安徽财贸职业学院2005一2006学年度第一学期会计电算化专业《企业财务会计》（下) 期末试卷 一、填空题（每空1分，共计15分） 1.计时工资的计算方法有 和 两种工资形式。 2.应付福利费的计提基数是 计提比例是 ，按医务福利人员工资计 提的福利费计入 3.属小规模纳税人的企业，购入材料的增值税应列为 4.长期负债主要包括 和长期应付款。 5.所有者权益由 和 等四部分构成。 6.公司发行股票时，可以按 或 发行，但不能 发行。 二、单项选择题（每小题1分，共计10分） 1.下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是() A.应付货物的采购价款 B.应付租金 C.应付货物应负担的进项税额 D.应付销货企业代垫的运杂费 2.企业无法支付的应付款项，经确认后，应列入() A.待处理财产损益B.营业外收入 C.资本公积D.其他业务收入 3企业购进货物用于非应税项目（如在建工程等）时，不论是否取得专用发票，该货物 负担的增值税额均应计入() A.应交税金--应交增值税B.货物的采购成本 C.营业外支出D.管理费用 4.企业年末结账后，一定无余额的账户是“()” A.待摊费用B.利润分配C.本年利润D.生产成本 5.工业企业的下列各项收入中，不属于营业收入的是() A.出售固定资产的净收益B.技术转让收入 C.出租固定资产的租金收入D.出租包装物的租金收入 6.按照会计制度规定，购货企业发生的现金折扣应()
安徽财贸职业学院 2005—2006 学年度第一学期会计电算化专业《企业财务会计》（下） 期末试卷 一、填空题（每空 1 分，共计 15 分） 1.计时工资的计算方法有___________和__________两种工资形式。 2.应付福利费的计提基数是___________，计提比例是______，按医务福利人员工资计 提的福利费计入___________。 3.属小规模纳税人的企业，购入材料的增值税应列为___________ 4.长期负债主要包括___________、___________和长期应付款。 5.所有者权益由___________、___________、___________和__________等四部分构成。 6.公司发行股票时，可以按___________或___________发行，但不能__________发行。 二、单项选择题（每小题 1 分，共计 10 分） 1.下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是（） A.应付货物的采购价款 B.应付租金 C.应付货物应负担的进项税额 D.应付销货企业代垫的运杂费 2.企业无法支付的应付款项，经确认后，应列入（） A.待处理财产损益 B.营业外收入 C.资本公积 D.其他业务收入 3 企业购进货物用于非应税项目（如在建工程等）时，不论是否取得专用发票，该货物 负担的增值税额均应计入（） A.应交税金----应交增值税 B.货物的采购成本 C.营业外支出 D.管理费用 4.企业年末结账后，一定无余额的账户是“（）” A.待摊费用 B.利润分配 C.本年利润 D.生产成本 5.工业企业的下列各项收入中，不属于营业收入的是（） A.出售固定资产的净收益 B.技术转让收入 C.出租固定资产的租金收入 D.出租包装物的租金收入 6.按照会计制度规定，购货企业发生的现金折扣应（）
A.冲减购货成本B.增加购货成本 C.冲减财务费用D.增加财务费用 7.在分期收款方式销售商品的情况下，确认收入实现的时间是() A.发出商品B.开出销售发票时 C.收到全部货款时D.合同规定的收款期 8.资产负债表日后发生的调整事项，涉及利润分配调整的事项应通过()账户核算 A.利润分配一未分配利润B.本年利润 C.以前年度损益调整D.投资收益 9.会计政策变更的累积影响数是指() A.会计政策变更后的当期收益或损失的影响金额 B.会计政策变更后对前期留存收益的影响金额 C.会计政策变更后对前期和当期留存收益的综合影响数 D.按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期的留存收益应有的金额 与现有的金额之间的差额 10.下列事项不属于会计政策的是() A.收入确认方法B.坏账损失的核算方法 C.借款费用的处理方法D.坏账的计提比例 三、多项选择题（每小题2分，共计10分） 1.企业销售商品应交纳的下列各项税金中，可在“主营业务 税金及附加”账户核算的有() A.所得税B.资源税C.消费税D.增值税 2.企业日常经营活动取得的收入包括() A.销售商品的收入B.提供劳务的收入 C.他人使用本企业资产的收入D.出售固定资产的收入 3.现行会计制度规定，“递延税款”账户借方登记的内容有() A.本期税前会计利润大于应纳税所得额所产生的时间性差异影响纳税的金额 B.本期税前会计利润小于应纳税所得额所产生的时间性差异影响纳税的金额 C.本期转销己确认的时间性差异对纳税影响的贷方金额 D.本期转销己确认的时间性差异对纳税影响的借方金额 4.下列交易或事项中，不会影响当期现金流量的有()
