第十章账务处理程序 第一节账务处理程序的概述 第二节记账凭证账务处理程序 第三节科目汇总表账务处理程序 小 结 第四节汇总记账凭证账务处理程序 第五节多栏式日记账账务处理程序 第六节日记总账账务处理程序 第七节分录日记账账务处理程序
第十章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 小 结 第六节 日记总账账务处理程序 第七节 分录日记账账务处理程序
郭带赊多处理覆亮献概念作用 账务处理程序的意义 a1、概念 也称会计核算组织程序,是指将账簿组织、记曲程序朋机结合起来的 步骤和方法 2、意义 有利于提高会计核算的质量和会计工作的效率和会计核算工作的质量, 充分发挥会计的职能。 组织账务处理程序的要求 基本模式 账户 ●会计凭证 账 会计报表 账簿 2、要求P251 过账 编表
第一节 ❑ 一、账务处理程序的意义 ❑ 1、概念 ⚫ ——也称会计核算组织程序，是指将账簿组织、记曲程序朋机结合起来的 步骤和方法。 ❑ 2、意义 ⚫ ——有利于提高会计核算的质量和会计工作的效率和会计核算工作的质量， 充分发挥会计的职能。 ❑ 二、组织账务处理程序的要求 ❑ 1、基本模式 账户 ⚫ 会计凭证 账 会计报表 账簿 ❑ 2、要求P.251 过账 编表
第二节记账凭派赋外覆序■ 口一、记账凭证账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 特点——根据记账凭证逐笔登记总分类账 2、凭证、账簿设置 记账凭证—收款、付款、转账 日记账—三栏式现金、银行存款日记账 明细分类账三栏式、数量金额式、多栏式 总分类账—三栏式 记账凭证账务处理程序的核算步骤和使用范围 核算步骤 2、优缺点 优点:简单明了,对经济业务发生较少的科目,总账可代替明细账。 缺点:登记总分类账工作量较大 使用范围 适用于规模较小、经济业务简单的单位
第二节 ❑ 一、记账凭证账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 ❑ 1、特点——根据记账凭证逐笔登记总分类账 ❑ 2、凭证、账簿设置 ⚫ 记账凭证——收款、付款、转账 ⚫ 日记账——三栏式现金、银行存款日记账 ⚫ 明细分类账——三栏式、数量金额式、多栏式 ⚫ 总分类账——三栏式 ❑ 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤和使用范围 ❑ 1、核算步骤 ❑ 2、优缺点 ⚫ 优点：简单明了，对经济业务发生较少的科目，总账可代替明细账。 ⚫ 缺点：登记总分类账工作量较大。 ❑ 2、使用范围 ⚫ 适用于规模较小、经济业务简单的单位
第四节汇总账竞诞账务处程序■ 口一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 特点—根据记账凭证编制记账凭证汇总表,根据汇总表登记总分 类账。 2、凭证、账簿设置 记账凭证收款、付款、转账;汇总收款、汇总付款、汇总转账。 日记账—三栏式现金、银行存款日记账 明细分类账三栏式、数量金额式、多栏式 总分类账—三栏式 二、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤和使用范围 1、核算步骤 2、优缺点 优点:简化了总分类账的登记工作;易于及时掌握资金运动状况;简化了记账凭证的 整理归类。 缺点 总转账凭证是按每一贷方科目而不是经济业务的性质汇总,因此不利于会计 核算工作的分工;当转账凭证数量较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大 2、使用范围 规模较大、业务较多的企业
第三节 ❑ 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 ❑ 1、特点——根据记账凭证编制记账凭证汇总表，根据汇总表登记总分 类账。 ❑ 2、凭证、账簿设置 ⚫ 记账凭证——收款、付款、转账；汇总收款、汇总付款、汇总转账。 ⚫ 日记账——三栏式现金、银行存款日记账 ⚫ 明细分类账——三栏式、数量金额式、多栏式 ⚫ 总分类账——三栏式 ❑ 二、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤和使用范围 ❑ 1、核算步骤 ❑ 2、优缺点 ⚫ 优点：简化了总分类账的登记工作；易于及时掌握资金运动状况；简化了记账凭证的 整理归类。 ⚫ 缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目而不是经济业务的性质汇总，因此不利于会计 核算工作的分工；当转账凭证数量较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 ❑ 2、使用范围 ⚫ 规模较大、业务较多的企业
第气节科冒汇党账处理序■ 科目汇总表账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 特点—根据记账凭证编制科目汇总表,根据汇总表登记总分类账 2、凭证、账簿设置 记账凭证—收款、付款、转账;科目汇总表 日记账—三栏式现金、银行存款日记账 明细分类账三栏式、数量金额式、多栏式 总分类账—三栏式 科目汇总表账务处理程序的核算步骤和使用范围 核算步骤 2、优缺点 优点:简化总分类账的登记工作;可以根据科目汇总表定期进行试算平衡。 缺点:反映不出账户的对应关系,不便于了解经济业务的内容 2、使用范围 经济业务频繁的单位
