国家开放大学：2013—2014学年第一学期“开放本科”会计学专业会计制度设计期末试题（开卷）.pdf_大学文库

还存在：(1)公司总经理可以处理与销售和收款有关的所有业务，(2)会计部门根据总经理指令开具销售发票；(3)仓库发货人员根据总经理指令给客户发运货物：(4)仓库没有库存明细账及货物进出库记录，按估算毛利率计算销售成本；(5)销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未核对：(6)会计部门根据销售发票确认应收账款。要求：分析N公司销售业务内部控制存在的不足。 4.《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十一号）》披露：(1)贵州益佰制药股份有限公司2009年度无依据预提产品监测费8481万元。(2)瓮福（集团）有限责任公司下属瓮福达州化工有限责任公司2008年至2010年使用31张虚假发票列支装修材料费用等支出173万元。(3)南京江宁经济技术开发总公司2009年度实际投资建造并拥有产权的办公楼 1.19亿元未纳入会计账簿核算。(4)安徽辉隆集团皖准农资有限责任公司2009年度销售货物时发生的租赁费、运费、装卸费均为白条收据，并通过向客户开具红字发票的形式直接冲减主营业务收人435万元。(5)福建中能电气股份有限公司2009年度购进并已领用的材料542 万元未取得原始发票，漏缴企业所得税81万元。(6)厦门安妮股份有限公司及下属厦门安妮企业有限公司2009年度将公司资金4147万元存人员工个人账户。(7)青岛双星股份有限公司下属双星轮胎销售有限公司2009年度由于产品质量问题给予客户980万元折让，未按规定开具增值税红字专用发票。(8)河南天方药业股份有限公司2009年度在无发票的情况下，列支销售服务费2978万元。(9)湖南天润化工发展股份有限公司2007年至2009年度原材料人库、领用及产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失，包装物、原材料、产成品账实严重不符。 (10)青海西部水电有限公司2009年度存在购人钢材的发票开具单位和应付账款挂账单位不一致等会计违规问题。(11)四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等5家单位 2009年度违规设置两套账簿；下属学生宿舍（公寓）物业管理服务中心等4家单位违规设置预算内账套。要求：(1)试归纳上述公司在日常会计核算中存在的不足。(2)分析手工会计下强化会计基础工作的核心内容。(3)回答原始凭证会计制度设计最应关注的风险。(4)回答记账凭证会计制度设计最应关注的风险。(5)回答企业设置两套或两套以上会计账簿的最大危害。(6)总结《企业内部控制应用指引第17号一内部信息传递》与会计信息化在规范会计基础工作上各自的特定作用。 290

还存在:(1)公司总经理可以处理与销售和收款有关的所有业务川 )会计部门根据总经理指令开具销售发票沃的仓库发货人员根据总经理指令给客户发运货物刊的仓库没有库存明细账及货物进出库记录，按估算毛利率计算销售成本 )销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未核对刊的会计部门根据销售发票确认应收账款。要求 z分析 N公司销售业务内部控制存在的不足。 4. «中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十一号»>披露:(1)贵州益侣制药股份有限公司 2 0 9年度元依据预提产品监测费 1万元。 )瓮福(集团)有限责任公司下属瓮福达州化工有限责任公司 8年至 0年使用 1张虚假发票列支装修材料费用等支 73万元。 )南京江宁经济技术开发总公司 9年度实际投资建造并拥有产权的办公楼 1. 19 入会簿核算。(4) 徽辉司2009 物时发生的租赁费、运费、装卸费均为白条收据，并通过向客户开具红字发票的形式直接冲减主营业务收入 5万元。 )福建中能电气股份有限公司 9年度购进并已领用的材料万元未取得原始发票，漏缴企业所得税 1万元。 )厦门安妮股份有限公司及下属厦门安妮企业有限公司 9年度将公司资金 7万元存人员工个人账户。 )青岛双星股份有限公司下属双星轮胎销售有限公司 0 0 9年度由于产品质量问题给予客户 0万元折让，未按规定开具增值税红字专用发票。 )河南天方药业股份有限公司 0 0 9年度在无发票的情况下，列支销售服务费 9 7 8万元。 )湖南天润化工发展股份有限公司 0 0 7年至 9年度原材料入库、领用及产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失，包装物、原材料、产成品账实严重不符。 (1 )青海西部水电有限公司 9年度存在购入钢材的发票开具单位和应付账款挂账单位不一致等会计违规问题。 11 )四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等 5家单位 2009 度违管理服等4 位违规设置预算内账套。要求:(1)试归纳上述公司在日常会计核算中存在的不足。 )分析手工会计下强化会计基础工作的核心内容。 )回答原始凭证会计制度设计最应关注的风险。 )回答记账凭证会计制度设计最应关注的风险。 )回答企业设置两套或两套以上会计账簿的最大危害。 )总结《企业内部控制应用指引第 7号一内部信息传递》与会计信息化在规范会计基础工作上各自的特定作用。 290

