项目六美税税务处理习题 一、单现选择器 1.运往境外修理的机械器具，运输工具或其他资物。出境时已向吾关报明并在海关规定 别限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的()，作为完税价格。 A修理费 B料件费 C修理贵和料件贵 D.同类货物的到岸价格 2准予暂时进口的施工机械、工程作辆、供安装使用的仪器和工具、电视域电影摄制机 械，以及经装货物的容器。如超过半年仍留在国内使用的，应自第了个月起，按月征收进口 关税。每月税额的计算公式为()。 关税税额-货物原到岸价格×关税税率×1/小2 B关税税额=同类货物新到岸价格×关税税率×1/12 C关税税额=货物原到岸价格×关税税率×1/4褐 D关税税额-问类货物新到岸价格×关税税率×1/48 怎国内单位留购的进口货样，展览品和广告陈列品，以( )作为定税价格。但买 方除此之外又直接或间接给实方一定利盆的，海美可以另行确定上述货物的完税价格。 A留购价格 B原到岸价格 C留购时同类货物到岸价格 D.刷购时月类货物离岸价格 4出口货物以海关审定的成交价格为基陷售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完 税价格。其计算公式为(). A克税价格=离岸价格÷(1十出口税率) B完税价格-离岸价格÷(1一出口税率) C完税价格=离岸价格×(1十出口税率) D完悦价格=离岸价格×(】一出口税率) 5关税的的税义务人或他门的代理人应在海关填发税款做钠证的次日起(》内， 向指定银行缘纳，并由当地龈行解潘中央金库。 A7日 B10日 C15日 D.30日 6经海关审核批准关税缓纳的义务人，应核海关批准的关税徽纳计划如期嫩纳关税，并 按月支付()的利息
项目六 关税税务处理习题 一、单项选择题 1.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定 期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的（ ），作为完税价格。 A.修理费 B.料件费 C.修理费和料件费 D.同类货物的到岸价格 2.准予暂时进口的施工机械、工程车辆、供安装使用的仪器和工具、电视或电影摄制机 械，以及盛装货物的容器。如超过半年仍留在国内使用的，应自第 7 个月起，按月征收进口 关税。每月税额的计算公式为（ ）。 A.关税税额=货物原到岸价格×关税税率×1/12 B.关税税额=同类货物新到岸价格×关税税率×1/12 C.关税税额=货物原到岸价格×关税税率×1/48 D.关税税额=同类货物新到岸价格×关税税率×1/48 3.国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以（ ）作为完税价格。但买 方除此之外又直接或间接给卖方一定利益的，海关可以另行确定上述货物的完税价格。 A.留购价格 B.原到岸价格 C.留购时同类货物到岸价格 D.留购时同类货物离岸价格 4.出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完 税价格。其计算公式为（ ）。 A.完税价格=离岸价格÷（l 十出口税率） B.完税价格=离岸价格÷（1 一出口税率） C.完税价格=离岸价格×（l 十出口税率） D.完税价格=离岸价格×（l 一出口税率） 5.关税的纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起（ ）内， 向指定银行缴纳，并由当地银行解缴中央金库。 A.7 日 B.10 日 C.15 日 D.30 日 6.经海关审核批准关税缓纳的义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税，并 按月支付（ ）的利息
人5% B.10% C15% D.208% 7.进出口货物的收发货人或者他们的代理人，因海关误征而多餐税改成税法栽定的其他 情形需要办理是税的。可以自撒钠税款之日起()内。书面声明理由，连同原钠税收 据向海关申请是税，逾期不予受理。 人半年 B,一年 C三年 D,五年 &对于进出口货物的收发货人或其代理人向海关申报进出口货物的成交价格明显偏低， 而又不能提债合法证据和正当理由的。海关认为需要估价的，则首先按()方法估定完 税价格。 A类似货物成交价格法 且相同货物成交价格法 C国内市场价格倒扣法 D.国际市场价格法 身下列各项中，符合关税法定免税规定的是()。 L保税区递出口的基建物资和生产用车辆 且边境贸号进出口的基建物资和生产用车柄 C关税税款在人民币10元以下的一票货物 D经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 10加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按孤一般进口货物的规定审定完税价 格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是《》。 A进口时需任税的进料加工进口料件，以该料件中服进口时的价格告定 B内销的透料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定 C内销的来料如工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定 D出口加工区内的加工企业内睛的制成品，以该料件中报进口时的价格估定 二、多项选择圈 1.按任收目的划分，可靶关税分为( 人财成关税 且保护关税 C混合关税 D服复关税 2按照征税的标准，可以把美税分为( ). 人从量税 B从价税 C混合税 D这择税和滑准税
