《财务会计》教学课件 应交税费的核算
《财务会计》教学课件 应交税费的核算
应交税费概述 财务会计课件 1、应交税费是指企业按规定应该缴纳的 各种税费。包括：增值税、消费税、营 业税、城市维护建设税、资源税、所得 税、土地增值税、房产税、车船税、土 地使用税、教育费附加、矿产资源补偿 费、印花税、耕地占用税等。 2、印花税、耕地占用税不通过“应交税 费”科目核算
应交税费概述 财务会计课件 1、应交税费是指企业按规定应该缴纳的 各种税费。包括：增值税、消费税、营 业税、城市维护建设税、资源税、所得 税、土地增值税、房产税、车船税、土 地使用税、教育费附加、矿产资源补偿 费、印花税、耕地占用税等。 2、印花税、耕地占用税不通过“应交税 费”科目核算
财务会计碟件 增值税纳税人税概述 付我国境内销售货物或者 提供加工、ě理修配劳务以及进口货物 的单位和个人的增值额征收的一种流转 税。 2、一般纳税人（17%) 应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出 小规模纳税人(3%) 应交增值税=销售额*征收率（3%)
一、应交增值税 财务会计课件 1、增值税是指对我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人的增值额征收的一种流转 税。 （一）应交增值税概述 增值税纳税人 2、一般纳税人（17%） 小规模纳税人（3%） 应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出 应交增值税=销售额*征收率（3%）
一、 应交增值税 财务会计课件 (二)一般纳税人的账务处理 1、进项税额 (1)购进物资或接受劳务供应 ①购进物资 借：原材料或在途物资 应交税费一应交增（进） 贷：银行存款或应付账款等
一、应交增值税 财务会计课件 （二）一般纳税人的账务处理 1、进项税额 （1）购进物资或接受劳务供应 借：原材料或在途物资 应交税费—应交增（进） 贷：银行存款或应付账款等 ①购进物资
一、应交增值税 财务会计课件 (二)一般纳税人的账务处理 1、进项税额 (1)购进物资或接受劳务供应 ②接受加工劳务（支付加工费） 借：委托加工物资 应交税费一应交增（进） 贷：银行存款或应付账款等
一、应交增值税 财务会计课件 （二）一般纳税人的账务处理 1、进项税额 （1）购进物资或接受劳务供应 借：委托加工物资 应交税费—应交增（进） 贷：银行存款或应付账款等 ②接受加工劳务（支付加工费）
一、应交增值税 财务会计课件 (二)一般纳税人的账务处理 1、进项税额 (1)购进物资或接受劳务供应 ③接受修理修配劳务（支付修理费） 借：管理费用或销售费用等 应交税费一应交增（进） 贷：银行存款或应付账款等
一、应交增值税 财务会计课件 （二）一般纳税人的账务处理 1、进项税额 （1）购进物资或接受劳务供应 借：管理费用或销售费用等 应交税费—应交增（进） 贷：银行存款或应付账款等 ③接受修理修配劳务（支付修理费）
一、应交增值税 财务会计课件 (二)一般纳税人的账务处理 1、进项税额 (2)购进农产 买价-买价*13% 的买价 和13%的扣除率计异 买价*13% 借：原材料或库存商品 应交税费一应交增（进） 贷：银行存款或应付账款等 买价
一、应交增值税 财务会计课件 （二）一般纳税人的账务处理 1、进项税额 （2）购进农产品，按发票上记载的买价 和13%的扣除率计算进项税额 借：原材料或库存商品等 应交税费—应交增（进） 贷：银行存款或应付账款等 买价 买价*13% 买价-买价*13%
一、应交增值税 财务会计课件 (二)一般纳税人的账务处理 1、进项税额 (3)支付的运输费用，按照运费发票上 注明的运费金额和11%的扣除率计算进 项税额，记入“应交税费一应交增值税 (进项税额)
一、应交增值税 财务会计课件 （二）一般纳税人的账务处理 1、进项税额 （3）支付的运输费用，按照运费发票上 注明的运费金额和11%的扣除率计算进 项税额，记入“应交税费—应交增值税 （进项税额）
进项税额举例 财务会计碟件 例1.企业购入一台不需要安装的设备， 价款200000元，增值税额34000元，款 项已全部支付。设备已交付车间使用。 借：固定资产 200000 应交税费-应交增（进）34000 贷：银行存款 234000
进项税额举例 财务会计课件 例1. 企业购入一台不需要安装的设备， 价款200 000元，增值税额34 000元，款 项已全部支付。设备已交付车间使用。 借：固定资产 200 000 应交税费—应交增（进）34 000 贷：银行存款 234 000
进项税额举例 财务会计课件 例2.企业购入原材料一批，取得的增值 税专用发票上注明价款100000元，增值 税额17000元。签发商业汇票抵付货款。 材料尚未验收入库。 借：在途物资 100000 应交税费-应交增（进）17000 贷：应付票据 117000
进项税额举例 财务会计课件 例2. 企业购入原材料一批，取得的增值 税专用发票上注明价款100 000元，增值 税额17 000元。签发商业汇票抵付货款。 材料尚未验收入库。 借：在途物资 100 000 应交税费—应交增（进）17 000 贷：应付票据 117 000