项目五各类账表的编制教学目的：掌握试算平衡的基本原理及实操。教学重点：试算平衡的含义、试算平衡的分类、试算平衡的编制训练。教学难点：试算平衡案例实操。教学方法：讲授法、PPT演示、案例法、实训法授课时数：2课时任务一试算平衡表的编制一、试算平衡的含义试算平衡就是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则检查所有账户记录是否正确的过程。二、试算平衡的分类试算平衡的方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。1、发生额试算平衡法（1）公式：所有账户借发=所有账户贷发全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计（2）依据：“有借必有贷，借贷必相等"的记账规则2、余额试算平衡法（1）公式：借余=贷余“所有账户”全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计（2）依据：会计基本等式的恒等关系：“资产=负债+所有者权益"的恒等关系1
1 教学目的：掌握试算平衡的基本原理及实操。 教学重点：试算平衡的含义、试算平衡的分类、试算平衡的编制训练。 教学难点：试算平衡案例实操。 教学方法：讲授法、PPT演示、案例法、实训法 授课时数：2课时 项目五 各类账表的编制 任务一 试算平衡表的编制 一、试算平衡的含义 试算平衡就是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则， 检查所有账户记录是否正确的过程。 二、试算平衡的分类 试算平衡的方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。 1、发生额试算平衡法 （1）公式：所有账户借发＝所有账户贷发 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 （2）依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 2、余额试算平衡法 （1）公式：借余＝贷余“所有账户” 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 （2）依据：会计基本等式的恒等关系： “资产=负债+所有者权益”的恒等关系
三、试算平衡表的编制训练案例：明光有限责任公司（简称明光公司）2025年4月份发生以下经济业务（所有科目的期初余额均为已知条件）：（1）4月5日获得乙公司追加投资100000元，存入开户银行。（2）4月8日，明光公司向供应商购入原材料一批，价值20000元，货款暂欠，材料已验收入库。（3）4月15日明光公司以银行存款支付上月所欠购原材料款10000元。（4）投资者丙收回投资100000元，用银行存款向其支付。（5）4月21日，从银行提取现金2000元备用。（6）4月28日向工商银行借入一年期借款20000元用于归还前欠材料款。（7）经批准企业用盈余公积50000元转增资本。（8）以盈余公积10000元向所有者分配现金股利。企业各账户的期初余额如下表5.1。表5.1明光有限责任公司账户期初余额表2025年4月1日单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金90000300000银行存款原材料10000050000短期借款40000应付账款300000实收资本100000盈余公积合计490000490000步骤一：编制分录（以下分录简化处理，均不考虑相关税费）（1）4月5日获得乙公司追加投资100000元，存入开户银行。借：银行存款100000贷：实收资本100000（2）4月8日，明光公司向供应商购入原材料一批，价值20000元，货款暂欠，材料已验收入库。（不考虑税费）借：原材料200002
2 三、试算平衡表的编制训练 案例：明光有限责任公司（简称明光公司）2025 年 4 月份发生以下经济业 务（所有科目的期初余额均为已知条件）： （1）4 月 5 日获得乙公司追加投资 100000 元，存入开户银行。 （2）4 月 8 日，明光公司向供应商购入原材料一批，价值 20000 元，货款 暂欠，材料已验收入库。 （3）4 月 15 日明光公司以银行存款支付上月所欠购原材料款 10000 元。 （4）投资者丙收回投资 100000 元，用银行存款向其支付。 （5）4 月 21 日，从银行提取现金 2000 元备用。 （6）4 月 28 日向工商银行借入一年期借款 20000 元用于归还前欠材料款。 （7）经批准企业用盈余公积 50000 元转增资本。 （8）以盈余公积 10000 元向所有者分配现金股利。企业各账户的期初余额 如下表 5.1。 表 5.1 明光有限责任公司账户期初余额表 2025 年 4 月 1 日 单位：元 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 90000 银行存款 300000 原材料 100000 短期借款 50000 应付账款 40000 实收资本 300000 盈余公积 100000 合计 490000 490000 步骤一：编制分录（以下分录简化处理，均不考虑相关税费） （1）4 月 5 日获得乙公司追加投资 100000 元，存入开户银行。 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 （2）4 月 8 日，明光公司向供应商购入原材料一批，价值 20000 元，货款 暂欠，材料已验收入库。（不考虑税费） 借：原材料 20000
贷：应付账款20000（3）4月15日明光公司以银行存款支付上月所欠购原材料款10000元。借：应付账款10000贷：银行存款10000（4）投资者丙收回投资100000元，用银行存款向其支付。借：实收资本-丙公司100000贷：银行存款100000（5）4月21日，从银行提取现金2000元备用。2000借：库存现金贷：银行存款2000（6）4月28日向工商银行借入一年期借款20000元用于归还前欠材料款。借：应付账款20000贷：短期借款20000（7）经批准企业用盈余公积50000元转增资本。借：盈余公积50000贷：实收资本50000（8）以盈余公积10000元向所有者分配现金股利。借：盈余公积10000贷：应付股利10000步骤二：在草稿纸上画出各个账户，并将各账户的期初余额，本期发生额过入，并计算本期累计借方或贷方发生额及期末余额。原材料库存现金贷借贷借初余9万元初余10万元22万元50.2万元本期借方发生额本期借方发生额0.2万元2万元期末余额9.2万元期末余额12万元3
