第九章财务会计报告 第一节财务会计报告的意义和作用 第二节会计报表的分类及编制要求 第三节资产负表的编制 第四节利润表的编制 第五节现金流量表 第六节会计报表附表的编制 第七节财务会计报告的报表和汇总
第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的意义和作用 第二节 会计报表的分类及编制要求 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表的编制 第五节 现金流量表 第六节 会计报表附表的编制 第七节 财务会计报告的报表和汇总
第一节财多会报告的意义和作用■ 、财务会计报告的概念、内容 财会计报告指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 内容:会计报表(资产负债表、损益表、现金流量表及相关附表) 会计报表附注:是指对会计报表的编制基础、编制依据、编 制原则和方法及主要项目等所作的解释。 财务状况说明书:是指对企业一定会计期间内的生产经营、 资 金周转和利润实现及其分配等情况的综合 说明 二、财务会计报告的意义 编制财务会计报告是对会计核算工作的全面总结,也是及时提供合 法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。 三、财务会计报告的作用
第一节 财务会计报告的意义和作用 n 一、财务会计报告的概念、内容 § 财务会计报告——指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 § 内容：会计报表（资产负债表、损益表、现金流量表及相关附表） 会计报表附注：是指对会计报表的编制基础、编制依据、编 制原则和方法及主要项目等所作的解释。 财务状况说明书：是指对企业一定会计期间内的生产经营、 资 金周转和利润实现及其分配等情况的综合 说明。 n 二、财务会计报告的意义 § 编制财务会计报告是对会计核算工作的全面总结，也是及时提供合 法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。 n 三、财务会计报告的作用
对务会计报告的意义 1、对企业本身来说 对企业进行管理 ■2、对主管部门来说 为宏观管理提供依据。 ■3、对财政、税收、银行和审计部门来说 财税部门——可以更好地发挥财政、税收的监督作用 银行——了解企业借款情况及信贷纪律执行情况。 审计部门为进行财务审计和经济效益审计提供必要的资料。 4、对投资人、债权人和其他利害有关人员来说 可为信息使用者提供企业财务状况和偿债能力信息,作为投资 贷款和贸易的决策依据。 [
财务会计报告的意义 n 1、对企业本身来说 § 对企业进行管理。 n 2、对主管部门来说 § 为宏观管理提供依据。 n 3、对财政、税收、银行和审计部门来说 § 财税部门——可以更好地发挥财政、税收的监督作用。 § 银行——了解企业借款情况及信贷纪律执行情况。 § 审计部门——为进行财务审计和经济效益审计提供必要的资料。 n 4、对投资人、债权人和其他利害有关人员来说 § 可为信息使用者提供企业财务状况和偿债能力信息，作为投资、 贷款和贸易的决策依据
第二节会讷报的分类和编制要求■ 会计报表的分类 会计报表的分类格式 编号 会计报表名称 编报期 合企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 合企02表 利润表 中期报告、年度报告 合企03表 现金流量表 (至少)年度报告 合企01表附表1 资产减值准备明细表年度报告 合企01表附表2 股东权益增减变动表年度报 合企01表附表3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 合企02表附表1 利润分配表 年度报告 合企02表附表2 分部报表(业务部分)年度报告 企02表附表3 分部报表(地区部分)年度报告 、会计报表的编制要求 1、数字真实2、内容完整3、说明清楚4、报送及时5、真实合法
第二节 n 一、会计报表的分类 § 会计报表的分类格式 n 二、会计报表的编制要求 § 1、数字真实 2、内容完整 3、说明清楚 4、报送及时 5、真实合法 编号 会计报表名称 编报期 合企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 合企02表 利润表 中期报告、年度报告 合企03表 现金流量表 （至少）年度报告 合企01表附表1 资产减值准备明细表 年度报告 合企01表附表2 股东权益增减变动表 年度报告 合企01表附表3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 合企02表附表1 利润分配表 年度报告 合企02表附表2 分部报表（业务部分） 年度报告 合企02表附表3 分部报表（地区部分） 年度报告
会计报表的分类 ′反映一定日期企业财务状况的报表 按经济内容 反映一定时内期企业经营成果的报表 反映一定时期內企业财务状况变动的报表 向外提供的会讣报表 按提供对象 内部会计报表 按编报的时期 年报、半年报、寻报和月报 单位报衰 按编报单位 汇总报表 合并报表
