A. 会计处理方法的选用前后各期保持一致 B. 经税务主管部门批准变更会计处理方法 C. 依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 D. 为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披 露 2. A 注册会计师审计甲公司 2001 年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲 公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告 A 注册会计师有过失。A 注册 会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（TopSage）。 A. 防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任 B. 按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊 C. 年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊 D. 因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担 3. 在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括 （TopSage）。 A. 执行同类审计业务的经验 B. 重要性和审计风险 C. 独立性 D. 能否保持应有的职业谨慎 4. 根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单 位的主要义务有（TopSage）。 A. 高效优质地为被审计单位服务 B. 按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C. 对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D. 确保审计收费的合理性 5. 注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（TopSage）。 A. 检查 B. 函证 C. 观察 D. 监盘 6. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平， 注册会计师应当采取的措施包括（TopSage）。 A. 扩大实质性测试范围 B. 扩大符合性测试范围 C. 提请被审计单位调整会计报表
大家网5/21TopSage.comD.发表保留意见或否定意见1.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位)。主营业务收入确认有密切关系的日期包括（销售截止测试实施日期AB.发票开具日期或者收款日期C.记账日期D.发货日期或提供劳务日期8.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当)。确定为审计目标的有（A:固定资产减值准备的计提方法是否充分B.固定资产减值准备的计提金额是否充分C.固定资产减值准备增减变动的记录是否完整D.固定资产减值准备期末余额是否正确9.在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括()。A发行股票的登记薄、募股清单B.向外界回购的股票清单C.银行存款收付款凭证D.银行存款对账单10.如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并)已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为（A原审计报告日期B.更改后的审计报告日期C.双重审计报告日期D.多重审计报告日期三、判断题（本题型共10题，每题1.5分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为表述正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“x”。每题判断正确得1.5分，每题判断错误的倒扣1分不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零为止。答案写在试题卷上无效。）依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的1.全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（)2.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 5 / 21 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 D. 发表保留意见或否定意见 7. 在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位 主营业务收入确认有密切关系的日期包括（TopSage）。 A. 销售截止测试实施日期 B. 发票开具日期或者收款日期 C. 记账日期 D. 发货日期或提供劳务日期 8. 在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当 确定为审计目标的有（TopSage）。 A. 固定资产减值准备的计提方法是否充分 B. 固定资产减值准备的计提金额是否充分 C. 固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 D. 固定资产减值准备期末余额是否正确 9. 在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括 （TopSage）。 A. 发行股票的登记簿、募股清单 B. 向外界回购的股票清单 C. 银行存款收付款凭证 D. 银行存款对账单 10. 如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并 已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为（TopSage）。 A. 原审计报告日期 B. 更改后的审计报告日期 C. 双重审计报告日期 D. 多重审计报告日期 三、判断题 （本题型共 10 题，每题 1.5 分，共 15 分。请判断每题的表述是否正确，你认为表述正确 的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“√”,你认为错误的，填涂代码“×”。每题判 断正确得 1.5 分，每题判断错误的倒扣 1 分;不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本 题型零为止。答案写在试题卷上无效。） 1. 依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的 全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（TopSage） 2. 由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多
大家网6/21TopSage.com是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程序。（3．审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都）应遵守的标准。（4.若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。C)5.在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（)6．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（)7．注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通)常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。（注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察8.本期新增加的重要固定资产。（9.如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末)余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（10注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、)所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发生审核意见。（四、简答题（本题型共4题，其中第1题5分，每2题6分，第3题5分，第4题5分，本题型共21分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1．XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计自标已经被L注册会计师选定L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。会计报表审计程序具体审计目标认定公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