3 贷：应付账款 20000 （3）4 月 15 日明光公司以银行存款支付上月所欠购原材料款 10000 元。 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 （4）投资者丙收回投资 100000 元，用银行存款向其支付。 借：实收资本-丙公司 100000 贷：银行存款 100000 （5）4 月 21 日，从银行提取现金 2000 元备用。 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 （6）4 月 28 日向工商银行借入一年期借款 20000 元用于归还前欠材料款。 借：应付账款 20000 贷：短期借款 20000 （7）经批准企业用盈余公积 50000 元转增资本。 借：盈余公积 50000 贷：实收资本 50000 （8）以盈余公积 10000 元向所有者分配现金股利。 借：盈余公积 10000 贷：应付股利 10000 步骤二：在草稿纸上画出各个账户，并将各账户的期初余额，本期发生额过 入，并计算本期累计借方或贷方发生额及期末余额
短期借款银行春款贷借贷借初余30万元③1万元初余5万元62万元①10万元④10万元50.2万元本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额2万元11.2万元10万元期末余额7万元期末余额28.8万元应付账款应付殿利借贷借贷③1万元初余4万元81万元②2万元62万元本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额1万元2万元3万元期末余额1万元期末余额3万元盈余公积借实收资本贷借贷初余30万元初余10万元①10万元75万元④10万元75万元81万元本期借方发生额本期借方发生额10万元15万元本期借方发生额期末余额4万元期末余额35万元6万元步骤三：统计企业所有的会计科目，填入总分类账户发生额及余额试算平衡表。包括企业有期初余额或期末余额的科目、企业有发生额的科目等。所以表5.1所有有期初余额的科目和分录中有发生额的科目都得过入试算平衡表。填写如下：表5.2总分类账户发生额及余额试算平衡表单位：元2025年4月30日期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款原材料短期借款应付账款4
4 步骤三：统计企业所有的会计科目，填入总分类账户发生额及余额试算平衡 表。包括企业有期初余额或期末余额的科目、企业有发生额的科目等。所以表 5.1 所有有期初余额的科目和分录中有发生额的科目都得过入试算平衡表。填写 如下： 表 5.2 总分类账户发生额及余额试算平衡表 2025 年 4 月 30 日 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 原材料 短期借款 应付账款
应付股利实收资本盈余公积合计步骤四：将表5.1所有科目的期初余额过入试算平衡表。同时，将T型账户中计算的各账户的本期发生额和期末余额过入试算平衡表。总分类账户发生额及余额试算平衡表最终结果如下：表5.3总分类账户发生额及余额试算平衡表单位：元2025年4月30日期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方90000200092000库存现金100000银行存款30000011200028800010000020000120000原材料500002000070000短期借款应付账款4000020000300003200001000010000应付股利300000150000350000实收资本10000060000盈余公积10000040000490000312000500000合计490000312000500000四、小结1、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表2、如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。3、即便实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡；②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡；③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡：④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡5
5 应付股利 实收资本 盈余公积 合计 步骤四：将表 5.1 所有科目的期初余额过入试算平衡表。同时，将 T 型账户 中计算的各账户的本期发生额和期末余额过入试算平衡表。总分类账户发生额及 余额试算平衡表最终结果如下： 表 5.3 总分类账户发生额及余额试算平衡表 2025 年 4 月 30 日 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 90000 2000 92000 银行存款 300000 100000 112000 288000 原材料 100000 20000 120000 短期借款 50000 20000 70000 应付账款 40000 320000 20000 30000 应付股利 10000 10000 实收资本 300000 100000 150000 350000 盈余公积 100000 60000 40000 合计 490000 490000 312000 312000 500000 500000 四、小结 1、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。 2、如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到 实现平衡为止。 3、即便实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并 不会影响借贷双方的平衡关系。例如： ① 漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍 然平衡； ② 重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍 然平衡； ③ 某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡； ④ 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；
