项目四会计凭证填制与审核教学目的：掌握原始凭证的基本概念、种类及作用，熟悉原始凭证填制的基本要求和审核要点。教学重点：原始凭证的填制规范、审核流程及常见错误识别。教学难点：审核凭证时对经济业务真实性与合法性的判断。教学方法：讲授法、PPT演示、案例法、实训法授课时数：2课时任务一原始凭证填制与审核训练、会计凭证的概念、种类与作用（一）概念会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。（二）种类外来凭证按来源不同分自制凭证原始凭证一次凭证按填制程序和用途按填制方法分累计凭证汇总凭证单项凭证按反映业务的数量不同分【收款凭证记账凭证汇总凭证按用途不同分付款凭证转账凭证二、原始凭证1
1 教学目的：掌握原始凭证的基本概念、种类及作用，熟悉原始凭证填制的基本要 求和审核要点。 教学重点：原始凭证的填制规范、审核流程及常见错误识别。 教学难点：审核凭证时对经济业务真实性与合法性的判断。 教学方法：讲授法、PPT演示、案例法、实训法 授课时数：2 课时 项目四 会计凭证填制与审核 任务一 原始凭证填制与审核训练 一、会计凭证的概念、种类与作用 （一）概念 会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。 （二）种类 二、原始凭证
（一）原始凭证的含义原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务发生或完成情况，并作为记账的原始依据的书面证明。（二）原始凭证的分类按来源可以分为自制的和外来的原始凭证。按填制的手续和内容分可以分为一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证。三、原始凭证内容（一）原始凭证的名称；基本信息（二）填制凭证的日期和凭证的编号：（三）填制凭证的单位名称或填制人姓名：明确责任（四）有关人员（部门负责人、经办人员）的签名盖章；（五）接收凭证单位名称或个人名称；和谁？（六）经济业务内容概述：简述活动内容（七）经济业务涉及的商品名称、数量、单价及总金额。四、支票的填写（一）支票填写基本要素1、出票日期书写规范：使用中文大写（零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柴、捌、玖、拾）。2、月份和日期数字补零规则（1）年份：填写实际发生年份。（2）月份1月、2月前必加零；零壹月、零贰月；3-9月前零可写可不写：10-12月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月。2
2 （一）原始凭证的含义 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务发生 或完成情况，并作为记账的原始依据的书面证明。 （二）原始凭证的分类 按来源可以分为自制的和外来的原始凭证。 按填制的手续和内容分可以分为一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭 证。 三、原始凭证内容 （一）原始凭证的名称； （二）填制凭证的日期和凭证的编号； （三）填制凭证的单位名称或填制人姓名； （四）有关人员（部门负责人、经办人员）的签名盖章； （五）接收凭证单位名称或个人名称；和谁？ （六）经济业务内容概述；简述活动内容。 （七）经济业务涉及的商品名称、数量、单价及总金额。 四、支票的填写 （一）支票填写基本要素 1、出票日期 书写规范：使用中文大写（零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾）。 2、月份和日期数字补零规则 （1）年份：填写实际发生年份。 （2）月份 1 月、2 月前必加零；零壹月、零贰月； 3-9 月前零可写可不写； 10-12 月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月。 基本信息 明确责任
（3）日期日期1～9日、10日、20日、30日前需加零（如零壹日%零贰拾日”）；11-19日前加壹，写作“壹拾X日”。示例：2025年1月15日→贰零贰伍年零壹月壹拾伍日3、收款人名称对公转账：填写单位全称（与银行预留名称完全一致）。个人收款：填写身份证姓名（不可用昵称或简称）。注意：现金支票的收款人可以是个人，本单位名称，可以用来提现。转账支票的收款人必须是对方单位的名称。4、付款行：出票单位的开户行名称：5、出票人账号：出票单位的开户行账号；6、金额栏人民币大写小写：大写金额以“人民币”开头，紧接大写数字，“整”或“正”字结尾，防止篡改（如“人民币壹万元整"）。金额栏注意小写前面加人民币符号“"，数字紧贴符号，不留空隙，人民币写到分位。一致性：大小写金额必须完全一致，不可涂改。7、支票用途：备用金、差旅费、发放工资、购买材料等等----按照要求据实填写。8、密码区：开户行号和出票人账号组合在一起磁码区，不能盖章在这里。9、用途下方的签章处：出票人财务专用章和法人章。10、支票存根联：注意金额前加小写人民币符号，写到分位一如34980.50。11、支票的背面：（1）现金支票分为两种情况①若收款人为个人，则无法进行背书转让，需持身份证在支票背面填写完整的个人信息（包括身份证号、发证机关等），并携带身份证前往银行提现。②收款人是自己单位，在背面的被背书人加盖提现单位（自己单位）的财务专用章和法人章即可用现金支票去提现（2）转账支票的背面谁领钱谁盖章，在被背书人第一栏盖预留银行的财务专用章和法人章。若后期支票由A手给了B，或者再由B转让给C，依次在被背书人第二栏、第三栏3