A.5‰ B.10‰ C.15‰ D.20‰ 7.进出口货物的收发货人或者他们的代理人，因海关误征而多缴税款或税法规定的其他 情形需要办理退税的，可以自缴纳税款之日起（ ）内，书面声明理由，连同原纳税收 据向海关申请退税，逾期不予受理。 A.半年 B.一年 C.三年 D.五年 8.对于进出口货物的收发货人或其代理人向海关申报进出口货物的成交价格明显偏低， 而又不能提供合法证据和正当理由的，海关认为需要估价的，则首先按（ ）方法估定完 税价格。 A.类似货物成交价格法 B.相同货物成交价格法 C.国内市场价格倒扣法 D.国际市场价格法 9.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。 A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆 B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆 C.关税税款在人民币 10 元以下的一票货物 D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 10.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价 格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。 A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定 B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定 C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定 D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定 二、多项选择题 1.按征收目的划分，可把关税分为（ ）。 A.财政关税 B.保护关税 C.混合关税 D.报复关税 2.按照征税的标准，可以把关税分为（ ）。 A.从量税 B.从价税 C.混合税 D.选择税和滑准税
3关税税则一般包括两部分：海关误征关税的规章条例及说明和关税税率表。关税税率 表主要包括《)。 L税则号列 R货品分类目录 C税率 D,说明 4我国差别关税的种类包括《 A报复性关税 丑.保障性关税 C进口附加税 D.反顿销税与反补贴税 点我国从197年了月起，正式试行从量关税、复合关税制度。试行复合关税的商品有 人味酒 且.原油 C承（放）像机 D,摄像机 6进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。所称到岸价格，包 括货价。加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的《》等费用。 A包装费 B运费 C保险费 D.其他劳务费 7.进口货物的成交价格中，表包括下列()的，应加以测整，计入完税价格。 A进口人为在国内生产、制违、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的款件费 且货物运燕我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用 C该项货物成交过程中，进口人向卖方支付的师金 D保险费 &下列费用，如果单独计价，且已包括在进口货物成交价格中、经海关审查属实的，可 以从完税价格中扣除的有《)。 A进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金 B进口人向卖方支付的佣金 C卖方给买方的正常日扣 D工业设熊、机威设备类贤物进口后基建、安装、装配、调试或技术指导的费用 9.下列说法符合关于出口货物完税价格确定办法规定的有()： 人出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格为完税价格 B出口货物成交价格中含有支付给国外的何金，不论是否单独列明。均不予扣除 C出口货物在离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应将其计入完税价格
3.关税税则一般包括两部分：海关课征关税的规章条例及说明和关税税率表。关税税率 表主要包括（ ）。 A.税则号列 B.货品分类目录 C.税率 D.说明 4.我国差别关税的种类包括（ ）。 A.报复性关税 B.保障性关税 C.进口附加税 D.反倾销税与反补贴税 5.我国从 1997 年 7 月起，正式试行从量关税、复合关税制度。试行复合关税的商品有 （ ）。 A.啤酒 B.原油 C.录（放）像机 D.摄像机 6.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。所称到岸价格，包 括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的（ ）等费用。 A.包装费 B.运费 C.保险费 D.其他劳务费 7.进口货物的成交价格中，未包括下列（ ）的，应加以调整，计入完税价格。 A.进口人为在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费 B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用 C.该项货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金 D.保险费 8.下列费用，如果单独计价，且已包括在进口货物成交价格中、经海关审查属实的，可 以从完税价格中扣除的有（ ）。 A.进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金 B.进口人向卖方支付的佣金 C.卖方给买方的正常回扣 D.工业设施、机械设备类货物进口后基建、安装、装配、调试或技术指导的费用 9.下列说法符合关于出口货物完税价格确定办法规定的有（ ）。 A.出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格为完税价格 B.出口货物成交价格中含有支付给国外的佣金，不论是否单独列明，均不予扣除 C.出口货物在离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应将其计入完税价格
