第八章会计报表编制前的准备工作 第一节会计报表编制前的准备工作 第二节期末账项调 第三节对账与结账 第四节财产清查
第八章 会计报表编制前的准备工作 第一节 会计报表编制前的准备工作 第二节 期末账项调整 第三节 对账与结账 第四节 财产清查
第一节会计报表编制前的准备工作 频盛 账 三、财产猜 四、编制二作底稿 令五、账 Mar 2007 中国会计视野 N 801213141561183122324223303 十二十三十四元宵十六惊级十八十九二十廿一廿二廿三廿四廿五廿六廿七廿八廿九二月初二春分初四初五初六初七初八初九初十+一十二十 中国会计锐野网主岩目,资讯法考试招聘/贴职场Rs黄页调查文库下载社区聊天视野茶博客会搜书店
第一节 会计报表编制前的准备工作 ❖ 一、期末账项调整 ❖ 二、对 账 ❖ 三、财产清查 ❖ 四、编制工作底稿 ❖ 五、结 账
一、应计收入的账项调整 令二、应计费用的账项调整 三、预收收入的账项调整 今四、预付费用的账项调整
❖ 一、应计收入的账项调整 ❖ 二、应计费用的账项调整 ❖ 三、预收收入的账项调整 ❖ 四、预付费用的账项调整
应计收入的账项碉整 今应计收入一指已在本期实现、应计入本期收入但尚未收到款项的 收入。 如:应收出租包装物租金收入、应收银行存款利息收入等。 令例:某企业一季度根据银行存款余额和存款利息率估算,每月利 息收入600元,一季度未,银行通知利息收入为1900元。 今一月末、二月末: 借:其他应收款600 贷:财务费用 600 今三月末收到银行通知 借:银行存款1900 贷:其他应收款1200 财务费用 700
一、应计收入的账项调整 ❖ 应计收入—指已在本期实现、应计入本期收入但尚未收到款项的 收入。 如：应收出租包装物租金收入、应收银行存款利息收入等。 ❖ 例：某企业一季度根据银行存款余额和存款利息率估算，每月利 息收入600元，一季度未，银行通知利息收入为1900元。 ❖ 一月末、二月末： 借：其他应收款 600 贷：财务费用 600 ❖ 三月末收到银行通知： 借：银行存款 1900 贷：其他应收款 1200 财务费用 700
、应计蘋用的帐项碉整 今应计费用一指已在本期耗用,或本期已受益,理应归属本期,但 尚未支付的费用 如:期末应付水电费、应付银行借款利息等 例:某企业一季度预计每月应支付银行借款利息1600元,按月预 提,按季支付。季末,银行通知应支付一季度借款利息4900元。 一月末、二月末 :财务费用1600 贷:应付利息 1600 今三月末收到银行通知 借:财务费用1700 应付利息3200 贷:银行存款 4900
二、应计费用的账项调整 ❖ 应计费用—指已在本期耗用，或本期已受益，理应归属本期，但 尚未支付的费用。 如：期末应付水电费、应付银行借款利息等。 ❖ 例：某企业一季度预计每月应支付银行借款利息1600元，按月预 提，按季支付。季末，银行通知应支付一季度借款利息4900元。 ❖ 一月末、二月末： 借：财务费用 1600 贷：应付利息 1600 ❖ 三月末收到银行通知： 借：财务费用 1700 应付利息 3200 贷：银行存款 4900
三、预收教项的帐项碉整 令预收款项—指本期已收款入账,但尚未向对方提供商品或劳务或财 物资使用权,不属于本期收入的预收款项,属于企业的负债。 令例:某企业一月初按合同规定收到购货单位预付货款35100元,并 已存入银行。该企业于1、2、3三个月分别交货款10000元,并计应 交增值税1700元。 令预收货款时 借:银行存款 35100 贷:预收账款 35100 今一月、二月分期交货时: 借:预收账款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费一应交增值税(销项税额)1700
三、预收款项的账项调整 ❖ 预收款项—指本期已收款入账，但尚未向对方提供商品或劳务或财 产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，属于企业的负债。 ❖ 例：某企业一月初按合同规定收到购货单位预付货款35100元，并 已存入银行。该企业于1、2、3三个月分别交货款10000元，并计应 交增值税1700元。 ❖ 预收货款时： 借：银行存款 35100 贷：预收账款 35100 ❖ 一月、二月分期交货时： 借：预收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1700
四、颢行款项的账项碉整 令预付款项一指本期已付款入账,但其受益期为本期和以 后各期,应由本期和以后各项分别贫拒的费用 如:预付保险费、预付租金、预付报纸杂志费等。 例:某企业年初以银行存款预付本年度报纸杂志订阅费 1200元。 预付时: 借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200 本年度112月分摊时: 借:管理费用 100 贷:待摊费用 100
四、预付款项的账项调整 ❖ 预付款项—指本期已付款入账，但其受益期为本期和以 后各期，应由本期和以后各项分别负担的费用。 如：预付保险费、预付租金、预付报纸杂志费等。 ❖ 例：某企业年初以银行存款预付本年度报纸杂志订阅费 1200元。 ❖ 预付时： 借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200 ❖ 本年度1—12月分摊时： 借：管理费用 100 贷：待摊费用 100
中 国会计视 Mr2007 a45s7a1011a156.12n:220322a34252527 十二十三十四元宵十六惊十八十九二十廿一廿二廿三廿四廿五廿六廿七甘八廿九二月初二春分初四初五初六初七初八初九初十十一十二十三 中国会计视野网主要栏目:资讯法规考试招聘/招贴职场Rss黄页调查文库下载社区聊天视野茶博客会搜书店
❖ 一、对 账 ❖ 二、结 账
今1、账证核对——账簿记录与会计凭证相核对相符。 2、账账核对 3、账物核对—有关财产物资明细账的结存量与实存量核对相符。 4、账款核对——各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核 对相符。 1)现金日记账的账面余额同现金的实际库存数每日核对相 符 (2)银行存款日记账的账面余额同银行对账单核对相符 (3)各种应收、应付款项等明细分类账各账户余额,应定期 与有关单位或个人核对相符 (4)已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部 门核对相符
❖ 1、账证核对——账簿记录与会计凭证相核对相符。 ❖ 2、账账核对 ❖ 3、账物核对——有关财产物资明细账的结存量与实存量核对相符。 ❖ 4、账款核对——各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核 对相符。 ▪ （1）现金日记账的账面余额同现金的实际库存数每日核对相 符。 ▪ （2）银行存款日记账的账面余额同银行对账单核对相符 ▪ （3）各种应收、应付款项等明细分类账各账户余额，应定期 与有关单位或个人核对相符 ▪ （4）已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部 门核对相符
账账核对 今1、总分类账中,全部账户的借方余额合计数应同贷方余 额合计数相符; 2、总分类账中,“现金”、“银行存款”账户的余额数应同 相对应的日记账余额数核对相符; 今3、总分类账中,各账户的月末余额,与所属明细分类账 户月末余额之和核对相符; 4、会计部门有关财产物资的明细账的余额,与财产物资 保管部门或使用部门相应的明细账(卡)核对相符
账账核对 ❖ 1、总分类账中，全部账户的借方余额合计数应同贷方余 额合计数相符； ❖ 2、总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同 相对应的日记账余额数核对相符； ❖ 3、总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账 户月末余额之和核对相符； ❖ 4、会计部门有关财产物资的明细账的余额，与财产物资 保管部门或使用部门相应的明细账（卡）核对相符