3 （3）日期 日期 1～9 日、10 日、20 日、30 日前需加零（如“零壹日”“零贰拾日”）； 11-19 日前加壹，写作“壹拾 X 日”。 示例：2025 年 1 月 15 日 → 贰零贰伍年零壹月壹拾伍日 3、收款人名称 对公转账：填写单位全称（与银行预留名称完全一致）。 个人收款：填写身份证姓名（不可用昵称或简称）。 注意：现金支票的收款人可以是个人，本单位名称，可以用来提现。转账支 票的收款人必须是对方单位的名称。 4、付款行：出票单位的开户行名称； 5、出票人账号：出票单位的开户行账号； 6、金额栏人民币大写小写： 大写金额以“人民币”开头，紧接大写数字，“整”或“正”字结尾，防止篡改（如 “人民币壹万元整”）。金额栏注意小写前面加人民币符号“¥”，数字紧贴符号， 不留空隙，人民币写到分位。 一致性：大小写金额必须完全一致，不可涂改。 7、支票用途：备用金、差旅费、发放工资、购买材料等等-按照要求据实 填写。 8、密码区：开户行号和出票人账号组合在一起磁码区，不能盖章在这里。 9、用途下方的签章处：出票人财务专用章和法人章。 10、支票存根联：注意金额前加小写人民币符号，写到分位－如¥34980.50。 11、支票的背面： （1）现金支票分为两种情况 ① 若收款人为个人，则无法进行背书转让，需持身份证在支票背面填写完 整的个人信息（包括身份证号、发证机关等），并携带身份证前往银行提现。 ② 收款人是自己单位，在背面的被背书人加盖提现单位（自己单位）的财 务专用章和法人章即可用现金支票去提现 （2）转账支票的背面 谁领钱谁盖章，在被背书人第一栏盖预留银行的财务专用章和法人章。若后 期支票由 A 手给了 B，或者再由 B 转让给 C，依次在被背书人第二栏、第三栏
盖上最终受让方的财务专用章和法人章，以最后一个财务专用章和法人章为准，为最终资金受让的收款人。?中国工商银行中国工商银行现金支票XIV00745896（）现金支票存根出票日期（大写）贰零*肆年季壹月季壹日XIV00745896付款行名称：中国工商银行附加信息收款人：集湖市华宇有限责任公司提现金备用出票人账号：34260106045001亿千百+万千百十元角分人民币肆仟伍佰元整....本出票日期20*4年1月（大写）￥4sppop支1日画用送零星开支收款人：巢湖市华上列款项请宇有限责任公司我账户内支付金额：￥4500秋马十珍用途：零星开支印清出票人签章复核单位主管会计封务专用家五、领料单的填写领料单领料部门：一车间开单日期：20*4年1月3日发料仓库：原材料库20*4年1月3日发料日期：限1天有效数量单货位编号单价金额材料名称型号规格位请领发实80甲材料千克80960元12元/千克5050乙材料千克10元/千克500元领料根据及用途一般耗费发料：王峰材料计划申兰领料主管：商凯领料：沙宝（一）基础信息1、单据标题：明确标注“领料单”字样，必要时注明公司名称或部门2、日期与编号A
4 盖上最终受让方的财务专用章和法人章，以最后一个财务专用章和法人章为准， 为最终资金受让的收款人。 五、领料单的填写 （一）基础信息 1、单据标题：明确标注“领料单”字样，必要时注明公司名称或部门 2、日期与编号
领料日期：请准确填写实际领取物料的日期，而非申请日期。单据编号：按公司规则编写唯一编号（如"LL-20251101-001"），便于追踪3、部门与领用人领用部门：填写具体部门名称（如生产部二车间”）领用人：由实际领料人签字，禁止代签（二）物料信息规范1、物料明细名称/规格：需与库存目录一致，避免简称（如304不锈钢螺栓M10×50"而非“螺栓”)物料编码：按企业编码规则填写，确保唯一性单位：单位明确（如“件”“千克”）2、用途说明具体描述用途（如“A产品生产线维修”），禁止笼统填写“生产使用”。注意事项：禁止涂改。填写错误需重新开单，或加盖“作废"章并备注原因，不可直接涂改。规范填写领料单，可有效减少物料浪费、明确责任归属，并为成本分析和审计提供可靠依据。六、差旅费报销单的填写5
5 领料日期：请准确填写实际领取物料的日期，而非申请日期。 单据编号：按公司规则编写唯一编号（如“LL-20251101-001”），便于追踪 3、部门与领用人 领用部门：填写具体部门名称（如“生产部二车间”） 领用人：由实际领料人签字，禁止代签 （二）物料信息规范 1、物料明细 名称/规格：需与库存目录一致，避免简称（如“304 不锈钢螺栓 M10×50”而 非“螺栓”） 物料编码：按企业编码规则填写，确保唯一性 单位：单位明确（如“件”“千克”） 2、用途说明 具体描述用途（如“A 产品生产线维修”），禁止笼统填写“生产使用”。 注意事项：禁止涂改。填写错误需重新开单，或加盖“作废”章并备注原因， 不可直接涂改。 规范填写领料单，可有效减少物料浪费、明确责任归属，并为成本分析和审 计提供可靠依据。 六、差旅费报销单的填写