包出口货物成交价格若为境外口岸的到岸价格或箭价加运费价格时，应先扣除离开我国 口岸的运费、候险费后，再拔法定公式计算完税价格 10,关税减免类型。主要可分为()。 人法定减免 B特定减免 C临时减免 D.图难减免 11,下列各项，经海关审查无讹。可以免征关税的有()。 A关税税额在人民币0元以下的一票货物 且无商业价植的广告品和货样 C外围政府、国际组织无整赠送的物宽 D进出境运输工具装载的途中必需的据料和饮食用品 12有下列()情形之一的进口货物，海关可以的情碱免关税。 A在境外运输途中成者起卸时，避受损坏成者损失的 B起即后海关放行前，因不可抗力通受损坏或者损失的 C海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎违成的 且进口国内生产急需货物，且纳税有困难的 13,在计算出口货物离岸价格时，可以扣除《)，作为出口关税的完税价格。 人出口班物国内段运输，装卸等费用 B包含在成交价格中并与离岸价分列的国外佣金 C离岸价以外买方另付的包装贵 D.出口关税 14.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有()。 A海关依法估价确定的完税价格 B以成交价格为基础确定的完税价格 C根据境内生产类拟货物的成本、利铜和费川计算出的价格 D以相月或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格 15,下列关于关税补征和追征期限的说法中，正确的有()。 A关税补征期为1年 B.关税补征期为3年 C关税追征期为3年 D.关税超征期为10年 三、判斯题 1.关税的征税对象仅限于进出我国境内的贸易性商品。对入境靠客随身携带的行李和物
D.出口货物成交价格若为境外口岸的到岸价格或货价加运费价格时，应先扣除离开我国 口岸的运费、保险费后，再按法定公式计算完税价格 10.关税减免类型，主要可分为（ ）。 A.法定减免 B.特定减免 C.临时减免 D.困难减免 11.下列各项，经海关审查无讹，可以免征关税的有（ ）。 A.关税税额在人民币 50 元以下的一票货物 B.无商业价值的广告品和货样 C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资 D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料和饮食用品 12.有下列（ ）情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税。 A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的 B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的 C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的 D.进口国内生产急需货物，且纳税有困难的 13.在计算出口货物离岸价格时，可以扣除（ ），作为出口关税的完税价格。 A.出口货物国内段运输、装卸等费用 B.包含在成交价格中并与离岸价分列的国外佣金 C.离岸价以外买方另付的包装费 D.出口关税 14.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。 A.海关依法估价确定的完税价格 B.以成交价格为基础确定的完税价格 C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格 D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格 15.下列关于关税补征和追征期限的说法中，正确的有（ ）。 A.关税补征期为 1 年 B.关税补征期为 3 年 C.关税追征期为 3 年 D.关税追征期为 1O 年 三、判断题 1.关税的征税对象仅限于进出我国境内的贸易性商品。对入境旅客随身携带的行李和物
品，个人郎递物品，各种运输工具上的服务人员携箭进口的自用物品，馈赠物品以及其他方 式进入国境内的个人物品，不征收关悦。() 2为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。() 3我国从199？年了月1日起正式试行了从量关税，复合关税制度。试行从量关税的商 品有碑酒、原油和部分感光胶片。() 4.我国出口关税税率，没有普通税率和优事税率之分，是一种差别比例视率。() 5对受海美监管的减免税进口货物，在管理期限内，经海关批准出售，转让或转作他用 时，应按其原入境到岸价格作为完税价格，计算征收关税。() 6出口货物，以春关事定的成交价格为基出的售予境外的离岸价格加上出口关税后作为 完税价格。《】 7.出口货物，应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。如 该项货物从内地起运，即从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣障。 () 8经海关核清暂时进境或者暂时出境并在6个月内复运出境或者复运进境的法定货物， 在货物收发货人向海关徽钠了相当于税款的保证金域者提供担保后，准予暂时免钠税款。 () 只海关因纳税义务人违反海关规定而造成的少征成漏征的关税税款，应当自货物靓关 之日起1年内，向收发货人或者他们的代理人补任。() 1(,经海关审核批准关税缓纳的义务人。位按海关批准的关税数纳计划如期嫩纳关税， 并按月支付10%的利息，按日徽纳1%的沛纳金。() 1山，出口退回的增慎税税额不骚纳全业所得税。国出口退目的消费税税额应征收企业所 得税。(） 12在海关对进出口资物进行完税价格审定时，如海关不接受中报价格，而认为有必要 估定完税价格时，可以与进出口货物的钠税义务人进行磋商。《) 13,纳税文务人未按期嫌纳税款的，从带纳税款之日起，按日如收带销税款万分之一的 潘销金。（〕 14,办理退税手线，除海关即因是税外，由纳税单位向海关交纳0元人民币手续费。 () 四、业务题 1.某商翼公可为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营
品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方 式进入国境内的个人物品，不征收关税。（ ） 2.为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。（ ） 3.我国从 1997 年 7 月 1 日起正式试行了从量关税、复合关税制度。试行从量关税的商 品有啤酒、原油和部分感光胶片。（ ） 4.我国出口关税税率，没有普通税率和优惠税率之分，是一种差别比例税率。（ ） 5.对受海关监管的减免税进口货物，在管理期限内，经海关批准出售、转让或转作他用 时，应按其原入境到岸价格作为完税价格，计算征收关税。（ ） 6.出口货物，以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格加上出口关税后作为 完税价格。（ ） 7.出口货物，应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。如 该项货物从内地起运，即从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。 （ ） 8.经海关核准暂时进境或者暂时出境并在 6 个月内复运出境或者复运进境的法定货物， 在货物收发货人向海关缴纳了相当于税款的保证金或者提供担保后，准予暂时免纳税款。 （ ） 9.海关非因纳税义务人违反海关规定而造成的少征或漏征的关税税款，应当自货物报关 之日起 1 年内，向收发货人或者他们的代理人补征。（ ） 10.经海关审核批准关税缓纳的义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税， 并按月支付 10‰的利息，按日缴纳 1‰的滞纳金。（ ） 11.出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所 得税。（ ） 12.在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要 估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行磋商。（ ） 13.纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之一的 滞纳金。（ ） 14.办理退税手续，除海关原因退税外，由纳税单位向海关交纳 50 元人民币手续费。 （ ） 四、业务题 1.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2005 年 3 月发生相关经营
业务如下： (1)从国外进口小频车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我 国将关前的运输费用40000元、保险贵用20000元. (2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已白海关报明，支付 给境外的修理费用50000元，料件费100000元。并在海关提定的阴限内收回了该设备。 假设修理后比原来预计使用年限延长了3年， (3)从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我 国寿关前的运输费用120000元。保险费用80000元。 (注：进口关税税率均为0%，小轿车消贵税税半8⅓，单位金新为元，如果除不尽， 小数点后保留两位) 要求：按下列顺序回答问思。 (1)计算进口小轿车、修理授备和进口卷烟应橄钠的关税： (2)计算小锈车在进口环节应徽纳的清费税： (3)计算卷烟在进口环节应骚纳的酒费税 (4)计算小顿车，修理设答和卷烟在进口环节应骚钠的增值税。 (5)对上述业务进行会计处理。 2某外贸公可为增值税一般钠税人，出口货物执行“免、抵、划”管理办法。该公司对 外币业务按理期初汇率折算，2006年6月1日1美元=&2人民币，当月发生下列进出口业 务： (1)从国外进口亿妆品和摄像机。 化妆品国外成交价格208美元，发生运输费2万美元，保险费0.4万美元。包装材料费 0,2万美元，支付特许权使用费0,4万美元。为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0,5 万美元，买卖双方经纪人支付经纪贵1万美元，设备安装维修费1.5万美元。同期以3200 万人民币出售给国内某商场，价款己经收存银行。 摄像机每台国外成交价2200美元，进口1000台。发生运输费4万美元，保验费1 万美元，另支付售后技术服务费2万美元。同期以300万人民币出售给国内某商场，款项 已收存银行， (2)从国内生产企业收购摩托车5000辆出口，工厂出厂价每辆200元人民币，收 购学托车发生其他费用50万元，出口离岸价每辆3000元《含税价)： 进口关税税率化妆品0%，摄像机3%，另如每台5480元人民币从量税，消费税税率