6 / 21 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ 是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表 使用人确定已审计会计报表的可靠程序。（TopSage） 3. 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都 应遵守的标准。（TopSage） 4. 若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将 会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。 （TopSage） 5. 在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的 特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（TopSage） 6. 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当 的审计证据。（TopSage） 7. 注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通 常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。（TopSage） 8. 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察 本期新增加的重要固定资产。（TopSage） 9. 如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末 余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（TopSage） 10. 注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、 所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发生审核意见。（TopSage） 四、简答题 （本题型共 4 题，其中第 1 题 5 分，每 2 题 6 分，第 3 题 5 分，第 4 题 5 分，本题型共 21 分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1. XYZ 公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC 会计师事务所在接受其审计委托后， 委派 L 注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查,L 注册会计师 确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标， 并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求: 假定下列表格中的具体审计目标已经被 L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各具 体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?（根据表后列示的会计 报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷第 2 页给定的表格 中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。） 会计报表 认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
大家网7/21TopSage.com已按成本与可变现净值敦低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露会计报表认定（1）完整性（2）存在或发生（3）表达和披露（4）权利和义务（5）估价分摊审计程序（6）检查现行销售价目表（7）审阅会计报表（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存（11）测试直接人工费用的合理性2.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2000年7月,ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事：（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理：（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表：（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。3.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表客函异常询证金回函日期回函内容户情况证额（元）编名号称甲22(1)3000002002年1购买Y公司300000月22日元货物属实，但款项更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网
TopSage.com 大家网 7 / 21 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货 的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰 当披露 会计报表认定 （1）完整性 （2）存在或发生 （3）表达和披露 （4）权利和义务 （5）估价分摊 审计程序 （6）检查现行销售价目表 （7）审阅会计报表 （8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 （9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 （10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 （11）测试直接人工费用的合理性 2. X 银行拟申请公开发行股票，委托 ABC 会计师事务所审计其 1999 年度、2000 年度和 2001 年度会计报表，双方于 2001 年底签定审计业务约定书。 假定 ABC 会计师事务所及其审计小组成员与 X 银行存在以下情况: （1）ABC 会计师事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为 1 500 000 元,X 银行在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否发 行上市决定是否支付; （2）2000 年 7 月,ABC 会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向 X 银行以抵押贷款方 式借款 10 000 000 元，用于购置办公用房; （3）ABC 会计师事务所的合伙人 A 注册会计师目前担任 X 银行的独立董事; （4）审计小组负责人 B 注册会计师 1998 年曾提供 X 银行的审计部经理; （5）审计小组成员 C 注册会计师自 2000 年以来一直协助 X 银行编制会计报表; （6）审计小组成员 D 注册会计师的妻子自 1998 年度起一直提供 X 银行的统计员。 要求: 请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损 害，并简要说明理由。 3. ABC 会计师事务所接受委托，审计 Y 公司 2001 年度的会计报表。A 注册会计师了解和 测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得 2001 年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于 2002 年 1 月 15 日采用肯定式函证方式对所有重要 客户寄发了询证函。 A 注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表: 异 常 情况 函 证 编 号 客 户 名 称 询证金 额（元） 回函日期 回函内容 （1） 22 甲 300000 2002 年 1 月 22 日 购买 Y 公司 300000 元货物属实，但款项