A.冲减购货成本 B.增加购货成本 C.冲减财务费用 D.增加财务费用 7.在分期收款方式销售商品的情况下，确认收入实现的时间是（） A.发出商品 B.开出销售发票时 C.收到全部货款时 D.合同规定的收款期 8.资产负债表日后发生的调整事项，涉及利润分配调整的事项应通过（）账户核算 A.利润分配—未分配利润 B.本年利润 C.以前年度损益调整 D.投资收益 9.会计政策变更的累积影响数是指（） A.会计政策变更后的当期收益或损失的影响金额 B.会计政策变更后对前期留存收益的影响金额 C.会计政策变更后对前期和当期留存收益的综合影响数 D.按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期的留存收益应有的金额 与现有的金额之间的差额 10.下列事项不属于会计政策的是（） A.收入确认方法 B.坏账损失的核算方法 C.借款费用的处理方法 D.坏账的计提比例 三、多项选择题（每小题 2 分，共计 10 分） 1.企业销售商品应交纳的下列各项税金中，可在“主营业务 税金及附加”账户核算的有（） A.所得税 B.资源税 C.消费税 D.增值税 2.企业日常经营活动取得的收入包括（） A.销售商品的收入 B.提供劳务的收入 C.他人使用本企业资产的收入 D.出售固定资产的收入 3.现行会计制度规定，“递延税款”账户借方登记的内容有（） A.本期税前会计利润大于应纳税所得额所产生的时间性差异影响纳税的金额 B.本期税前会计利润小于应纳税所得额所产生的时间性差异影响纳税的金额. C.本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方金额 D.本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方金额 4.下列交易或事项中，不会影响当期现金流量的有（）
A.发放股票股利B.计提固定资产折旧 C.以长期投资偿还长期负债D.以固定资产对外进行投资 5.以下各项中属于或有事项的有() A.存货发生跌价损失B.对固定资产折旧年限进行估计C.正在进行当中的诉讼案D.对售 出商品提供质量保证 四.判断题（每小题1分，共计10分） 1.“应付账款”账户是负债类账户，所以该账户不会借方余额。() 2.企业计提长期借款利息支出时，应当借记“在建工程”或“财务费用”等账户，贷记 “预提费用”账户。() 3.在融资租赁方式下，资产的入账价值始终与负债的入账价值保持一致。() 4.利润分配表基本上是按照“利润分配”科目所属明细科目的发生额分析填列。() 5.货币性资产和非货币性资产的区别在于，资产在将来为企业带来的经济利益是否固定 或者是否可以确定。() 6.或有损失金额的确定属于会计估计。() 7.在追溯调整法下，应计算会计政策变更的累积影响数，并调整当期损益。() 8.或有资产必须在会计报表附注中披露。() 9.债权人和债务人应于债务到期日进行相应的债务重组账务处理。() 10.以非现金资产抵偿债务时，债权人应以该项非现金资产的原账面价值入账。() 五.业务题核算题（共计55分） 1.某公司2002年1月1日发行3年期的债券，该债券票面价值为2000万元，年利率为 4.8%,到期一次性还本付息，用于基础项目建设，工程于2003年6月30日竣工，达到预定 可使用状态。假设无其他发行费用，且发行款项已收存银行。（单位：万元） 要求：(1)分别做实际发行价格为2180万元、1880万元的会计分录。 (2)做每年末应计利息和溢、折价摊销的会计分录。 (3)做到期一次性还本付息的会计分录。 2.某企业2000年末购入设备一台，价值60.6万元，预计净残值0.6万元，预计使用4 年，会计上采用年数总和法计提折旧，税法上采用直接法计提折旧，预计使用5年，假设