业务如下： （1）从国外进口小轿车一辆，支付买价 400 000 元、相关费用 30 000 元，支付到达我 国海关前的运输费用 40 000 元、保险费用 20 000 元。 （2）将生产中使用的价值 500 000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付 给境外的修理费用 50 000 元，料件费 100 000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备。 假设修理后比原来预计使用年限延长了 3 年。 （3）从国外进口卷烟 80 000 条（每条 200 支），支付买价 2 000 000 元，支付到达我 国海关前的运输费用 120 000 元，保险费用 80 000 元。 （注：进口关税税率均为 20％，小轿车消费税税率 8％，单位金额为元，如果除不尽， 小数点后保留两位） 要求：按下列顺序回答问题。 （1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税； （2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； （3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税； （4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。 （5）对上述业务进行会计处理。 2.某外贸公司为增值税一般纳税人，出口货物执行“免、抵、退”管理办法。该公司对 外币业务按照期初汇率折算，2006 年 6 月 1 日 1 美元＝8.2 人民币。当月发生下列进出口业 务： （1）从国外进口化妆品和摄像机。 化妆品国外成交价格 206 美元，发生运输费 2 万美元，保险费 0.4 万美元，包装材料费 0.2 万美元，支付特许权使用费 0.4 万美元，为进口商品向买方采购代理人支付劳务费 0.5 万美元，买卖双方经纪人支付经纪费 1 万美元，设备安装维修费 1.5 万美元。同期以 3 200 万人民币出售给国内某商场，价款已经收存银行。 摄像机每台国外成交价 2 200 美元，进口 1 000 台，发生运输费 4 万美元，保险费 1 万美元，另支付售后技术服务费 2 万美元。同期以 3 500 万人民币出售给国内某商场，款项 已收存银行。 （2）从国内生产企业收购摩托车 5 000 辆出口，工厂出厂价每辆 2 500 元人民币，收 购摩托车发生其他费用 50 万元，出口离岸价每辆 3 000 元（含税价）。 进口关税税率化妆品 40％，摄像机 3％，另加每台 5 480 元人民币从量税，消费税税率
亿妆品30%，厚托车6%，出口摩托车增值税见税率为13%。 要求：计算该外贸公词进出口应纳和应退关税，清费税和增值税，并作出必要的会计处 理。服设计量关税时，按盟美元与人民币汇价1：83新算。（金额单位用万元表示。小数点 后保图2位) 及某企业为增值税一般钠税人。本月进口产品一批，进口产品关税完税价格60万元： 关税税率0%，清费税税率0%，增值税税率17%：该批产品进口后，在国内的不含增值 税销售价格为200万元。价款已收付. 要求：根据以上货料计算： (》该企业本月法口产品关税、进口环节应交纳的增值税、清费税。 2)对上述经济业务进行必要的会计处理。 4某有进出口经营权的外贸公司，属于增值税一般纳税人，适应的增植税税率为17%， 2008年8月发生以下经营业务 (1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元（货款暂欠）， 由于未取得相应的运输费用和保险贵用单据，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无 法确定，经海关查实其他运输公可相同业务的运输费用占货价的比例为2%，向海关骚纳了 相关税款，并取得了完税见证。 公可委托运输公可将小轿车从海关运目本单位，支付运输公同运输费用9万元，取得了 运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额0.95万元，公司白用2 辆并作为本企业固定资产。 (2)月初将上月购进的库存材料价款0万元，经海关核准委托境外公司如工一批货物， 月末该数如工贤物在海关城定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的如工贵0万元： 进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缘的了相关税款，并取得了完税凭证。 (服设，小桥车关税税率25%，货物关税税率20%，增值税视率17%，清费税税率8%) 要求计算： (1)小轿车在进口环节应做钠的关税、消费税和增值税 (2)加工货物在进口环节关税、增值税。 (3)国内销售环节10月份应数纳的增值税。 (4)做出必要的会计处理