③借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等。6
6 ⑤ 借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等
项目五各类账表的编制教学目的：掌握科目汇总表账务处理程序的基本理论和实务操作。教学重点：科目汇总表账务处理程序具体操作流程、账务处理程序特点、科目汇总表账务处理程序下记账凭证、账簿的设置，科目汇总表的编制方法。教学难点：科目汇总表案例实操及要点。教学方法：讲授法、PPT演示、案例法、实训法授课时数：2课时任务二科目汇总表编制训练一、科目汇总表账务处理程序1、科目汇总表账务处理程序具体操作流程①根据原始凭证编制汇总原始凭证。②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账，③根据各种记账凭证编制科目汇总表。③根据科目汇总表登记总分类账。期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。③期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。7
7 教学目的：掌握科目汇总表账务处理程序的基本理论和实务操作。 教学重点：科目汇总表账务处理程序具体操作流程、账务处理程序特点、科目汇 总表账务处理程序下记账凭证、账簿的设置，科目汇总表的编制方法。 教学难点：科目汇总表案例实操及要点。 教学方法：讲授法、PPT演示、案例法、实训法 授课时数：2课时 项目五 各类账表的编制 任务二 科目汇总表编制训练 一、科目汇总表账务处理程序 1、科目汇总表账务处理程序具体操作流程 ① 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 ② 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 ③ 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 ④ 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 ⑤ 根据各种记账凭证编制科目汇总表。 ⑥ 根据科目汇总表登记总分类账。 ⑦ 期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关 总分类账的余额核对相符。 ⑧ 期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表
序现金日记账或通用记账时凭证账银行存款日记账科目汇总表始凭证汇总原始凭证或收款凭证记总会计报车账分类账付款凭证您证转账凭证表表原明细分类账2、账务处理程序特点科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，是在记账凭证账务处理程序的基础上发展和演变而来的。其特点是：根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。3、科自汇总表账务处理程序下记账凭证、账薄的设置（1）记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证的专用凭证；（2）除了总账外，需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。4、科自汇总表的编制方法科目汇总表是根据专用记账凭证汇总编制而成的。它是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进行归类，定期（每5天、10天或15天，或每月一次等）分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。即发生额试算平衡表。根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将该表中汇总起来的各科目的本期借、贷方发生额的合计数，分次或月未一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。5、科目汇总表的编制具体操作步骤（1）将汇总期内有发生额的各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目80
8 2、账务处理程序特点 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，是在记账凭证 账务处理程序的基础上发展和演变而来的。 其特点是：根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记 总分类账。 3、科目汇总表账务处理程序下记账凭证、账簿的设置 （1）记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转 账凭证的专用凭证； （2）除了总账外，需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和 总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细 分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 4、科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据专用记账凭证汇总编制而成的。它是根据一定时期内的全 部记账凭证，按照相同会计科目进行归类，定期（每 5 天、10 天或 15 天，或每 月一次等）分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总 表的相应栏内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。即发生额试算平衡表。 根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将该表中汇总起来的各科目的本期 借、贷方发生额的合计数，分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。 5、科目汇总表的编制具体操作步骤 （1）将汇总期内有发生额的各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目
