第四章税务登记 本章将阐述以下几个问题： 1.在什么情况下必须办理税务登记？ 2. 如何在不同的情况下办理不同种类的税 务登记？ 3.办理各种税务登记的程序如何？ 4. 如何使用和管理税务登记证件？
第四章 税务登记 本章将阐述以下几个问题： 1. 在什么情况下必须办理税务登记？ 2. 如何在不同的情况下办理不同种类的税 务登记？ 3. 办理各种税务登记的程序如何？ 4. 如何使用和管理税务登记证件？
第一节 税务登记的概念及其意义
第一节 税务登记的概念及其意义
税务登记的概念 税务登记，又称纳税登记，是税务机关 对纳税人有关开业、变动、以及注销等 基本情况的变化实行法定登记的一项管 理制度，也是纳税人履行纳税义务向税 务机关办理的一项法定手续 建立税务登记制度是进行税收征管的必 要前提
税务登记的概念 • 税务登记，又称纳税登记，是税务机关 对纳税人有关开业、变动、以及注销等 基本情况的变化实行法定登记的一项管 理制度，也是纳税人履行纳税义务向税 务机关办理的一项法定手续。 • 建立税务登记制度是进行税收征管的必 要前提
税务登记的意义 税务登记作为税收征管的基础性工作，处于税收征管 的首要环节，其意义表现如下： 税务登记制度确立了税收法律关系的主体。一方面， 它明确了税务登记地税务机关代表国家征税的主体地 位；另一方面，它又确定了纳税人作为纳税主体的合 法资格。 2 税务登记制度明确界定了税收法律关系的客体，即税 务机关据以征税、纳税人据以纳税的对象范围 。 3. 税务登记制度确认了税收法律关系的内容，即征纳双 方各自的权利和义务关系。 税务登记制度在税收征管过程中发挥着重要的作用
税务登记的意义 • 税务登记作为税收征管的基础性工作，处于税收征管 的首要环节，其意义表现如下： 1. 税务登记制度确立了税收法律关系的主体。一方面， 它明确了税务登记地税务机关代表国家征税的主体地 位；另一方面，它又确定了纳税人作为纳税主体的合 法资格。 2. 税务登记制度明确界定了税收法律关系的客体，即税 务机关据以征税、纳税人据以纳税的对象范围。 3. 税务登记制度确认了税收法律关系的内容，即征纳双 方各自的权利和义务关系。 4. 税务登记制度在税收征管过程中发挥着重要的作用
税务登记制度的作用 它是征税的抽象通知书，即纳税人领取了税务登记证 就获得了按期纳税的信息。 2 它是一种许可证照。根据税法规定，纳税人必须在税 务登记证件载明的项目范围内从事生产、经营活动， 凡无证经营或超过税务登记证件所规定的项目范围从 事生产经营活动的，将作为偷税行为处罚。 3. 它还表现为一种权利证明。根据税法规定，纳税人领 取税务登记证件后，可以依法享有使用发票、申请减 免税、行使税务行政复议及其他关涉税事项等权利， 同时还可以监督税务机关的执法行为
税务登记制度的作用 1. 它是征税的抽象通知书，即纳税人领取了税务登记证 就获得了按期纳税的信息。 2. 它是一种许可证照。根据税法规定，纳税人必须在税 务登记证件载明的项目范围内从事生产、经营活动， 凡无证经营或超过税务登记证件所规定的项目范围从 事生产经营活动的，将作为偷税行为处罚。 3. 它还表现为一种权利证明。根据税法规定，纳税人领 取税务登记证件后，可以依法享有使用发票、申请减 免税、行使税务行政复议及其他关涉税事项等权利， 同时还可以监督税务机关的执法行为
第二节 税务登记的种类和程序
第二节 税务登记的种类和程序
开业税务登记 根据>规定，企业，企业 在外地设立的分支机构和从事生产、经 营的场所，个体工商户和从事生产、经 营的事业单位（统称从事生产、经营的 纳税人)自领取营业执照之日起三十日 内，持有关证件，向税务机关申报办理 税务登记
开业税务登记 • 根据>规定，企业，企业 在外地设立的分支机构和从事生产、经 营的场所，个体工商户和从事生产、经 营的事业单位（统称从事生产、经营的 纳税人）自领取营业执照之日起三十日 内，持有关证件，向税务机关申报办理 税务登记
开业税务登记的程序 1 领取表格。纳税人向税务机关提出书面申请，经主管税务 机关批准，发给以及>各一式三份。 2 报送资料。除上述表格外，同时附送资料包括：营业执照 副本及其他有关开业的证明性文件；银行开户许可证及复 印件；组织机构统一代码及复印件；法人代表居民身份证 、 护照及其他证明的身份的证件资料及复印件；税务机关 认为需要提供的其他资料。 3. 资料审核。经主管税务机关符合条件的，将资料原件退还 给纳税人，将复印件留存，并按规定上报或直接办理。 4. 核发证件 5. 资料归档
开业税务登记的程序 1. 领取表格。纳税人向税务机关提出书面申请，经主管税务 机关批准，发给>以及>各一式三份。 2. 报送资料。除上述表格外，同时附送资料包括：营业执照 副本及其他有关开业的证明性文件；银行开户许可证及复 印件；组织机构统一代码及复印件；法人代表居民身份证 、护照及其他证明的身份的证件资料及复印件；税务机关 认为需要提供的其他资料。 3. 资料审核。经主管税务机关符合条件的，将资料原件退还 给纳税人，将复印件留存，并按规定上报或直接办理。 4. 核发证件。 5. 资料归档
开业税务登记 应注意的间题 纳税人必须在领取营业执照或依法成为纳税义 务人之日起30日内办理税务登记，扣缴义务人 应当自扣缴义务发生之日起30日内办理税务登 记，逾期不办理的，依照第60 条规定，由税务机关责令限期改正，可处以 2000元以下的罚款：情节严重的，处以2000元 以上1万元以下的罚款。纳税人不办理税务登记 的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的 ,经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销 期营业执照
开业税务登记 应注意的问题 • 纳税人必须在领取营业执照或依法成为纳税义 务人之日起30日内办理税务登记，扣缴义务人 应当自扣缴义务发生之日起30日内办理税务登 记，逾期不办理的，依照>第60 条规定，由税务机关责令限期改正，可处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元 以上1万元以下的罚款。纳税人不办理税务登记 的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的 ，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销 期营业执照
变更税务登记 纳税人在生产经营期间发生下列情况之一的，必须在 工商行政管理部门执照变更登记后的30日内到原税务 登记机关办理税务登记变更手续： 1. 纳税人改变生产经营地址： 2 纳税人改变经营范围、经营方式： 3. 纳税人改变单位名称或法人代表 4. 纳税人改变开户银行、银行帐号 5. 纳税人改变其他基本资料办理税务登记变更的
变更税务登记 • 纳税人在生产经营期间发生下列情况之一的，必须在 工商行政管理部门执照变更登记后的30日内到原税务 登记机关办理税务登记变更手续： 1. 纳税人改变生产经营地址； 2. 纳税人改变经营范围、经营方式； 3. 纳税人改变单位名称或法人代表 4. 纳税人改变开户银行、银行帐号 5. 纳税人改变其他基本资料办理税务登记变更的