A.发放股票股利 B.计提固定资产折旧 C.以长期投资偿还长期负债 D.以固定资产对外进行投资 5.以下各项中属于或有事项的有（） A.存货发生跌价损失 B.对固定资产折旧年限进行估计 C.正在进行当中的诉讼案 D.对售 出商品提供质量保证 四.判断题（每小题 1 分，共计 10 分） 1.“应付账款”账户是负债类账户，所以该账户不会借方余额。（） 2.企业计提长期借款利息支出时，应当借记“在建工程”或“财务费用”等账户，贷记 “预提费用”账户。（） 3.在融资租赁方式下，资产的入账价值始终与负债的入账价值保持一致。（） 4.利润分配表基本上是按照“利润分配”科目所属明细科目的发生额分析填列。（） 5.货币性资产和非货币性资产的区别在于，资产在将来为企业带来的经济利益是否固定 或者是否可以确定。（） 6.或有损失金额的确定属于会计估计。（） 7.在追溯调整法下，应计算会计政策变更的累积影响数，并调整当期损益。（） 8.或有资产必须在会计报表附注中披露。（） 9.债权人和债务人应于债务到期日进行相应的债务重组账务处理。（） 10.以非现金资产抵偿债务时，债权人应以该项非现金资产的原账面价值入账。（） 五.业务题核算题(共计 55 分) 1.某公司 2002 年 1 月 1 日发行 3 年期的债券，该债券票面价值为 2000 万元，年利率为 4.8%，到期一次性还本付息，用于基础项目建设，工程于 2003 年 6 月 30 日竣工，达到预定 可使用状态。假设无其他发行费用，且发行款项已收存银行。（单位：万元） 要求：（1）分别做实际发行价格为 2180 万元、1880 万元的会计分录。 （2）做每年末应计利息和溢、折价摊销的会计分录。 （3）做到期一次性还本付息的会计分录。 2.某企业 2000 年末购入设备一台，价值 60.6 万元，预计净残值 0.6 万元，预计使用 4 年，会计上采用年数总和法计提折旧，税法上采用直接法计提折旧，预计使用 5 年，假设
2001年-2005年利润总额分别为40万元、50万元、50万元、60万元、60万元，税率分别 为30%、40%、40%、33%、33%。 要求：按递延法作各年所得税的会计分录。（单位：万元） 年份 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 税前会计利润 时间性差异 应纳税所得 税率 应交税金
2001 年-2005 年利润总额分别为 40 万元、50 万元、50 万元、60 万元、60 万元，税率分别 为 30%、40%、40%、33%、33%。 要求：按递延法作各年所得税的会计分录。（单位：万元） 年份 2001 年 2002 年 2003 年 2004 年 2005 年 税前会计利润 时间性差异 应纳税所得 税率 应交税金
递延税款 3.A公司于2004年12月21日销售一批商品给B公司，价款200万元，增值税税率17%， 该批商品的成本为150万元，与对方达成的折扣条件为“5/10,2/20，n/50”。假设B公司 在2004年12月28日付款。2005年1月5日因产品质量问题全部退回，A公司也因此将货 款退还给对方。假设A公司所得税税率为33%，所得税核算采用纳税影响法，并假设A公司 2004年的所得税未清算，公司分别按净利润的10%、5%提取法定盈余公积、法定公益金。 要求：对A公司做账务处理。（单位：万元） 4.甲公司以一批商品换入乙公司B设备一台，假设双方均为一般纳税人，增值税税率均 为17%。该批商品的成本为165万元，己提跌价准备5万元，市价为200万元，甲公司负责 A商品的运输，用银行存款支付了运杂费8.万元：B设备原价为210万元，已提折I旧30万 元，已提减值准备10万元，该设备公允价值180万元，乙公司负责B设备运输，已用银行 存款支付了运杂费6万元。己公司用存款支付了补价的50%，余款暂欠。假设双方在交易过 程中没有发生其他的相关税费，并且己完成交易。 要求：分别做甲、乙公司的账务处理。（单位：万元）
递延税款 3.A 公司于 2004 年 12 月 21 日销售一批商品给 B 公司，价款 200 万元，增值税税率 17%， 该批商品的成本为 150 万元，与对方达成的折扣条件为“5/10，2/20，n/50”。假设 B 公司 在 2004 年 12 月 28 日付款。2005 年 1 月 5 日因产品质量问题全部退回，A 公司也因此将货 款退还给对方。假设 A 公司所得税税率为 33%，所得税核算采用纳税影响法，并假设 A 公司 2004 年的所得税未清算，公司分别按净利润的 10%、5%提取法定盈余公积、法定公益金。 要求：对 A 公司做账务处理。（单位：万元） 4.甲公司以一批商品换入乙公司 B 设备一台，假设双方均为一般纳税人，增值税税率均 为 17%。该批商品的成本为 165 万元，已提跌价准备 5 万元，市价为 200 万元，甲公司负责 A 商品的运输，用银行存款支付了运杂费 8.万元；B 设备原价为 210 万元，已提折旧 30 万 元，已提减值准备 10 万元，该设备公允价值 180 万元，乙公司负责 B 设备运输，已用银行 存款支付了运杂费 6 万元。已公司用存款支付了补价的 50%，余款暂欠。假设双方在交易过 程中没有发生其他的相关税费，并且已完成交易。 要求：分别做甲、乙公司的账务处理。（单位：万元）
