第七章税款征收 本章将阐述以下几个问题: 1. 税款的征收方式有哪些? 2. 什么情况下将加收税款滞纳金? 3. 如何办理延期纳税手续? 4. 核定征税的对象包括哪些? 5. 减免税制度的内容有哪些? 6. 税收保全措施与执行措施的规定有哪些?
第七章 税款征收 本章将阐述以下几个问题: 1. 税款的征收方式有哪些? 2. 什么情况下将加收税款滞纳金? 3. 如何办理延期纳税手续? 4. 核定征税的对象包括哪些? 5. 减免税制度的内容有哪些? 6. 税收保全措施与执行措施的规定有哪些?
第一节 税款征纳法律关系
第一节 税款征纳法律关系
税款征收概念 税款征收是指国家税务机关依照税收法 律、法规,将纳税人应税款项入库的执 法过程的总称 从纳税人角度看,税款征收的过程同时 也是税款缴纳的过程,它从一个侧面反 映了纳税人依法缴纳税款的遵法与守法 过程
税款征收概念 • 税款征收是指国家税务机关依照税收法 律、法规,将纳税人应税款项入库的执 法过程的总称。 • 从纳税人角度看,税款征收的过程同时 也是税款缴纳的过程,它从一个侧面反 映了纳税人依法缴纳税款的遵法与守法 过程
税款征纳法律关系的特征 1.税款征收主体的惟一性 2. 征纳双方的权利和义务的法定性 3.征纳双方的权利与义务的不对等性
税款征纳法律关系的特征 1. 税款征收主体的惟一性。 2. 征纳双方的权利和义务的法定性。 3. 征纳双方的权利与义务的不对等性
税款征收主体的惟一性 税务机关是行使税收征收权的惟一主体,其他 部门不能取而代之 >第29条规定,除税务机关 税务人员以及经税务机关依照法律、法规委托 的单位或个人外,任何单位和个人不得进行税 款征收活动。 >还指出,无论由任何部门查 处的案件,凡涉及税款的,其涉税部分必须交 由税务机关处理、统一入库
税款征收主体的惟一性 • 税务机关是行使税收征收权的惟一主体,其他 部门不能取而代之。 • >第29条规定,除税务机关, 税务人员以及经税务机关依照法律、法规委托 的单位或个人外,任何单位和个人不得进行税 款征收活动。 • >还指出,无论由任何部门查 处的案件,凡涉及税款的,其涉税部分必须交 由税务机关处理、统一入库
征纳双方的权利和义务 的法定性 在税收法律中,征纳双方的权利和义务是 由国家法律、法规预先确定的,任何单位 和个人不能自由设定或选择 特别是对于纳税人而言,其全称是纳税义 务人而非纳税权利人,只有在缴完税、依 法履行义务之后,才能获得相应权利
征纳双方的权利和义务 的法定性 • 在税收法律中, 征纳双方的权利和义务是 由国家法律、法规预先确定的,任何单位 和个人不能自由设定或选择。 • 特别是对于纳税人而言,其全称是纳税义 务人而非纳税权利人,只有在缴完税、依 法履行义务之后,才能获得相应权利
征纳双方的权利与义务 的不对等性 在税款征纳法律关系中,征纳双方的法律地位平等 但因为双方处于行政管理者与被管理者的关系之中, 所以双方的权利与义务不对等。表现在以下几点: 虽然税收法律、法规制定必须经过一定的民主程序, 但一经政府颁布,就为纳税人设定了依法纳税的义务 在具体征税中无须征求纳税人的同意。 2. 为了保证税款及时,足额入库,税务机关可以依法对 纳税人采取强制措施。 3. 税务机关在实行征税过程中,享有优先权。 4. 税务机关有处理法律关系争议的行政司法权
征纳双方的权利与义务 的不对等性 • 在税款征纳法律关系中,征纳双方的法律地位平等, 但因为双方处于行政管理者与被管理者的关系之中, 所以双方的权利与义务不对等。表现在以下几点: 1. 虽然税收法律、法规制定必须经过一定的民主程序, 但一经政府颁布,就为纳税人设定了依法纳税的义务 ,在具体征税中无须征求纳税人的同意。 2. 为了保证税款及时,足额入库,税务机关可以依法对 纳税人采取强制措施。 3. 税务机关在实行征税过程中,享有优先权。 4. 税务机关有处理法律关系争议的行政司法权
第二节 税款征纳的原则和方式
第二节 税款征纳的原则和方式
税款征收原则 1. 惟一主体原则 2. 税收法定原则 3. 税务机关不得违反法律、行政法规规定开征、停征、 多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 4. 税务机关征收税款必须遵守法定和法定程序的原则。 5. 税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财 产时,必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封 的收据或清单。 6. 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 7 税款优先的原则
税款征收原则 1. 惟一主体原则。 2. 税收法定原则。 3. 税务机关不得违反法律、行政法规规定开征、停征、 多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 4. 税务机关征收税款必须遵守法定和法定程序的原则。 5. 税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财 产时,必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封 的收据或清单。 6. 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。 7. 税款优先的原则
税款优先原则 所谓税款优先原则即指纳税人缴纳税款优先于支付各 种款项和偿还各种债务。 >第一次在税收法律上确定了税款 优先的地位。税款优先原则包含了三层含义: 税收优先于无担保债权。但并不是优先于所有的无担 保债权,对于法律上另有规定的无担保债权,不能行 使税收优先权,如对破产企业,法律规定破产企业支 付给职工的工资,生活保障费等优先于税收。 2. 纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和 留置权的执行。 3.税收优先于罚款和没收非法所得
税款优先原则 • 所谓税款优先原则即指纳税人缴纳税款优先于支付各 种款项和偿还各种债务。 • <<税收征管法>>第一次在税收法律上确定了税款 优先的地位。税款优先原则包含了三层含义: 1. 税收优先于无担保债权。但并不是优先于所有的无担 保债权,对于法律上另有规定的无担保债权,不能行 使税收优先权,如对破产企业,法律规定破产企业支 付给职工的工资,生活保障费等优先于税收。 2. 纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和 留置权的执行。 3. 税收优先于罚款和没收非法所得