第十三章税制改革 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 1 第十三章 税制改革
第十三章税制改革 本章结构: 税制改革 第一节 第二节 第三节 第四节 税制改革的 税制改革的 世界性制改革的现实中国税制革的 基本问题 理论基础 思路和做法 评价与展望 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 2 第十三章 税制改革 本章结构： 第一节 税制改革的 基本问题 第二节 税制改革的 理论基础 第三节 世界性税制改革的现实 思路和做法 第四节 中国税制改革的 评价与展望 税制改革
第一节税制改革的基本问题 税制改革的含义 改革税制的主要原因 税制改革解决的主要问题 四、成功税制改革的评价标准与条件 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 3 第一节 税制改革的基本问题 一、税制改革的含义 二、改革税制的主要原因 三、税制改革解决的主要问题 四、成功税制改革的评价标准与条件
、税制改革的含义 令税收制度的变化应区分为税制改良和税街 改革。所谓税制改良是指对既定税收制度 不适应现实社会经济环境的某些不完善之 处的修补;所谓税制改革是指税收制度重 大变化或重新构造。 锡德里克·桑德福等经济学家认为,最好把 税制改革看作是指现行税制的重大变化。 税制改革有很多形式 全球性的税制改革。 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 4 一、税制改革的含义 ❖ 税收制度的变化应区分为税制改良和税制 改革。所谓税制改良是指对既定税收制度 不适应现实社会经济环境的某些不完善之 处的修补；所谓税制改革是指税收制度重 大变化或重新构造。 ❖ 锡德里克•桑德福等经济学家认为，最好把 税制改革看作是指现行税制的重大变化。 ❖ 税制改革有很多形式。 ❖ 全球性的税制改革
、改草税制的主要原因 1税收制度试图实现的目标太多; 2由于存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免规定。各 税种税基被长期严重侵蚀; 3单个税种的税率数目繁多; 4在现实中,税收制度应该实现的再分配目标没有实现; 5综合所得税实质上变成了分类所得税和有差别的公司税; 6税收制度向经济行为主体发出的信号,与经济目标背道而驰; 7本国税制与其它国家的税制不协调; 8税制不适应经济结构和纳税人的特征变化; 9现行税制对相同的税基课征多种税; 10.税法复杂,各项规定含糊不清。 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 5 二、改革税制的主要原因 1.税收制度试图实现的目标太多； 2.由于存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免规定，各 税种税基被长期严重侵蚀； 3.单个税种的税率数目繁多； 4.在现实中，税收制度应该实现的再分配目标没有实现； 5.综合所得税实质上变成了分类所得税和有差别的公司税； 6.税收制度向经济行为主体发出的信号，与经济目标背道而驰； 7.本国税制与其它国家的税制不协调； 8.税制不适应经济结构和纳税人的特征变化； 9.现行税制对相同的税基课征多种税； 10.税法复杂，各项规定含糊不清
税制改革解决的主要问题 (一)以所得为税基的税制与以消费为税基的税制 (二)高税率——多优惠与低税率—宽税基 )统一税率与差别税率 (四)税收制度的再分配作用 (五)税制的收入弹性 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 6 三、税制改革解决的主要问题 （一）以所得为税基的税制与以消费为税基的税制 （二）高税率——多优惠与低税率——宽税基 （三）统一税率与差别税率 （四）税收制度的再分配作用 （五）税制的收入弹性
(一)以所得为税基的税制与以消费 为税基的税制 以所得为税基的税制和以消费为税基的税 制孰优孰劣之争。 近年来许多税制改革措施试图走一条中间 道路,即通过降低所得税税率、提高增值 税或销售税税率,逐渐向以消费税制取代 所得税制的方向靠拢 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 7 （一）以所得为税基的税制与以消费 为税基的税制 ❖ 以所得为税基的税制和以消费为税基的税 制孰优孰劣之争。 ❖ 近年来许多税制改革措施试图走一条中间 道路，即通过降低所得税税率、提高增值 税或销售税税率，逐渐向以消费税制取代 所得税制的方向靠拢
(二)高税率多优速与低税率宽税基 高税率——多优惠与低税率—宽税基孰 优孰劣 ◇大多数国家的税制改革方向仍然是降低税 率、拓宽税基,而这种改革方向与政府的 收入需要和税制的横向公平原则相一致 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 8 （二）高税率——多优惠与低税率——宽税基 ❖ 高税率——多优惠与低税率——宽税基孰 优孰劣 ❖ 大多数国家的税制改革方向仍然是降低税 率、拓宽税基，而这种改革方向与政府的 收入需要和税制的横向公平原则相一致
)统一税率与差别税率 ◆统一税率与差别税率孰优孰劣 ◇赞同差别商品税和统一所得税的观点实质 上是把效率原则放在首位;而赞同统一商 品税和差别所得税的观点,则是把公平原 则和其它目标作为优先考虑的对象 追求效率的税制改革与追求公平的税制改 革,其结果会截然不同 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 9 （三）统一税率与差别税率 ❖ 统一税率与差别税率孰优孰劣 ❖ 赞同差别商品税和统一所得税的观点实质 上是把效率原则放在首位；而赞同统一商 品税和差别所得税的观点，则是把公平原 则和其它目标作为优先考虑的对象。 ❖ 追求效率的税制改革与追求公平的税制改 革，其结果会截然不同
(四)税收制度的再分配作用 商品税和直接税哪种具有再分配作用? 令大多数国家的税制改革方案采取的措施 是:拓宽所得税的税基,辅之以合理的 累进税率和较高的基本免税额。 ☆发展中国家税制改革的特殊性 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 10 （四）税收制度的再分配作用 ❖ 商品税和直接税哪种具有再分配作用？ ❖ 大多数国家的税制改革方案采取的措施 是：拓宽所得税的税基，辅之以合理的 累进税率和较高的基本免税额。 ❖ 发展中国家税制改革的特殊性