差旅费报销单吴建国、周洁上海参加订货会出差20*4年1月15姓名共4天出差事由日期日20*4年1月18到日其他车船费夜间车补助费出差补助费住宿费起汽时间及地点一起日汽类别金额S标准金额日数标准金额日数标准金额要金额-间18100800350105015汽车1912?3小%元/人元/间时小时%小时%80010501912小计元A元合计金额预支核销会仟柒佰陆拾贰元零角零分(大写)退补主管：周国强部门：销售部审核：醇易填报人：吴建国（一）基础信息填写报销人：填写实际出差人姓名、工号及所属部门出差时间：精确到起止日期（例：20*5年10月25日一10月28日）出差事由：简明扼要（如“参加上海行业展会”“XX技能培训"）（二）费用明细规范1、费用分类与金额分项填写：按交通费、住宿费、餐饮补贴、其他费用（如签证费、快递费）分类列支。票据匹配：每项费用需对应有效发票或收据，注明票据张数（例：高铁票2张，金额合计￥1,280.00）。2、标准与限额企业标准：住宿、餐饮补贴等需符合公司差旅制度，例如北京地区住宿限额为1100元/天（旺季1610元/天），天津地区为910元/天（旺季1391元/天），超支部分需单独说明。6
6 （一）基础信息填写 报销人：填写实际出差人姓名、工号及所属部门 出差时间：精确到起止日期（例：20*5 年 10 月 25 日—10 月 28 日） 出差事由：简明扼要（如“参加上海行业展会”“XX 技能培训”） （二）费用明细规范 1、费用分类与金额 分项填写：按交通费、住宿费、餐饮补贴、其他费用（如签证费、快递费） 分类列支。 票据匹配：每项费用需对应有效发票或收据，注明票据张数（例：高铁票 2 张，金额合计￥1,280.00）。 2、标准与限额 企业标准：住宿、餐饮补贴等需符合公司差旅制度，例如北京地区住宿限额 为 1100 元/天（旺季 1610 元/天），天津地区为 910 元/天（旺季 1391 元/天）， 超支部分需单独说明
公私混合费用：个人消费部分需剔除（如酒店账单中含私人洗衣费，需圈注并扣除）。（三）注意事项1、票据合规性发票抬头需为公司全称，税号齐全，不得使用连号或跨年票据。手撕发票、收据（如出租车票）需注明事由、起止地点及时间。2、预支款处理若预借差旅费，需在报销单中注明冲抵预借款”及金额，多退少补。七、固定资产折旧计算表的填写固定资产折旧计算表单位元20*4年1月31日部门固定资产原值金额计提比例%3%一车间144991543497.45二车间10937193%32811.573%机修车间38021611406.487203443%21610.32行政部门3644194109325.82合计账务科长：尊易制表人：李雷八、实训程序（一）学生根据所给资料，按照要求，填制原始凭证1、真实可靠，手续完备；2、内容完整、手写清楚；3、连续编写、及时填制。（二）学生根据所给资料，按照要求，审核原始凭证审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的重要方面，也是实行会7
7 公私混合费用：个人消费部分需剔除（如酒店账单中含私人洗衣费，需圈注 并扣除）。 （三）注意事项 1、票据合规性 发票抬头需为公司全称，税号齐全，不得使用连号或跨年票据。 手撕发票、收据（如出租车票）需注明事由、起止地点及时间。 2、预支款处理 若预借差旅费，需在报销单中注明“冲抵预借款”及金额，多退少补。 七、固定资产折旧计算表的填写 八、实训程序 （一）学生根据所给资料，按照要求，填制原始凭证 1、真实可靠，手续完备； 2、内容完整、手写清楚； 3、连续编写、及时填制。 （二）学生根据所给资料，按照要求，审核原始凭证 审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的重要方面，也是实行会
计监督的重要手段。1、审核原始凭证的真实性2、审核原始凭证的合法性3、审核原始凭证的合理性4、审核原始凭证的完整性5、审核原始凭证的正确性6、审核原始凭证的及时性审核原始凭证的要点：合何时真正确8
8 计监督的重要手段。 1、审核原始凭证的真实性 2、审核原始凭证的合法性 3、审核原始凭证的合理性 4、审核原始凭证的完整性 5、审核原始凭证的正确性 6、审核原始凭证的及时性 审核原始凭证的要点：合何时真正确
项目四会计凭证的填制与审核教学目的：掌握收款凭证的格式和填写要求，熟练填写收款凭证教学重点：熟悉收款凭证的基本程序；明确收款凭证的各基本要素教学难点：根据收款原始单据填制收款凭证的操作技能教学方法：讲授法、PPT演示、案例法、实训法授课时数：2课时任务二收款凭证填制训练一、记账凭证（一）概念记账凭证俗称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。记账凭证与原始凭证不同点：第一，记账凭证是企业内部填写的，并作为登记账簿的直接依据，它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力第二，记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录。（二）种类按内容分，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。按凭证上填列的方式，可以分为单式凭证和复式凭证。按用途可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。二、记账凭证的填写（一）记账凭证的基本内容1、记账凭证名称和填制单位名称；基本信息2、记账凭证的日期；
