第二章税收管理的基本原理 本章将阐述以下几个问题： 1. 税收与税收管理是一种什么关系？ 2. 税收管理的基本原理是哪些？ 3. 税收管理有哪些作用？ 4. 什么是税收成本？减少税收成本的途径 有哪些？ 5.影响税收管理的因素有哪些？
第二章 税收管理的基本原理 本章将阐述以下几个问题： 1. 税收与税收管理是一种什么关系？ 2. 税收管理的基本原理是哪些？ 3. 税收管理有哪些作用？ 4. 什么是税收成本？减少税收成本的途径 有哪些？ 5. 影响税收管理的因素有哪些？
第一节 税收与税收管理
第一节 税收与税收管理
什么是税收 专家、学者对税收的 税收是国家为了实现 概念的6种观点： 其职能，凭借其政治 1.交换说（利益说） 权力，按照法律规定 2.国家分配说 强制地取得财政收 入的一种形式。 3.义务说 4.社会政策说 5.新利益说 6.经济调节说
什么是税收 • 专家、学者对税收的 概念的6种观点： 1. 交换说(利益说) 2. 国家分配说 3. 义务说 4. 社会政策说 5. 新利益说 6. 经济调节说 • 税收是国家为了实现 其职能，凭借其政治 权力，按照法律规定 ，强制地取得财政收 入的一种形式
税收与税收管理 税收与税收管理之间是表里相依的关系 1 税收是国家行使职能从而参与社会产品或国民收入分 配的一种形式，同社会再生产过程有着密切的联系； 税收分配的特征决定了税收管理的性质是以国家为主 体进行的管理，税收分配的范围决定了税收管理的范 围是对税收分配活动全过程的管理 2.税收管理是税收分配活动顺利进行的重要保证。 3 税收管理活动必须遵循税收分配的规律 4. 税收分配的内容决定着税收管理的方式
税收与税收管理 税收与税收管理之间是表里相依的关系。 1. 税收是国家行使职能从而参与社会产品或国民收入分 配的一种形式，同社会再生产过程有着密切的联系； 税收分配的特征决定了税收管理的性质是以国家为主 体进行的管理，税收分配的范围决定了税收管理的范 围是对税收分配活动全过程的管理。 2. 税收管理是税收分配活动顺利进行的重要保证。 3. 税收管理活动必须遵循税收分配的规律。 4. 税收分配的内容决定着税收管理的方式
税收管理发展的基本趋势 税收的征收形式从古老的劳役和实物，发展到铸币直 至信用货币，从而减轻了征纳双方的额外负担，降低 了征纳成本，促使了税收征收管理标准的统一，利于 平衡各种纳税人之间的税收负担。 2. 税收法定主义的出现并最终确立为税收的一项基本准 则，使税收管理进入了依法治税的时代，税收管理更 加规范化。 3. 税收职能多样化，促进了税收管理的专业化，管理被 引入了税收管理，税收管理进入了科学管理的阶段。 4 以人为本的税收管理成为世界税收管理的发展趋势
税收管理发展的基本趋势 1. 税收的征收形式从古老的劳役和实物，发展到铸币直 至信用货币，从而减轻了征纳双方的额外负担，降低 了征纳成本，促使了税收征收管理标准的统一，利于 平衡各种纳税人之间的税收负担。 2. 税收法定主义的出现并最终确立为税收的一项基本准 则，使税收管理进入了依法治税的时代，税收管理更 加规范化。 3. 税收职能多样化，促进了税收管理的专业化，管理被 引入了税收管理，税收管理进入了科学管理的阶段。 4. 以人为本的税收管理成为世界税收管理的发展趋势
第二节 税收功能与税收管理
第二节 税收功能与税收管理
税收功能的定义 所谓税收功能，是指税收制度作为一个体 系或部分，在特定的经济目标指引下，基 于其内在结构属性，通过自身的活动（运 行)而与其他社会单位之间发生关系，产 生的一定客观后果，从而体现其在社会中 的实际的特殊地位的关系
税收功能的定义 • 所谓税收功能，是指税收制度作为一个体 系或部分，在特定的经济目标指引下，基 于其内在结构属性，通过自身的活动(运 行)而与其他社会单位之间发生关系，产 生的一定客观后果，从而体现其在社会中 的实际的特殊地位的关系
税收功能辨析 1 税收功能体现的是一种税收与经济的关系 2. 税收功能不同于税收目的。税收目的是税收主体的主 观意向，而税收功能并非指这些主观的意向，而是指 客观结果，这些客观后果有可能与主观意愿相吻合， 也有可能并不一致，甚至是负面的。 3. 税收功能与税收职能紧密关联，但两者是程度不等的 两个范畴。税收职能体现了一种价值取向，说明“应 该是什么”的问题；税收功能则体现了一种存在的状 态，说明“是什么”的问题 税收功能离不开税收的内在结构属性
税收功能辨析 1. 税收功能体现的是一种税收与经济的关系。 2. 税收功能不同于税收目的。税收目的是税收主体的主 观意向，而税收功能并非指这些主观的意向，而是指 客观结果，这些客观后果有可能与主观意愿相吻合， 也有可能并不一致，甚至是负面的。 3. 税收功能与税收职能紧密关联，但两者是程度不等的 两个范畴。税收职能体现了一种价值取向，说明“应 该是什么”的问题；税收功能则体现了一种存在的状 态，说明“是什么”的问题。 4. 税收功能离不开税收的内在结构属性
税收功能分类 从功能产生的途径来看，分为直接功能和 间接功能 依据后果与日的是否相符，分为显性功能 和隐性功能 从税收对其他部门、单位、个人以及整个 社会系统所产生后果的效应进行区分，分 为税收的正功能、反功能和非功能（无功 能)
税收功能分类 • 从功能产生的途径来看，分为直接功能和 间接功能。 • 依据后果与目的是否相符，分为显性功能 和隐性功能。 • 从税收对其他部门、单位、个人以及整个 社会系统所产生后果的效应进行区分，分 为税收的正功能、反功能和非功能(无功 能)
税收管理 时税收功能发挥的影响 般而言，税收最基本的功能是筹集财政收入，同 时税收具有配置资源、调节收入和稳定经济的积极 功能，通常被称为财政的三大职能。 但税收究竟能否发挥三大功能，不仅取决于税收的 制度安排，更重要的是取决于税收管理的水平 税收功能是税收作用于社会经济而具体产生的客观 后果，税收制度尽管在税收中起统领作用，但毕竟 是一些抽象的概念范畴，只有经过具体的立法、行 政、司法等管理行为，才能实际作用于经济社会 产生一定的客观结果
税收管理 对税收功能发挥的影响 • 一般而言，税收最基本的功能是筹集财政收入，同 时税收具有配置资源、调节收入和稳定经济的积极 功能，通常被称为财政的三大职能。 • 但税收究竟能否发挥三大功能，不仅取决于税收的 制度安排，更重要的是取决于税收管理的水平。 • 税收功能是税收作用于社会经济而具体产生的客观 后果，税收制度尽管在税收中起统领作用，但毕竟 是一些抽象的概念范畴，只有经过具体的立法、行 政、司法等管理行为，才能实际作用于经济社会， 产生一定的客观结果