汇总表的会计科目”栏内。（2）根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，并将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方和“贷方"栏内。（3）还应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行发生额的试算平衡。6、优缺点和适用范围（1）优点和使用范围①大大减化了总分类账的登记工作。②科目汇总表是按总账科目汇总的，只能作为登记总账和试算平衡的依据不便于分析和检查经济业务来龙去脉，不便于查对账目。③可以保证总分类账登记的正确性。④适用性比较强。适于规模较大，业务较多的经济单位。（2）缺点①编制科目汇总表的工作量比较大。②科目汇总表上不能够清晰地反映账户之间的对应关系。科月汇总表是按各个会计科目归类汇总其发生额的，在该表中不能清楚地显示出各个账户之间的对应关系，不能够清晰地反映经济业务的来龙去脉。二、科目汇总表编制训练案例：见课本。步骤一：在草稿纸上找出本期业务涉及会计分录中的所有不重合的总账科目。如下所示：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、短期借款、应付利息、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。步骤二：在草稿纸上画出各个账户，并将各账户的期初余额，分录中的本期发生额过入，计算本期累计借方或贷方发生额及期末余额。9
9 汇总表的“会计科目”栏内。 （2）根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷 方发生额，并将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。 （3）还应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行发生额的试 算平衡。 6、优缺点和适用范围 （1）优点和使用范围 ① 大大减化了总分类账的登记工作。 ② 科目汇总表是按总账科目汇总的，只能作为登记总账和试算平衡的依据， 不便于分析和检查经济业务来龙去脉，不便于查对账目。 ③ 可以保证总分类账登记的正确性。 ④ 适用性比较强。适于规模较大，业务较多的经济单位。 （2）缺点 ① 编制科目汇总表的工作量比较大。 ② 科目汇总表上不能够清晰地反映账户之间的对应关系。 科目汇总表是按各个会计科目归类汇总其发生额的，在该表中不能清楚地显 示出各个账户之间的对应关系，不能够清晰地反映经济业务的来龙去脉。 二、科目汇总表编制训练 案例：见课本。 步骤一：在草稿纸上找出本期业务涉及会计分录中的所有不重合的总账科目。 如下所示： 库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、固定资 产、累计折旧、短期借款、应付利息、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、生 产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务 费用。 步骤二：在草稿纸上画出各个账户，并将各账户的期初余额，分录中的本期 发生额过入，计算本期累计借方或贷方发生额及期末余额
银行每款借贷借贷库存现金记字1号2500期初余额252000期初余额4500记字4号67800记字8号80000记字2号258记字1号2500记字5号45600记字11号58000记字3号2000记字5号45600记字10号79100记字12号100000记字6号45600记字9号270记字13号33900记字16号93600记字14号2680借方发生额48370贷方发生额47858记字22号6600期末余额5012借方发生额331600贷方发生额238180期末余额345420其余账户略。步骤三：将各账户的本期借方发生额合计数和贷方发生额合计数过入科目汇总表中。如下表所示：科目汇总表科汇字第1号记账凭证：1记字第1号至第22号单位：元20*4年4月1日至4月30日本期发生额会计科目借方贷方48370库存现金47858银行存款331600238180应收账款90400151600其他应收款20002000原材料1300005640040000库存商品-.固定资产30000累计折旧5000-短期借款100000-1000应付利息-应付职工薪酬4560044000应交税费2740010400实收资本-80000生产成本78900-制造费用16060-主营业务收入80000-主营业务成本-40000销售费用2680-管理费用12428-1000财务费用-合计8564388564381
10 其余账户略。 步骤三：将各账户的本期借方发生额合计数和贷方发生额合计数过入科目汇 总表中。如下表所示： 科目汇总表 科汇字第 1 号 记账凭证：记字第 1 号至第 22 号 20*4 年 4 月 1 日至 4 月 30 日 单位：元 会计科目 本期发生额 借方 贷方 库存现金 48370 47858 银行存款 331600 238180 应收账款 90400 151600 其他应收款 2000 2000 原材料 130000 56400 库存商品 - 40000 固定资产 30000 - 累计折旧 - 5000 短期借款 - 100000 应付利息 - 1000 应付职工薪酬 45600 44000 应交税费 27400 10400 实收资本 - 80000 生产成本 78900 - 制造费用 16060 - 主营业务收入 - 80000 主营业务成本 40000 - 销售费用 2680 - 管理费用 12428 - 财务费用 1000 - 合计 856438 856438