项目八企业所得税税务处理习愿 一、单现选择器 1,下列企业减单位中，不属于企业所得税纳税人的是()。 A.个人鞋资企业 B.联营企业 C,集体企业 D.股份制企业 2.自2008年起，下列金业适用企业所得税税米20%的是(). A.有有的居民企业 B,在中国境内设有机构场所的非居民企业来白中国境外的与该机构有实际暖系的所得 C.在中国境内设有机构场所的非屏民企业来自中国境内的所得 D.在中国境内来设立机构场所的非居民全业来自中国境外的与谈机构无实际联系的所 得 3.在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总幅中扣除的流转税或贵用是 (). A,增值税 B.清费税 C.土地增植税 D.教育贵用加 4,下列借款利息支出中允许从所得税前扣除的是(。 A.建造国定资产骏工决算投产后发生的各项贷款利息支出 B.购进因定资产尚未线工决算投产前的利息支出 C.房地产开全业为开发房地产而借入货金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生 的利息支出 D.纳税人从关联方取得的借款金额短过其注册资本50%的。超过部分的利息支出 5.某制药厂2006年精售收入1000万元，广告费支出0万元，200所年情售收入2000 万元，广告费支出30万元，则2007年准予税前扣除的广告费为()， A.10万元 B.20万元 C.30万元 D.40万元 6.某企业全年营业收入5000万元，按规定可在税前费用中列支的业务招特费应为 (). A.20万元 B.18万元 C.19万元 D.25万元
项目八 企业所得税税务处理习题 一、单项选择题 1．下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A．个人独资企业 B．联营企业 C．集体企业 D．股份制企业 2．自 2008 年起，下列企业适用企业所得税税率 20%的是（ ）。 A．有有的居民企业 B．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构有实际联系的所得 C．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境内的所得 D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构无实际联系的所 得 3．在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是 （ ）。 A．增值税 B．消费税 C．土地增值税 D．教育费附加 4．下列借款利息支出中允许从所得税前扣除的是（ ）。 A．建造固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出 B．购进固定资产尚未竣工决算投产前的利息支出 C．房地产开企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生 的利息支出 D．纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%的，超过部分的利息支出 5．某制药厂 2006 年销售收入 1 000 万元，广告费支出 60 万元，2007 年销售收入 2 000 万元，广告费支出 30 万元，则 2007 年准予税前扣除的广告费为（ ）。 A．10 万元 B．20 万元 C．30 万元 D．40 万元 6．某企业全年营业收入 5 000 万元，按规定可在税前费用中列支的业务招待费应为 （ ）。 A．20 万元 B．18 万元 C．19 万元 D．25 万元
T,企业所得税的纳税人发生年度亏机的，可用以后年度所得逐年延铁弥补，但延续路 补期最长不得超过《)。 A,1年 B.3年 C.5年 D.10年 8.下列收入项目中不需征收企业所得税的是(). A,财政履款收入 B。特许权使用费收入 C.财产粗贤收入 D.股皂收入 9.某项机器投备原始成本为200万元，2007年12月31日，其账面价值为100万元， 计税的累计折旧为120万元。则该设备2007年12月31日的计税基础是()万元， A.80 B.100 C.90 D.50 10.某企业因某项事作预先确认了0万元的预计负债，计入当期损整，但是税法规定， 需在该项费用实际发生后才准予税前扣除。则该项负倩的计税基础为(》万元。 A.100 B.0 C.50 D.25 11,企业当期发生的研发支出1000万元。其中资本化形成无形隆产的为600万元：则 形成的应纳脱暂时性差异为()万元， A.600 B.1000 C.400 D.300 12.一项盛产的账而价值为150万元，计税基础为20万元，则产生的可低扣暂时性差 异为《)万元 A.150 B.200 C.50 D.0 13.企业应纳税暂时性差异的产生应确认为()，并计入所得税费用。 A.递廷所得税货产 B.管理费用 C.递延所得税负债 D.销售费用 二，多现选择题 1.以下适用我国现行《企业所得税法》的企业有《) A.合伙企业 B.个人鞋货企业 C,中外合资金业 D,内资企业
7．企业所得税的纳税人发生年度亏损的，可用以后年度所得逐年延续弥补，但延续弥 补期最长不得超过（ ）。 A．1 年 B．3 年 C．5 年 D．10 年 8．下列收入项目中不需征收企业所得税的是（ ）。 A．财政拨款收入 B．特许权使用费收入 C．财产租赁收入 D．股息收入 9．某项机器设备原始成本为 200 万元，2007 年 12 月 31 日，其账面价值为 100 万元， 计税的累计折旧为 120 万元。则该设备 2007 年 12 月 31 日的计税基础是（ ）万元。 A．80 B．100 C．90 D．50 10．某企业因某项事件预先确认了 50 万元的预计负债，计入当期损益，但是税法规定， 需在该项费用实际发生后才准予税前扣除。则该项负债的计税基础为（ ）万元。 A．100 B．0 C．50 D．25 11．企业当期发生的研发支出 1 000 万元，其中资本化形成无形资产的为 600 万元。则 形成的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 A．600 B．1 000 C．400 D．300 12．一项资产的账面价值为 150 万元，计税基础为 200 万元，则产生的可抵扣暂时性差 异为（ ）万元。 A．150 B．200 C．50 D．0 13. 企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（ ），并计入所得税费用。 A．递延所得税资产 B．管理费用 C．递延所得税负债 D．销售费用 二、多项选择题 1．以下适用我国现行《企业所得税法》的企业有（ ）。 A．合伙企业 B．个人独资企业 C．中外合资企业 D．内资企业