会计报表的分类 按经济内容 按提供对象 按编报的时期 按编报单位 反映一定日期企业财务状况的报表 反映一定时内期企业经营成果的报表 反映一定时期内企业财务状况变动的报表 向外提供的会计报表 内部会计报表 年报、半年报、季报和月报 单位报表 汇总报表 合并报表
第三节资产负债表的编制 资产负债表的结构和内容 一)资产负债表的结构 (二)资产负债表的内容 、资产负债表的编制方法 )根据总账科目余额直接填列 (二)根据同类总账科目期末余额合并计算填列 (三)根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列 (四)根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填列
第三节 n 一、资产负债表的结构和内容 § （一）资产负债表的结构 § （二）资产负债表的内容 n 二、资产负债表的编制方法 § （一）根据总账科目余额直接填列 § （二）根据同类总账科目期末余额合并计算填列 § （三）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列 § （四）根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填列
资产负债表的结构和内容 年月 资产 行年初数期末数负债和所有者权益行年初数期末数 次 次 流动资 流动负债: 流动资产合计 流动负债合计 长期投资: 长期负债: 长期投资合计 长期负债合计 固定资产 递延税项: 递延税款贷项 固定资产合计 负债合计 无形资产及其 所有者权益 他资产: 无形资产及其 他资产合计 递延税项: 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益总 计
资产负债表的结构和内容 年 月 日 资产 行 次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行 次 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 流动资产合计 流动负债合计 长期投资： 长期负债： 长期投资合计 长期负债合计 固定资产： 递延税项： 递延税款贷项 固定资产合计 负债合计 无形资产及其 他资产： 所有者权益： 无形资产及其 他资产合计 递延税项： 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益总 计
根据同类总账科目期末余顿合并填列 1、“货币资金”—现金+银行存款+其他货币资金(期末余额合 计) 2、“存货”—材料采购+原材料+低值易耗品+自制半成品+库存 商 品+包装物+分期收款发出商品+委托加工物资+委托 代销商品+受托代销商品+生产成本(期末余额合计) 代销商品款-存货跌价准备+-材料成本差异+-商品进 销差价 3、“未分配利润”—本年利润+利润分配
根据同类总账科目期末余额合并填列 § 1、 “货币资金”——现金+银行存款+其他货币资金（期末余额合 计） § 2、 “存货”——材料采购+原材料+低值易耗品+自制半成品+库存 商 品+包装物+分期收款发出商品+委托加工物资+委托 代销商品+受托代销商品+生产成本（期末余额合计） -代销商品款-存货跌价准备+-材料成本差异+-商品进 销差价 § 3、 “未分配利润”——本年利润+-利润分配
根据总账科目余顿微去其鲁低项目后的净额填列 1、“短期投资”——短期投资短期投资跌价准备(余额) ■2、“在建工程”—在建工程-在建工程减值准备(余额) 3、“无形资产”—无形资产-无形资产减值准备(余额) ■4、“长期股权投资”(长期债权投资) 长期股权投资长期投资减值准备(余额) 5、“应收账款”(其他应收款) 应收账款坏账准备(余额)
根据总账科目余额减去其备低项目后的净额填列 n 1、 “短期投资”——短期投资-短期投资跌价准备（余额） n 2、 “在建工程”——在建工程-在建工程减值准备（余额） n 3、 “无形资产”——无形资产-无形资产减值准备（余额） n 4、 “长期股权投资”（长期债权投资） ——长期股权投资-长期投资减值准备（余额） n 5、 “应收账款”（其他应收款） ——应收账款-坏账准备（余额）
根据结科目的有关明细科目期末余额调蓑填列 ■1、“应收账款” “应收账款”明细科目期末借方余额 预收账款”明细科目期末借方余额 2、“预收账款” “应收账款”明细科目期末贷方余额 预收账款”明细科目期末贷方余额 ■3、“应付账款” “应付账款”明细科目期末贷方余额 预付账款”明细科目期末贷方余额 ■4、“预付账款” “应付账款”明细科目期末借方余额 预付账款”明细科目期末借方余额
根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填列 n 1、 “应收账款” ——“应收账款”明细科目期末借方余额 +“预收账款”明细科目期末借方余额 n 2、 “预收账款” ——“应收账款”明细科目期末贷方余额 +“预收账款”明细科目期末贷方余额 n 3、 “应付账款” ——“应付账款”明细科目期末贷方余额 +“预付账款”明细科目期末贷方余额 n 4、 “预付账款” ——“应付账款”明细科目期末借方余额 +“预付账款”明细科目期末借方余额