第四节 ❑ 一、科目汇总表账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 ❑ 1、特点——根据记账凭证编制科目汇总表，根据汇总表登记总分类账。 ❑ 2、凭证、账簿设置 ⚫ 记账凭证——收款、付款、转账；科目汇总表 ⚫ 日记账——三栏式现金、银行存款日记账 ⚫ 明细分类账——三栏式、数量金额式、多栏式 ⚫ 总分类账——三栏式 ❑ 二、科目汇总表账务处理程序的核算步骤和使用范围 ❑ 1、核算步骤 ❑ 2、优缺点 ⚫ 优点：简化总分类账的登记工作；可以根据科目汇总表定期进行试算平衡。 ⚫ 缺点：反映不出账户的对应关系，不便于了解经济业务的内容。 ❑ 2、使用范围 ⚫ 经济业务频繁的单位
节要茕日浞账账翕处璃序 口一、多栏式日记账账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 特点—设置多栏式现金、银行存款日记账,并据以登记总账 2、凭证、账簿设置 记账凭证—收款、付款、转账 日记账—多栏式现金、银行存款日记账 明细分类账三栏式、数量金额式、多栏式 总分类账—三栏式 口二、多栏式日记账账务处理程序的核算步骤和使用范围 核算步骤 2、优缺点 优点:简化总账的核算过程;能较好的反映账户对应关系 缺点:限制了会计科目的数量;转账凭证汇总表不能反映账户对应关系 使用范围 会计科目少,业务量小的单位
第五节 ❑ 一、多栏式日记账账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 ❑ 1、特点——设置多栏式现金、银行存款日记账，并据以登记总账 ❑ 2、凭证、账簿设置 ⚫ 记账凭证——收款、付款、转账 ⚫ 日记账——多栏式现金、银行存款日记账 ⚫ 明细分类账——三栏式、数量金额式、多栏式 ⚫ 总分类账——三栏式 ❑ 二、多栏式日记账账务处理程序的核算步骤和使用范围 ❑ 1、核算步骤 ❑ 2、优缺点 ⚫ 优点：简化总账的核算过程；能较好的反映账户对应关系。 ⚫ 缺点：限制了会计科目的数量；转账凭证汇总表不能反映账户对应关系。 ❑ 2、使用范围 ⚫ 会计科目少，业务量小的单位
廓六带浞总嗾账务璃程亮■ 口一、日记总账账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 特点设置日记总账 2、凭证、账簿设置 记账凭证—收款、付款、转账 日记账—三栏式现金、银行存款日记账 明细分类账三栏式、数量金额式、多栏式 日记总账—多栏式 口二、日记总账账务处理程序的核算步骤和使用范围 a1、核篁步骤 2、优缺点 优点:处理会计凭证比较简单,不需汇总就可在日记总账上全面了解各个 账户之间的对应关系,便于了解经济业务的来龙去脉; ●缺点:所有会计科目全部集中于一张账页上,不便于分工记账 2、使用范围 适用于经济业务简单,使用会计科目不多的单位
第六节 ❑ 一、日记总账账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 ❑ 1、特点——设置日记总账 ❑ 2、凭证、账簿设置 ⚫ 记账凭证——收款、付款、转账 ⚫ 日记账——三栏式现金、银行存款日记账 ⚫ 明细分类账——三栏式、数量金额式、多栏式 ⚫ 日记总账——多栏式 ❑ 二、日记总账账务处理程序的核算步骤和使用范围 ❑ 1、核算步骤 ❑ 2、优缺点 ⚫ 优点：处理会计凭证比较简单，不需汇总就可在日记总账上全面了解各个 账户之间的对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉； ⚫ 缺点：所有会计科目全部集中于一张账页上，不便于分工记账。 ❑ 2、使用范围 ⚫ 适用于经济业务简单，使用会计科目不多的单位
第分录账处理序■ 、日记总账账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 1、特点—分录记账趣看记凭的作用,貸记思则据亓 日记账,方法是逐笔登记。 2、凭证、账簿设置 不设置记账凭证 日记账—三栏式现金、银行存款日记账 明细分类账—三栏式、数量金额式、多栏式 总账—三栏式 口二、日记总账账务处理程序的核算步骤和使用范围 a1、核算步骤 优缺点 优点:通过分录日记账反映单位的全部经济业务,便于了解经济单位每日 每项经济业务的发生和完成情况,便于按经济业务发生的时间、顺序查阅 资料。 ●缺点:只设一本分录日记账,不便于会计核算分工;直接登记分录日记账, 账簿记录容易发生差错;登记总账工作量较大 使用范围 适用于经济业务简单,使用会计科目不多的单位
第六节 ❑ 一、日记总账账务处理程序的特点和凭证、账簿设置 ❑ 1、特点——分录日记账起着记账凭证的作用，登记总账的依据是分录 日记账，方法是逐笔登记。 ❑ 2、凭证、账簿设置 ⚫ 不设置记账凭证 ⚫ 日记账——三栏式现金、银行存款日记账 ⚫ 明细分类账——三栏式、数量金额式、多栏式 ⚫ 总账——三栏式 ❑ 二、日记总账账务处理程序的核算步骤和使用范围 ❑ 1、核算步骤 ❑ 2、优缺点 ⚫ 优点：通过分录日记账反映单位的全部经济业务，便于了解经济单位每日 每项经济业务的发生和完成情况，便于按经济业务发生的时间、顺序查阅 资料。 ⚫ 缺点：只设一本分录日记账，不便于会计核算分工；直接登记分录日记账， 账簿记录容易发生差错；登记总账工作量较大。 ❑ 2、使用范围 ⚫ 适用于经济业务简单，使用会计科目不多的单位
记账凭证账务处理程序 现金日记账 收款凭证 银行存款日记账 原始凭证 付款凭证 总分类账 原始凭证 汇总表 会计报表 转账凭证 明细分类账
记账凭证账务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会 计 报 表
汇总记账凭证账务处理程 现金日记账 收款凭证 银行存款日记账 原始凭证 →汇总收款凭证 付款凭证 总分类账 原始凭证 汇总付款凭证 汇总表 会计报表 转账凭证 →汇总转账凭证 明细分类账
汇总记账凭证账务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 汇总记账凭证账务处理程序 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证