大家网8/21TopSage.com已于2001年12月25日用支票支付乙(2)565000002002年1因产品质量不符合月19日要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回丙(3)646400002002年12001年12月10日月19日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售82丁(4)9000002002年1采用分期付款方式月18购货900000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元(5)134戊600000因地址错误，被邮局退回要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。4.负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。要求：请根据上述资料简要回答：（1）B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的主要内容有哪些？（2）B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？（3）针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么？（4）L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。五、综合题（本题型共2题，其中第1题16分，第2题18分，本题型共34分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.X公司系拟设立的有限责任公司，根据协议、章程的规定，其申请登记的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前缴足。其中，甲公司出资2400万元，占注册资本金额的80%.出资方式为：甲公司拥的有a机器设备10台，计2100万元，有效期限尚余8年的b专利权1项，计300万元；乙公司出资600万元，占注册资本金额的20%,出资方式为货币。大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
8 / 21 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ 已于 2001 年 12 月 25 日用支票支付 （2） 56 乙 500000 2002 年 1 月 19 日 因产品质量不符合 要求，根据购货合 同，于 2001 年 12 月 28 日将货物退回 （3） 64 丙 640000 2002 年 1 月 19 日 2001 年 12 月 10 日 收到 Y 公司委托本 公 司 代 销 的 货 物 640000 元，尚未销 售 （4） 82 丁 900000 2002 年 1 月 18 采用分期付款方式 购货 900000 元，根 据购货合同，已于 2001 年 12 月 25 日 首付 300000 元 （5） 134 戊 600000 因地址错 误，被邮 局退回 —— 要求: 针对上述各种异常情况，请问 A 注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序? 4. XYZ 公司 2000 年度会计报表由 A 会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。 负责 XYZ 公司现场审计的 L 注册会计师于 2001 年 5 月离职，加入 B 会计事务所，转所手 续至 2002 年 5 月办理完毕。2002 年 1 月,XYZ 公司决定改聘 B 会计师事务所审计 2001 年 度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ 公司同意 B 会 计师事务所与 A 会计师事务所联系，以了解相关情况。B 会计师事务所委派 L 注册会计师 担任 XYZ 公司 2001 年度会计报表审计的外勤负责人，并于 2002 年 4 月出具了无保留意 见审计报告。 要求：请根据上述资料简要回答： （1）B 会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? （2）B 会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序? （3）针对 A 会计师事务所对 XYZ 公司 2000 年度会计报表审计意见中的保留事项,B 会计 师事务所对 XYZ 公司 2001 年度会计报表出具无保留意见的前提是什么? （4）L 注册会计师能否签署 XYZ 公司 2001 年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。 五、综合题 （本题型共 2 题，其中第 1 题 16 分，第 2 题 18 分，本题型共 34 分。在答题卷上解答，答 在试题卷上无效。） 1. X 公司系拟设立的有限责任公司，根据协议、章程的规定，其申请登记的注册资本为 人民币 3 000 万元，由甲公司和乙公司于 2002 年 2 月 28 日之前缴足。其中，甲公司出资 2 400 万元，占注册资本金额的 80%,出资方式为：甲公司拥的有 a 机器设备 10 台，计 2 100 万元，有效期限尚余 8 年的 b 专利权 1 项，计 300 万元;乙公司出资 600 万元，占注册资本 金额的 20%,出资方式为货币
大家网9/21TopSage.com甲公司于2002年2月27日投入a机器设备10台，办理了交接手续,X公司全体股东确认的价值为2100万元；同日，甲公司投入有效期限尚余8年的b专利权1项，办理了交接手续,X公司全体股东确认的价值为300万元。甲公司与X公司尚未办妥b专利权转让登记手续，但已承诺按照有关规定，在X公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续，并报公司登记机关备案。乙公司于2002年2月21日和23日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户（账号4518090016891）200万元和400万元。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责执行该项验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2002年3月2日结束外勤工作，并于2002年3月4日签发了下列验资报告：验资报告X公司（筹）董事会：我们接受委托，审验了贵公司（筹）截至2002年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规和规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司（筹）的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前缴足。经我们审验，截至2002年2月28日止，贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3000万元。各股东以货币出资600万元，实物出资2100万元，知识产权出资300万元。附件：1.