化妆品 30％，摩托车 6％，出口摩托车增值税退税率为 13％。 要求：计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和增值税，并作出必要的会计处 理。假设计缴关税时，按照美元与人民币汇价 1：8.3 折算。（金额单位用万元表示，小数点 后保留 2 位） 3.某企业为增值税一般纳税人，本月进口产品一批，进口产品关税完税价格 60 万元， 关税税率 20％，消费税税率 40％，增值税税率 17％；该批产品进口后，在国内的不含增值 税销售价格为 200 万元。价款已收付。 要求：根据以上资料计算： (1)该企业本月进口产品关税、进口环节应交纳的增值税、消费税。 (2)对上述经济业务进行必要的会计处理。 4.某有进出口经营权的外贸公司，属于增值税一般纳税人，适应的增值税税率为 17％， 2006 年 8 月发生以下经营业务： （1）经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元（货款暂欠）， 由于未取得相应的运输费用和保险费用单据，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无 法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2％。向海关缴纳了 相关税款，并取得了完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了 运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元，公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。 （2）月初将上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物， 月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费 20 万元； 进境前的运输费和保险费共 3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 （假设：小轿车关税税率 25％，货物关税税率 20％，增值税税率 17％，消费税税率 8％） 要求计算： （1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税 （2）加工货物在进口环节关税、增值税。 （3）国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税。 （4）做出必要的会计处理
容案： 一、单项选择题 1.c2c 3.A 4.A5C6B7.B8.B9.D10 .A 二、多项选择题 1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.A0D 5.CD 6.ABCD 7.ABCD 8.MCD 9.D 10.ABC 11.ABCD 12.ABC 13.AD 14.ABC 15.AC 三、判斯题 1.×2.X31 4.√5×6.×7. &√9.×10.×11.√12.×13.×14. 四，业务题 1.答案： (1)进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000-90000（元） 进口小轿车应激钠的关悦=490000×20%=98000（元）】 修理设备应数钠的关税=(50000+100000)×20%=30000（元） 进口整烟应数纳的关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000（元》 选口小轿车、修理设备和进口委烟应骚钠的关税 =98000-30000+440000=568000(元) (2)小轿车进口环节应嫩纳的清费税 =(490000+58000)/(1-8%)×8%=51130.43(元) (3)卷烟进口环节消贵税 每标准条进口卷烟确定清费税适用比例税率的价格 -(2000000+120000+80000+440000)/80000+0.6)/(1-30%) 一8（元）(50元，适用比例税率为30% 进口卷烟应纳消费悦悦额 =(2000000+120000-80000+440000-0,6×890000)/(1-30%)×30%+0.6×80000 =1200000(元) 《4)小桥车选口环节应领的的增值悦=(490000+98000)/(1-8%)×17%=108652.17 (元)
答案： 一、单项选择题 1.C 2.C 3.A 4.A 5.C 6.B 7.B 8.B 9．D 10 .A 二、多项选择题 1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACD 5.CD 6.ABCD 7.ABCD 8.ACD 9.CD 10.ABC 11.ABCD 12.ABC 13.ABD 14.ABC 15.AC 三、判断题 1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.× 7.√ 8.√ 9.× 10.× 11.√ 12.× 13.× 14.√ 四、业务题 1.答案： （1）进口小轿车关税完税价格＝400 000+30 000+40 000+20 000＝490 000（元） 进口小轿车应缴纳的关税＝490 000×20％＝98 000（元） 修理设备应缴纳的关税＝（50 000+100 000）×20％＝30 000（元） 进口卷烟应缴纳的关税＝（2 000 000+120 000+80 000）×20％＝440 000（元） 进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税 ＝98 000+30 000+440 000＝568 000（元） （2）小轿车进口环节应缴纳的消费税 ＝（490 000+98 000）/（1-8％）×8％＝51 130.43（元） （3）卷烟进口环节消费税 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格 ＝〔（2 000 000+120 000+80 000+440 000）/80 000+0.6〕/（1-30％） ＝48（元）<50 元，适用比例税率为 30％ 进口卷烟应纳消费税税额 ＝（2 000 000+120 000+80 000+440 000+0.6×80 000）/（1-30％）×30％+0.6×80 000 ＝1 200 000（元） （4）小轿车进口环节应缴纳的增值税＝（490 000+98 000）/（1-8％）×17％＝108 652.17 （元）