2以下属于非居民企业的有《)： A依中国法律在中国境内成立的企业 B.依醒外国（地区）法律成这但实际管理机构在中国境内的企业 C依照外国〔地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内没立机构， 场所的企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 &企业的下列收入中免征全业所得税的有()： A国债利息数入 B依法收取并钠入财政管理的行政事业性收贵、或府性基金 C接受料赠收入 0销售货物收入 4.在计算成纳税所得额时，下列支出不得扣除()： A.向授货者支付的股息、红利等权益性投货收拉款项 B,未经核定的准备金支出 C.税收潘纳金 D.罚金、罚款和被没收财物的损失 5.下列国定资产中，计任企全业所得税时不允许计提折旧的有〔). A.房屋、建筑物以外来投入使用的园定资产 B.以融货和贯方式粗出的固定资产 C,单独估价作为固定魔产入账的土地 D.与经营活动无关的网定资产 6,下列情况会形成应纳税智时性差异的有《 A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基磁 C,负積的账面价值大于其计税基础 D。负债的账面价值小于其计税基础 7.下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有()。 A,一项魔产的账面价值为200万元，计税基陆为150万元 B。一项鬓产的账面价值为0万元，计税基建为20万元 C.一项负债的账面价值为200万元，计税基陆为150万元
2. 以下属于非居民企业的有（ ）。 A. 依中国法律在中国境内成立的企业 B．依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 C. 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、 场所的企业 D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 3. 企业的下列收入中免征企业所得税的有（ ）。 A.国债利息收入 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C.接受捐赠收入 D.销售货物收入 4．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。 A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B．未经核定的准备金支出 C．税收滞纳金 D．罚金、罚款和被没收财物的损失 5．下列固定资产中，计征企业所得税时不允许计提折旧的有（ ）。 A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B．以融资租赁方式租出的固定资产 C．单独估价作为固定资产入账的土地 D．与经营活动无关的固定资产 6．下列情况会形成应纳税暂时性差异的有（ ）。 A．资产的账面价值大于其计税基础 B．资产的账面价值小于其计税基础 C．负债的账面价值大于其计税基础 D．负债的账面价值小于其计税基础 7. 下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A． 一项资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 150 万元 B． 一项资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 250 万元 C． 一项负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 150 万元
D,一项负情的账面价值为200万元，计税基陆为20万 &假定某企业持有一项交易性金融魔产，成本为1000万元，期术公允价值为100 万元，所得税税率为3消。递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。下列说法正确 的是《) A.产生应纳税暂时性差异O0万元 B.确认递延所得税免循1岗万元 C.产生可抵扣暂时性差异500万元 D.确认递延所得税贷产165万元 三，判断题 1.贝有依照中国法律在中国境内成立的全业才是居民全业。 2.企业所得税的计悦依据是企业的会计利润。 3,对企业诚免成返还的流转税。除国家规定有指定用途的项目不征税外。都应思章征 收所得税。 (》 4.企业在生产、经营期间的倍款利息支出，可按塑实际发生数从收入总额中扣除。 () 5.企业米源于中国境外的所得。已在境外骚纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从 其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照《企业所得税》计算的应纳税额。 () 6,在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或意外事故视失而由保险公司给予的赌 偿不得扣除 () 7.纳税人的各种属行政性的罚款，不得扣降，所以企业支付的银行罚息不得扣除， () 8,只要资产成负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差异。 () 9.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机 关办理当期企业所得税汇算清数。 ( 10.居民企业在中国境内设立不具有法人贤格的营业机构的，应当汇总计算并量纳企业 所得税。 () 11,企业与其关联方共同开发、受让无形资产。或者共问提供、接受劳务发生的成本， 在计算应纳税所得额时应当按照组立交易原则进行分推