试卷代号：1045 中央广播电视大学2013一2014学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）会计制度设计试题答案及评分标准 (供参考) 2014年1月一、分析说明题（每题20分，共40分） 1.这种说法是不准确的。因为：(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意味着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用水平。(2)《企业会计准则第1号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算的具体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。(3)企业对生产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核算的总分类账户体系的设置。 2.(1)第一种做法是不成立的。因为分得的联营利润应该作为投资收益入账，同时要依据可能存在的税率差额计算补交所得税。换个角度看，借记“应付利润”账户意味着股东大会决议中包括因利润分配而形成的对股东的负债，但这里并没有提到。(2)第二种做法是不成立的。因为企业年终对机器设备维修保养期间支付的工人工资以及福利费属于企业正常的生产经营活动，其金额应计入相关的资产成本或者期间费用，否则就会导致企业延期交纳所得税。二、设计题（每题30分，共60分） 3.(1)不相容岗位未相互分离。总经理可以处理销售与收款的所有业务，没有达到内部会计控制的要求。 (2)销售发票缺乏控制。该公司没有以销售部门销售发票通知单以及客户购货订单、销售通知单为准开具发票；先将商品发给购货单位再按总经理指令开发票会导致大部分销售款不能及时登账；销售发票数量未依据销售部门销售发票通知单实际发运货物数量记录。 (3)成品出库缺乏控制。仓储部门发货人员应该根据加盖现金收讫章、银行收讫章的发货凭证或经授权批准的赊销通知书发货；应认真复核商品品种、规格、数量等，大宗、大额发货应 291

试卷代号 0 4 中央广播电视大学 4学年度第一学期"开放本科"期末考试(开卷) 会计制度设计试题答案及评分标准 (供参考〉 2014 年1 一、分析说明题{每题 0分，共 0分} 1.这种说法是不准确的。因为:(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意昧着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用水平。 )«企业会计准则第 1号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算的具体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。 )企业对生产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核算的总分类账户体系的设置。 2. (1)第一种做法是不成立的。因为分得的联营利润应该作为技资收益人账，同时要依据可能存在的税率差额计算补交所得税。换个角度看，借记"应付利润"账户意味着股东大会决议中包括因利润分配而形成的对股东的负债，但这里并没有提到。 )第二种做法是不成立的。因为企业年终对机器设备维修保养期间支付的工人工资以及福利费属于企业正常的生产经营活动，其金额应计人相关的资产成本或者期间费用，否则就会导致企业延期交纳所得税。二、设计题{每题 0分，共 0分} 3. (1)不相容岗位未相互分离。总经理可以处理销售与收款的所有业务，没有达到内部会计控制的要求。 (2) 销售该公销售售发票通通知单为准开具发票;先将商品发给购货单位再按总经理指令开发票会导致大部分销售款不能及时登账;销售发票数量未依据销售部门销售发票通知单实际发运货物数量记录。 (3) 库缺应该根据加盖金收谊章银行凭证或经授权批准的除销通知书发货 z应认真复核商品品种、规格、数量等，大宗、大额发货应 291