修理设备进口环节应嘴钠的增值税 =(50000+100000)×(1+20%)×17%=30600(元】 卷烈进口增植税 -(2000000+120000-80000+440000+0.6×80000)/(1-30%)×17% =652800(元】 小轿车、修理设备和卷利在进口环节应嫩钠的增值税 =108652.17+30600+652800 =792052.17(元) 《5)会计处理 购进小娇车的采购成本 =400000+30000+40000+20000+98000+51130.43=639130.43(元) 借：岸存商品 639 130.43 应交税费一一应交增值税（进项税额） 108652.17 货 银 行 存 款 747782.6 修理设各 借：固定货产 210600 线：银行存款 210600 购进整烟 借：库存商品 3840000 应交税费一一应交增值税（进项税额） 652800 贷：银行#款 4492 800 2答案 (1)外贸公司违口： 化妆品： 关税完税价，(20好+2+04+0.2-0.4+1)×8.3=1743（万元） 应钠关税1743×40%=697.2万元 应的消贵税(1743+697.2)/(1-30%)×30%-1045.8（万元）
修理设备进口环节应缴纳的增值税 ＝（50 000+100 000）×（1+20％）×17％＝30 600（元） 卷烟进口增值税 ＝（2 000 000+120 000+80 000+440 000+0.6×80 000）/（1-30％）×17％ ＝652 800（元） 小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税 ＝108 652.17+30 600+652 800 ＝792 052.17（元） （5）会计处理 购进小轿车的采购成本 ＝400 000+30 000+40 000+20 000+98 000+51 130.43＝639 130.43（元） 借：库存商品 639 130.43 应交税费——应交增值税（进项税额） 108 652.17 贷 ： 银 行 存 款 747782.6 修理设备 借：固定资产 210 600 贷：银行存款 210 600 购进卷烟 借：库存商品 3 840 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 652 800 贷：银行存款 4 492 800 2.答案： （1）外贸公司进口： 化妆品： 关税完税价：（206+2+0.4+0.2+0.4+1）×8.3=1 743（万元） 应纳关税 1 743×40％=697.2 万元 应纳消费税（1 743+697.2）/（1-30％）×30％=1 045.8（万元）
摄像机： 关税完税价：(2200×1000+40000+10000)×R.3=18B7.5(万元) 关税：1867.5万元×3%+1000×5480=604.025（万元） 进口环节增值税进项 (1743+697.2+1045.8)×17%+(1867.5+604.025)×17%=1012.78(万元) 销售位交增值税：3200×17%+3500×17%-101278=12然22（万元） 采购和销售化妆品 倍：库存商品 348 应交税费一一应交增值税（进项税额） 592.62 贷：银行存款 4078.62 借：银行存款 3744 货：主营业务收入 3200 应交税费——应交增值税（销项税颗） 544 借：主营业务成本 3486 货：库存商品 3486 采购和销售摄像机 借：库存商品 2471.53 应交税费一一应交增值税（进项税颗） 420.16 统：银行存款 2 891.69 倩：银行存款 4095 货：主营业务收入 3500 应交税费一一应交增值税（精项税额） 595 借：主营业务成木 2471.53 贷：存商品 2471.53 (2)外贸公司出口摩托车 应思消费税2500×5000×6%=75万元 应退增值税：2500×5000×13%-162.5万元， 借：库存商品 12530 应交税费一一应交增值税（进项税额） 212.5
摄像机： 关税完税价：（2 200×1 000+40 000+10 000）×8.3=1 867.5（万元） 关税：1 867.5 万元×3％+1 000×5 480=604.025（万元） 进口环节增值税进项： （1 743+697.2+1 045.8）×17％+（1 867.5+604.025）×17％=1 012.78（万元） 销售应交增值税：3 200×17％+3 500×17％-1 012.78=126.22（万元） 采购和销售化妆品 借：库存商品 3 486 应交税费——应交增值税（进项税额） 592.62 贷：银行存款 4 078.62 借：银行存款 3 744 贷：主营业务收入 3 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 544 借：主营业务成本 3 486 贷：库存商品 3 486 采购和销售摄像机 借：库存商品 2 471.53 应交税费——应交增值税（进项税额） 420.16 贷：银行存款 2 891.69 借：银行存款 4 095 贷：主营业务收入 3 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 595 借：主营业务成本 2 471.53 贷：库存商品 2 471.53 （2）外贸公司出口摩托车 应退消费税 2 500×5 000×6％=75 万元 应退增值税：2 500×5 000×13％=162.5 万元， 借：库存商品 1 250 应交税费——应交增值税（进项税额） 212.5