9 教学目的：掌握收款凭证的格式和填写要求，熟练填写收款凭证 教学重点：熟悉收款凭证的基本程序；明确收款凭证的各基本要素 教学难点：根据收款原始单据填制收款凭证的操作技能 教学方法：讲授法、PPT 演示、案例法、实训法 授课时数：2 课时 项目四 会计凭证的填制与审核 任务二 收款凭证填制训练 一、记账凭证 （一）概念 记账凭证俗称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项 的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直 接依据。 记账凭证与原始凭证不同点：第一，记账凭证是企业内部填写的，并作为登 记账簿的直接依据，它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。 第二，记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录。 （二）种类 按内容分，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 按凭证上填列的方式，可以分为单式凭证和复式凭证。 按用途可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。 二、记账凭证的填写 （一）记账凭证的基本内容 1、记账凭证名称和填制单位名称； 2、记账凭证的日期； 基本信息
3、记账凭证的编号；4、经济业务内容摘干哈啥了？5、会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称和记账方向；分录要素6、经济业务的金额；7、记账备注，即已登记账簿的金额应在“记账"栏内打“V"或签章；备注8、所附原始凭证的张数；9、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、财务主管人员（收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员）等签章。明确责任（二）记账凭证填制的基本要求1、审核无误在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。2、内容完整记账凭证应该包括的内容都要具备。3、分类正确根据经济业务的内容，正确区分不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。严禁将不同内容和类别的原始凭证混合汇总在同一张记账凭证中。4、连续编号记账凭证需实行连续编号制度，以便明确会计事项处理的先后顺序，促进记账凭证与会计账簿的有效核对，确保记账凭证的完整性和连续性。（三）记账凭证填制的具体要求1、除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。2、当一张原始凭证所记录的支出需由两个或两个以上单位共同承担时，应由保存该原始凭证的单位向其他应负担单位开具原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具有原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证1
10 3、记账凭证的编号； 4、经济业务内容摘要； 5、会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称和记账方向； 6、经济业务的金额； 7、记账备注，即已登记账簿的金额应在“记账”栏内打“√”或签章； 8、所附原始凭证的张数； 9、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、财务主管人员（收款凭证和付款 凭证还应增加出纳人员）等签章。 （二）记账凭证填制的基本要求 1、审核无误 在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。 2、内容完整 记账凭证应该包括的内容都要具备。 3、分类正确 根据经济业务的内容，正确区分不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。 在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭 证汇总填制。严禁将不同内容和类别的原始凭证混合汇总在同一张记账凭证中。 4、连续编号 记账凭证需实行连续编号制度，以便明确会计事项处理的先后顺序，促进记 账凭证与会计账簿的有效核对，确保记账凭证的完整性和连续性。 （三）记账凭证填制的具体要求 1、除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的 张数。 2、当一张原始凭证所记录的支出需由两个或两个以上单位共同承担时，应 由保存该原始凭证的单位向其他应负担单位开具原始凭证分割单。 原始凭证分割单必须具有原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证 干啥了？ 分录要素 备注 明确责任