会计电算化专业《企业财务会计》（下）期末试卷答案 一、填空题 1.日薪制、月薪制2.工资总额、14%、管理费用3.材料采购成本 4.长期借款、应付债券5.实收资本、资本公积、盈余公积、留存受益 6.平价、溢价、折价 二、单项选择题 1-5BCBCA6-10CDADD 三、多项选择题 1.BC2.ABC3.BC4.ABCD5.CD 四、判断题 1-5×××√√6-10√×××× 五、业务题 1.(1)①借：银行存款21800000 贷：应付债券--债券面值20000000 --债券溢价1800000 ②借：银行存款18800000 应付债券--债券折价1200000 贷：应付债券--债券面值20000000 (2)①2002年末计提利息并摊销溢价： 借：在建工程560000 应付债券--债券溢价400000 贷：应付债券--债券利息960000 ②2002年末计提利息并摊销折价： 借：在建工程1360000 贷：应付债券--债券利息960000 -债券折价400000 ③2003年末计提利息并摊销溢价： 借：在建工程280000 财务费用280000 应付债券一-债券溢价400000
会计电算化专业《企业财务会计》（下）期末试卷答案 一、填空题 1.日薪制、月薪制 2.工资总额、14%、管理费用 3.材料采购成本 4.长期借款、应付债券 5.实收资本、资本公积、盈余公积、留存受益 6.平价、溢价、折价 二、单项选择题 1-5BCBCA6-10CDADD 三、多项选择题 1.BC2.ABC3.BC4.ABCD5.CD 四、判断题 1-5×××√√6-10√×××× 五、业务题 1.（1）①借：银行存款 21800000 贷：应付债券----债券面值 20000000 ----债券溢价 1800000 ②借：银行存款 18800000 应付债券----债券折价 1200000 贷：应付债券----债券面值 20000000 （2）①2002 年末计提利息并摊销溢价： 借：在建工程 560000 应付债券----债券溢价 400000 贷：应付债券----债券利息 960000 ②2002 年末计提利息并摊销折价： 借：在建工程 1360000 贷：应付债券----债券利息 960000 ----债券折价 400000 ③2003 年末计提利息并摊销溢价： 借：在建工程 280000 财务费用 280000 应付债券----债券溢价 400000
贷：应付债券--债券利息960000 ④2003年末计提利息并摊销折价： 借：在建工程680000 财务费用680000 贷：应付债券-债券利息960000 -债券折价400000 ⑤2004年末计提利息并摊销溢价： 借：财务费用560000 应付债券--债券溢价400000 贷：应付债券--债券利息960000 ⑥2004年末计提利息并摊销折价： 借：财务费用1360000 贷：应付债券--债券利息960000 ---债券折价400000 (3)到期一次还本付息： 借：应付债券-一-债券面值20000000 债券利息2880000 贷：银行存款22880000 2. 单位：万元 年份 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 税前会计利润 40 50 50 60 60 时间性差异 +8 +4 0 -4 -8 应纳税所得 48 54 50 56 52 税率 30% 30% 33% 40% 40% 应交税金 14.4 16.2 16.5 22.4 20.8 递延税款 2.4 1.2 0 1.2 2.4 会计分录： (1)2001年的账务处理
贷：应付债券----债券利息 960000 ④2003 年末计提利息并摊销折价： 借：在建工程 680000 财务费用 680000 贷：应付债券----债券利息 960000 ----债券折价 400000 ⑤2004 年末计提利息并摊销溢价： 借：财务费用 560000 应付债券----债券溢价 400000 贷：应付债券----债券利息 960000 ⑥2004 年末计提利息并摊销折价： 借：财务费用 1360000 贷：应付债券----债券利息 960000 -----债券折价 400000 （3）到期一次还本付息： 借：应付债券----债券面值 20000000 ----债券利息 2880000 贷：银行存款 22880000 2. 单位：万元 年份 2001 年 2002 年 2003 年 2004 年 2005 年 税前会计利润 40 50 50 60 60 时间性差异 +8 +4 0 —4 —8 应纳税所得 48 54 50 56 52 税率 30% 30% 33% 40% 40% 应交税金 14.4 16.2 16.5 22.4 20.8 递延税款 2.4 1.2 0 1.2 2.4 会计分录： （1）2001 年的账务处理