D． 一项负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 250 万 8. 假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为 1 000 万元，期末公允价值为 1 500 万元，所得税税率为 33%，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。下列说法正确 的是（ ） A．产生应纳税暂时性差异 500 万元 B．确认递延所得税负债 165 万元 C．产生可抵扣暂时性差异 500 万元 D．确认递延所得税资产 165 万元 三、判断题 1．只有依照中国法律在中国境内成立的企业才是居民企业。 （ ） 2．企业所得税的计税依据是企业的会计利润。 （ ） 3．对企业减免或返还的流转税，除国家规定有指定用途的项目不征税外，都应照章征 收所得税。 （ ） 4．企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。 （ ） 5．企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从 其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照《企业所得税》计算的应纳税额。 （ ） 6．在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或意外事故损失而由保险公司给予的赔 偿不得扣除。 （ ） 7．纳税人的各种属行政性的罚款，不得扣除，所以企业支付的银行罚息不得扣除。 （ ） 8．只要资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差异。 （ ） 9．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机 关办理当期企业所得税汇算清缴。 （ ） 10．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业 所得税。 （ ） 11．企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本， 在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 （ ）
12.可話扣程时性差异是指在确定表米收日货产或清整负债期间的应纳税所得额时，将 导政产生应税金额的暂时性差异。 四，案例分析题 甲有限责任公司《以下简称甲公可)所得税采用货产负债表债务法核算，适用的所得税 税率为33器。2007年度实现利润总额为2000万元，当年会计与税收之间的差异包括以下事 项 (1)取得一项无形资产，成本为00万元，由于使用寿命无法合理估计，会计上未摊 销其成本。税法规定应按不短于10年的明限推销。 (2)国债利息收入20万元， 《(3)持有一项交易性金胞资产，取得成本为150万元。会计期末公允价值为140万元。 《4)公司特有的一批存货，成本为1000万元，期末清查该存货估计可变现净值为800 万元，当期计提存货殊价准备200万元， 要求： (1)分析计算应纳税暂时性差异和呵基扣哲时性差异。 (2)分别计算甲公司2007年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所 得税费用的金额，并编制有关所得税的会计分录
12．可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将 导致产生应税金额的暂时性差异。 （ ） 四、案例分析题 甲有限责任公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税 税率为 33%。2007 年度实现利润总额为 2 000 万元，当年会计与税收之间的差异包括以下事 项： （1）取得一项无形资产，成本为 200 万元，由于使用寿命无法合理估计，会计上未摊 销其成本。税法规定应按不短于 10 年的期限摊销。 （2）国债利息收入 20 万元。 （3）持有一项交易性金融资产，取得成本为 150 万元。会计期末公允价值为 140 万元。 （4）公司持有的一批存货，成本为 1 000 万元，期末清查该存货估计可变现净值为 800 万元，当期计提存货跌价准备 200 万元。 要求: （1）分析计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （2）分别计算甲公司 2007 年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所 得税费用的金额，并编制有关所得税的会计分录
参考答案： 一，单项选择恩 1.A2.D 3.A 4.A5C6.B7.C8.A 9.A10.B11.A12C13C 二，多项选择愿 1.CD 2.CD 3.AB 4.ABCD 5.ABCD 6.AD 7.BC 8.AB 三，判斯题 1.×2.X 34.×5 6.7,×8,√ 9.√10.11.12.× 四、案例题 (1)200加年末甲公司资产和负债账面价值与计税基础的差异分析列表如下： 项目 账面价值 计税基础 应纳税智时 可抵扣暂时性 性差异 差异 无形资产 200 180 20 交易性金融 140 150 10 贤产 存货 800 1000 200 总计 20 210 (2)2007年应纳税所得额=-2000一20-20+10+200=2170万元 应交所得税税衡-2170×33-716.1万元 (3)递廷所得税货产-210×33-69.3万元 运话所得税负货-20×33消-6.6万元 (4)所得税费用=7161+8,8-6的.3=653.4万元 (5)会计分录： 借：所得税费用 6534000 递延所得税资产 693000 先：应文税费 7161000 遥延所得税负债 66000
参考答案： 一、单项选择题 1．A 2.D 3.A 4.A 5. C 6．B 7．C 8．A 9．A 10.B 11.A 12.C 13.C 二、多项选择题 1. CD 2.CD 3.AB 4.ABCD 5.ABCD 6.AD 7.BC 8.AB 三、判断题 1．× 2. × 3.√ 4. × 5. √ 6. √ 7. × 8．√ 9．√ 10. √ 11. √ 12. × 四、案例题 （1）2007 年末甲公司资产和负债账面价值与计税基础的差异分析列表如下： 项 目 账面价值 计税基础 应纳税暂时 性差异 可抵扣暂时性 差异 无形资产 200 180 20 交易性金融 资产 140 150 10 存货 800 1 000 200 总计 20 210 （2）2007 年应纳税所得额=2000－20－20+10+200=2170 万元 应交所得税税额=2170×33%=716.1 万元 （3）递延所得税资产=210×33%=69.3 万元 递延所得税负债=20×33%=6.6 万元 （4）所得税费用=716.1+6.6－69.3=653.4 万元 （5）会计分录： 借：所得税费用 6 534 000 递延所得税资产 693 000 贷：应交税费 7 161 000 递延所得税负债 66 000