验资事项说明2.注册资本实收情况明细表3.本所的《企业法人营业执照》复印件4.银行进账单等入资凭证复印件5.实物转让清单6.专利证书复印件和专利登记薄副本复印件7.公司设立批文、名称预先核准通知书8.出资单位资产、负债、权益情况表ABC会计师事务所（公章）中国注册会计师A（签名并盖章）中国注册会计师B（签名并盖章）地址：中国xx市报告日期：2002年3月4日附件1:验资事项说明一、组建及审批情况（从略）二、申请的注册资本及出资规定根据经批准的协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3000万元，由全体股东于2002年2月28日之前缴足。其中：甲公司应出资人民币2400万元，占注册资本的80%.出资方式为实物2100方元、知识产权300方元：乙公司应出资人民币600万元，占注册资本的20%，出资方式为货币。更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 9 / 21 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 甲公司于 2002 年 2 月 27 日投入 a 机器设备 10 台，办理了交接手续,X 公司全体股东确认 的价值为 2 100 万元;同日，甲公司投入有效期限尚余 8 年的 b 专利权 1 项，办理了交接手 续,X 公司全体股东确认的价值为 300 万元。甲公司与 X 公司尚未办妥 b 专利权转让登记手 续，但已承诺按照有关规定，在 X 公司成立后 6 个月内办妥 b 专利权转让登记手续，并报 公司登记机关备案。 乙公司于 2002 年 2 月 21 日和 23 日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户（账号 4518090016891）200 万元和 400 万元。 ABC 会计师事务所的 A 和 B 注册会计师负责执行该项验资业务，在按规定实施了所有审 验程序后，于 2002 年 3 月 2 日结束外勤工作，并于 2002 年 3 月 4 日签发了下列验资报告: 验资报告 X 公司（筹）董事会: 我们接受委托，审验了贵公司（筹）截至 2002 年 2 月 28 日止申请设立登记的注册资 本实收情况。按照国家相关法律、法规和规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公 司（筹）的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。我们 的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司 （筹）的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。 根据有关协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币 3 000 万元， 由甲公司和乙公司于 2002 年 2 月 28 日之前缴足。经我们审验，截至 2002 年 2 月 28 日止， 贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币 3 000 万元。各股东以货币出资 600 万元，实物出资 2 100 万元，知识产权出资 300 万元。 附件: 1. 验资事项说明 2. 注册资本实收情况明细表 3. 本所的《企业法人营业执照》复印件 4. 银行进账单等入资凭证复印件 5. 实物转让清单 6. 专利证书复印件和专利登记簿副本复印件 7. 公司设立批文、名称预先核准通知书 8. 出资单位资产、负债、权益情况表 ABC 会计师事务所（公章） 中国注册会计师 A（签名并盖章） 中国注册会计师 B（签名并盖章） 地址：中国××市 报告日期:2002 年 3 月 4 日 附件 1: 验资事项说明 一、组建及审批情况（从略） 二、申请的注册资本及出资规定 根据经批准的协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币 3 000 万元，由全体股东于 2002 年 2 月 28 日之前缴足。其中：甲公司应出资人民币 2 400 万元， 占注册资本的 80%,出资方式为实物 2 100 万元、知识产权 300 万元;乙公司应出资人民币 600 万元，占注册资本的 20%,出资方式为货币
大家网10/21TopSage.com三、审验结果截至2002年2月28日止，贵公司（筹）已收到甲公司和乙公司缴纳的注册资本合计人民币3000万元。（一）甲公司缴纳人民币2400万元。其中：2002年2月27日投入a机器设备10台，X公司全体股东确认的价值为2100万元，同日，投入有效期限尚余8年b专利权1项X公司全体股东确认的价值为300万元。（二）乙公司缴纳人民币600万元，于2002年2月21日和23日分别缴存中国银行×x市营业部人民币账户（账号4518090016891）200万元和400万元。四、其他事项（一）截至2002年2月28日止，以专利权出资的甲公司尚未与贵公司（筹）办妥b专利权转让登记手续，但甲公司与贵公司（筹）已承诺按照有关规定在公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续，并报公司登记机关备案。（二）本验资报告供贵公司（筹）申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为贵公司（筹）验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。附件2:注册资本实收情况明细表拟设立公司名称：X公司截至2002年2月28日货币单位：人民币万元月认缴注册实际出资情况资本实货开合金出其中实缴11邢融资市务计注册资本15比金占例额注册资本比例22328284010440000%%00000066266200000000%0%03331231610000000000000000000%%附件3：本所的《企业法人营业执照》复印件（从略）附件4：银行进账等入资凭证复印件（从略）大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
10 / 21 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ 三、审验结果 截至 2002 年 2 月 28 日止，贵公司（筹）已收到甲公司和乙公司缴纳的注册资本合计 人民币 3 000 万元。 （一）甲公司缴纳人民币 2 400 万元。其中:2002 年 2 月 27 日投入 a 机器设备 10 台,X 公司全体股东确认的价值为 2 100 万元;同日，投入有效期限尚余 8 年 b 专利权 1 项,X 公司 全体股东确认的价值为 300 万元。 （二）乙公司缴纳人民币 600 万元，于 2002 年 2 月 21 日和 23 日分别缴存中国银行×× 市营业部人民币账户（账号 4518090016891）200 万元和 400 万元。 四、其他事项 （一）截至 2002 年 2 月 28 日止，以专利权出资的甲公司尚未与贵公司（筹）办妥 b 专利权转让登记手续，但甲公司与贵公司（筹）已承诺按照有关规定在公司成立后 6 个月 内办妥 b 专利权转让登记手续，并报公司登记机关备案。 （二）本验资报告供贵公司（筹）申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使 用，不应将其视为贵公司（筹）验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保 证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。 附件 2: 注册资本实收情况明细表 拟设立公司名称:X 公司 截至 2002 年 2 月 28 日 货币单位：人民币万元 股 东 名 称 认缴注册 资本 实际出资情况 金 融 出 资 比 例 货 币 实 务 无 形 资 产 净 资 产 其 他 合 计 其中实缴 注册资本 金 额 占 注 册 资 本 比 例 甲 公 司 2 4 0 0 8 0 % 2 1 0 0 3 0 0 2 4 0 0 2 4 0 0 8 0 % 乙 公 司 6 0 0 2 0 % 6 0 0 6 0 0 6 0 0 2 0 % 合 计 3 0 0 0 1 0 0 % 6 0 0 2 1 0 0 3 0 0 3 0 0 0 3 0 0 0 1 0 0 % 附件 3:本所的《企业法人营业执照》复印件（从略） 附件 4:银行进账等入资凭证复印件（从略）