借：所得税120,000 递延税款24,000 贷：应交税金--应交所得税144,000 (2)2002年的账务处理 借：所得税150,000 递延税款12,000 贷：应交税金-应交所得税162,000 (3)2001年的账务处理 借：所得税165,000 贷：应交税金--应交所得税165,000 (4)2001年的账务处理 借：所得税236,000 贷：应交税金-应交所得税224,000 递延税款12,000 (5)2001年的账务处理 借：所得税232,000 贷：应交税金-应交所得税208,000 递延税款24,000 3.(1)借：以前年度损益调整2,000,000 应交税金-应交增值税（销项税额）340,000 贷：应付账款2,293,200 财务费用46,800 (2)借：应付账款2,293,200 贷：银行存款2,293,200 (3)借：库存商品1,500,000 贷：以前年度损益调整1,500,000 (4)借：应交税金--应交所得税149,600 贷：以前年度损益调整149,600 (5)借：利润分配--未分配利润350,400 贷：以前年度损益调整350,400
借：所得税 120，000 递延税款 24，000 贷：应交税金----应交所得税 144，000 （2）2002 年的账务处理 借：所得税 150，000 递延税款 12，000 贷：应交税金----应交所得税 162，000 （3）2001 年的账务处理 借：所得税 165，000 贷：应交税金----应交所得税 165，000 （4）2001 年的账务处理 借：所得税 236，000 贷：应交税金----应交所得税 224，000 递延税款 12，000 （5）2001 年的账务处理 借：所得税 232，000 贷：应交税金----应交所得税 208，000 递延税款 24，000 3.（1）借：以前年度损益调整 2，000，000 应交税金----应交增值税（销项税额）340，000 贷：应付账款 2，293，200 财务费用 46，800 （2）借：应付账款 2，293，200 贷：银行存款 2，293，200 （3）借：库存商品 1，500，000 贷：以前年度损益调整 1，500，000 （4）借：应交税金----应交所得税 149，600 贷：以前年度损益调整 149，600 （5）借：利润分配----未分配利润 350，400 贷：以前年度损益调整 350，400
(6)借：盈余公积---法定盈余公积35,040 --法定公益金17,520 贷：利润分配--未分配利润52,560 4.甲公司的有关账务处理： 收到补价20万，补价比例=20/200=10%<25%，所以此项交易属于非货币性交易。 应确认收益=20×(1-160/200)=4（万元） 有关账务处理如下： 借：固定资产1,540,000 银行存款100,000 应收账款100,000 存货跌价准备50,000 贷：库存商品1,650,000 应交税金--一应交增值税（销项税额）340,000 银行存款80,000 营业外收入40,000 乙公司的有关账务处理： (1)借：固定资产清理1,760,000 累计折旧300,000 固定资产减值准备100,000 贷：固定资产2,100,000 银行存款60,000 (2)借：库存商品1,620,000 应交税金--应交增值税（进项税额）340,000 贷：固定资产清理1,760,000 银行存款100,000 应付账款100,000
（6）借：盈余公积----法定盈余公积 35，040 ----法定公益金 17，520 贷：利润分配----未分配利润 52，560 4.甲公司的有关账务处理： 收到补价 20 万，补价比例=20/200=10%<25%，所以此项交易属于非货币性交易。 应确认收益=20×（1-160/200）=4（万元） 有关账务处理如下： 借：固定资产 1，540，000 银行存款 100，000 应收账款 100，000 存货跌价准备 50，000 贷：库存商品 1，650，000 应交税金----应交增值税（销项税额）340，000 银行存款 80，000 营业外收入 40，000 乙公司的有关账务处理： （1）借：固定资产清理 1，760，000 累计折旧 300，000 固定资产减值准备 100，000 贷：固定资产 2，100，000 银行存款 60，000 （2）借：库存商品 1，620，000 应交税金----应交增值税（进项税额）340，000 贷：固定资产清理 1，760，000 银行存款 100，000 应付账款 100，000