第十一章税务代理 本章将阐述以下几个问题： 1.税务代理的发展状况如何？ 2. 税务代理中有关代理主体、代理范围 代理原则规定？ 3.税务代理行为应承担哪些法律责任？
第十一章 税务代理 本章将阐述以下几个问题： 1. 税务代理的发展状况如何？ 2. 税务代理中有关代理主体、代理范围、 代理原则规定？ 3. 税务代理行为应承担哪些法律责任？
第一节 税务代理概念及其基本特征
第一节 税务代理概念及其基本特征
税务代理的概念 所谓税务代理是指税务代理人在国家税法规定的 代理权限范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委 托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 我国民法中将代理分为三种：委托代理、 法定代 理和指定代理。税务代理属民事代理中委托代理 的一种。 >第57条规定， 纳税人，扣缴 人可以委托税务代理人代为办理税务事宜
税务代理的概念 • 所谓税务代理是指税务代理人在国家税法规定的 代理权限范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委 托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 • 我国民法中将代理分为三种：委托代理、法定代 理和指定代理。税务代理属民事代理中委托代理 的一种。 • ＜＜税收征管法＞＞第57条规定，纳税人，扣缴 人可以委托税务代理人代为办理税务事宜
税务代理的基本特征（一） 税务代理主体资格的特定性。税务代理的法律主体由 两方组成：作为代理人一方必须是经部门批准具有税 务代理资格的注册税务师和税务师事务所；作为被代 理人一方必须是负有纳税义务和扣缴税款义务的纳税 人或扣缴义务人。 2 税务代理行为的法律性。税务代理行为是一项具有法 律责任的契约行为。税务代理人的行为，必须是能发 生法律上权利和义务的行为，即能产生法律后果的行 为。 3 税务代理内容的确定性。税务代理的内容由国家以法 律、法规的形式确定。税务代理人是介于征纳双方之 间的独立法人
税务代理的基本特征（一） 1. 税务代理主体资格的特定性。税务代理的法律主体由 两方组成：作为代理人一方必须是经部门批准具有税 务代理资格的注册税务师和税务师事务所；作为被代 理人一方必须是负有纳税义务和扣缴税款义务的纳税 人或扣缴义务人。 2. 税务代理行为的法律性。税务代理行为是一项具有法 律责任的契约行为。税务代理人的行为，必须是能发 生法律上权利和义务的行为，即能产生法律后果的行 为。 3. 税务代理内容的确定性。税务代理的内容由国家以法 律、法规的形式确定。税务代理人是介于征纳双方之 间的独立法人
税务代理的基本特征（二 4.税务代理法律责任的不转嫁性。税务代理关 系是建立并不改变纳税人、扣缴人原来所应承 担的法律责任。税务代理人在税务代理活动中 所产生的一切税收法律责任，均由纳税人、扣 缴人承担。但这并不意味着代理人对于自身的 代理过错不承担任何责任。 5.税务代理服务的有偿性。税务代理属于中介 服务行业
税务代理的基本特征（二） 4. 税务代理法律责任的不转嫁性。税务代理关 系是建立并不改变纳税人、扣缴人原来所应承 担的法律责任。税务代理人在税务代理活动中 所产生的一切税收法律责任，均由纳税人、扣 缴人承担。但这并不意味着代理人对于自身的 代理过错不承担任何责任。 5. 税务代理服务的有偿性。税务代理属于中介 服务行业
第二节 税务代理原则
第二节 税务代理原则
税务代理的原则 税务代理制度的建立必须遵循一定的原则， 既要维护纳税人、扣缴义务人的权利，又必 须兼顾国家的整体利益。 1. 依法代理原则 2. 自愿委托原则 3.独立、公正原则。 4.有偿服务原则。 5.保守秘密的原则
税务代理的原则 • 税务代理制度的建立必须遵循一定的原则， 既要维护纳税人、扣缴义务人的权利，又必 须兼顾国家的整体利益。 1. 依法代理原则。 2. 自愿委托原则。 3. 独立、公正原则。 4. 有偿服务原则。 5. 保守秘密的原则
依法代理原则 指税务代理业务必须依照税收法令和法规进行，不能违 反税法规定，这是一切税务代理活动的前提，也是税务 代理必须遵循的行动准则。 首先，要根据>及其实施细则以及>有关规定，代纳税人、扣缴义 务人办理税务事宜，不能超越规定的范围。 其次，要划清税务代理和行政代理的界限。如代售印花 税票等属于行政代办，与税务代理不能混为一谈。 另外，如有关规定明确规定需由纳税人、扣缴义务人自 行办理的，也不能接受委托进行代理
依法代理原则 • 指税务代理业务必须依照税收法令和法规进行，不能违 反税法规定，这是一切税务代理活动的前提，也是税务 代理必须遵循的行动准则。 • 首先，要根据＜＜税收征管法＞＞及其实施细则以及＜ ＜税务代理试行办法＞＞有关规定，代纳税人、扣缴义 务人办理税务事宜，不能超越规定的范围。 • 其次，要划清税务代理和行政代理的界限。如代售印花 税票等属于行政代办，与税务代理不能混为一谈。 • 另外，如有关规定明确规定需由纳税人、扣缴义务人自 行办理的，也不能接受委托进行代理
白愿委托原则 纳税人、扣缴人有委托和不委托的选择 权，有选择代理人的权力代理人也有 选择纳税人、扣缴义务人的权力。 双方是合同契约关系，不能以强迫手段 或税务行政力量来促使税务代理，也不 能以企业行政主管部门的权力干预代理 合同签订
自愿委托原则 • 纳税人、扣缴人有委托和不委托的选择 权，有选择代理人的权力；代理人也有 选择纳税人、扣缴义务人的权力。 • 双方是合同契约关系，不能以强迫手段 或税务行政力量来促使税务代理，也不 能以企业行政主管部门的权力干预代理 合同签订
独立、公正原则 独立性表现在税务代理人独立行使法定代理权 限内的职责，不受任何其他机关、团体和个人 的干预，这是保证代理公正的一个重要条件 ·此外，税务代理人还必须站在公正的立场上 按照国家的税收法律、行政法规的规定以及税 务机关依照法律、行政法规所作出的规定，代 纳税人、扣缴义务人办理税务事宜
独立、公正原则 • 独立性表现在税务代理人独立行使法定代理权 限内的职责，不受任何其他机关、团体和个人 的干预，这是保证代理公正的一个重要条件。 • 此外，税务代理人还必须站在公正的立场上， 按照国家的税收法律、行政法规的规定以及税 务机关依照法律、行政法规所作出的规定，代 纳税人、扣缴义务人办理税务事宜
