Hubei University of Economics 财政学 第十章税收制度 财政与公共管理学院
财政学 第十章 税收制度 财政与公共管理学院 Hubei University of Economics
本章目录 第一节税收制度 第二节商品课税 第三节所得课税 退出 财政与公共管理学院
本章目录 ⚫ 第一节 税收制度 ⚫ 第二节 商品课税 ⚫ 第三节 所得课税 退出 财政与公共管理学院
教学目的与要求 要求掌握税收制度的含乂及其组成;了解 我国现行税制的产生、发展和改革的基本 情况以及新一轮税制改革的思路;重点掌 握商品税和所得税。 财政与公共管理学院
教学目的与要求 ⚫ 要求掌握税收制度的含义及其组成；了解 我国现行税制的产生、发展和改革的基本 情况以及新一轮税制改革的思路；重点掌 握商品税和所得税。 财政与公共管理学院
第一节税收制度 税制的概念与类型 二、我国税制的历史演进 返回 财政与公共管理学院
第一节 税收制度 ⚫ 一、税制的概念与类型 ⚫ 二、我国税制的历史演进 返回 财政与公共管理学院
第一节税收制度 税制的概念与类型 1、从税收管理角度:税收制度是国家各种税收法令和征收管理办 法的总称。二个国家为了取得财政收入或调芦社会经济动,必 须以法律形式规定对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时何 稷納控榨规落粽智鼙成适用设警播免便 侧重点是税 从税收理论研究角度:税收制度是国家按一定政策原则组成的 )税制组成(类型) 单一税制是指一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税 种构成。 2、复合税制是指一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种 成 多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体 系。复合税制的 是主体税种的确定。 返回 财政与公共管理学院
第一节 税收制度 ⚫ 一、税制的概念与类型 ⚫ 1、从税收管理角度：税收制度是国家各种税收法令和征收管理办 法的总称。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必 须以法律形式规定对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时何 地纳税等，这些规定就构成了一个国家的税收制度。侧重点是税 收的工作规范和管理章程，适用于对税收管理的研究。 ⚫ 2、从税收理论研究角度：税收制度是国家按一定政策原则组成的 税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。它是 则以税收活动的经济意义为中心，适应于对税收理论的探讨。 ⚫ （二）税制组成（类型） ⚫ 1、单一税制是指一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税 种构成。 ⚫ 2、复合税制是指一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种 组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体 系。 复合税制的的核心是主体税种的确定。 返回 财政与公共管理学院
第一节税收制度 二、我国税制的历史演进 ●(一)1994年之前的税制演进 ●1、1953年的工商税制改革 2、1958年的工商税制改革 ●3、1973年的工商税制改革 ●4、1979-1993年期间的工商税制改革 返回 财政与公共管理学院
第一节 税收制度 ⚫ 二、我国税制的历史演进 ⚫ （一）1994年之前的税制演进 ⚫ 1、1953年的工商税制改革 ⚫ 2、1958年的工商税制改革 ⚫ 3、1973年的工商税制改革 ⚫ 4、1979一1993年期间的工商税制改革 返回 财政与公共管理学院
第一节税收制度 (二)1994年的工商税制改革 1、指导思想:统一税法,公平税负,简化税制,合理 分权,理顺分配关系,建立符合社会主义市场经济要求 的税收体系。 2、基本原则 3、改革主要内容 )以推行规范化的增值税为核心,相应设置消费税、 营业税,建立新的流转课税体系。 (2)统一内资企业所得税。 (3)统一个人所得。 (4)调整、撤并和开征其他一些税种税 改革后的税种设置将由原有的32个减至23个 财政与公共管理学院
第一节 税收制度 ⚫ （二）1994年的工商税制改革 ⚫ 1、指导思想：统一税法，公平税负，简化税制，合理 分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求 的税收体系。 ⚫ 2、基本原则 ⚫ 3、改革主要内容 ⚫ （1）以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、 营业税，建立新的流转课税体系。 ⚫ （2）统一内资企业所得税。 ⚫ （3）统一个人所得。 ⚫ （4）调整、撤并和开征其他一些税种税。 ⚫ 改革后的税种设置将由原有的32个减至23个 财政与公共管理学院
第二节商品课税 特征与功能 )概念 商品课税泛指所有以商品为征税对象的税类,包括增值 税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性 工商税种。 (二)商品课税的特征 (1)课征普遍 (2)以流转额为计税依据 (3)实行比例税率 (4)计征简便 三)主要功能:,可以抑制消费,增加储蓄和投资,有 利于经济发展的功能 财政与公共管理学院
第二节 商品课税 ⚫ 一、特征与功能 ⚫ （一）概念 ⚫ 商品课税泛指所有以商品为征税对象的税类，包括增值 税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性 工商税种。 ⚫ （二）商品课税的特征 ⚫ （1）课征普遍 ⚫ （2）以流转额为计税依据 ⚫ （3）实行比例税率 ⚫ （4）计征简便 ⚫ （三）主要功能：可以抑制消费，增加储蓄和投资，有 利于经济发展的功能。 财政与公共管理学院
第二节商品课税 我国现行商品课税的主要税种 增值税 1、概 是以应税商品和劳务的增值额为计税依 据而征收的一种税。 2、类型 (1)生产型增值税 (2)收入型增值税 (3)消费型增值税 3、纳税人—一凡在在我国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的 物或应税的销售额,以及进口货物的金额计算税 款,并实行税款抵扣 种流转棁。 财政与公共管理学院
第二节 商品课税 ⚫ 二、我国现行商品课税的主要税种 ⚫ （一）增值税 ⚫ 1、概念――它是以应税商品和劳务的增值额为计税依 据而征收的一种税。 ⚫ 2、类型 ⚫ ⑴生产型增值税 ⚫ ⑵收入型增值税 ⚫ ⑶消费型增值税 ⚫ 3、纳税人――凡在在我国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的 货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税 款，并实行税款抵扣的一种流转税。 财政与公共管理学院
第二节商品课税 4、课税范围—一包括在我国境内销售的货物或提供的应税加工、修理修 及进口货物 货物的单位和个人,就其取得的货物或 税萝务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的 种流转税 5计税依据(价外税)一一实行价外计税办法,如是含税价格应换算为不含 税价格 如销售额为117元(含税),则销项税额=[117÷(1+17%)]×17% 100×17%=17(元 6、税率:基本税率17%,13%低税率,出口商品0税率 征收率:6%——小规模工业企业适用,4%——小规模工业企业以外的商 业企业等, 7、增值税的计算方法:增值税按购进扣税法计算应纳税额,实行根据发 货票注明税金进行税款抵扣制度。 基本计算公式:应纳税额=销项税额-进项税额; 销项税额=销售额×税率 8、实例分析:见案例10一1增值税的计算 财政与公共管理学院
第二节 商品课税 ⚫ 4、课税范围――包括在我国境内销售的货物或提供的应税加工、修理修 配劳务以及进口货物。以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应 税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一 种流转税 ⚫ 5、计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含税价格应换算为不含 税价格。 ⚫ 如销售额为117元（含税），则销项税额＝［117÷（1+17％）］×17％ ＝100×17％＝17（元） ⚫ 6、税率：基本税率17％，13％低税率，出口商品0税率； ⚫ 征收率：6％――小规模工业企业适用，4％――小规模工业企业以外的商 业企业等， ⚫ 7、增值税的计算方法：增值税按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发 货票注明税金进行税款抵扣制度。 ⚫ 基本计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额； ⚫ 销项税额=销售额×税率 ⚫ 8、实例分析：见案例10－1增值税的计算 财政与公共管理学院