项目七出口退税税务处理习愿 一，单现选择题 1.下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退《免》增值税和清费税的是()， A.有出口经营权的生产企业 B,无出口经营权的生产企业 C。有出口经营权的外贸企业 D.无出口经营权的一般商贸企业 2.下列不能办理出口退税的企业是()， A.没有出口经营权，但国家税务总具特准出口退税的全业 B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C,在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业 D.从小规模纳税人购选并持有替通发票资物的外凰企业 3.下列适用增值税出口免税不遇税政策的货物是(). A.军品 B.原油 C,天然牛黄D,糖 4,外贸企业从工厂购选应税消费品直接出口的，如果该应税清费品是属于从价定率征 收消贵税的，其退税公式为()： A,应退消费税税款=出口位税清费品的离岸价×酒贵税税率 B.应退消费税税款一出口应税清费品的出口价×消贵税税率 C,应退消费税税款=出口应税清费品的到岸价×酒贵税税率 D.应退消费税税款一出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率 5.企业出口货物先征后退收到增值税退款时，应贷记()账户， A.主营业务收入B.其他应收款 C.营业外收入D.应交税贵—一应交增值税（出口退税） 6.外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退悦时，分录为：《)。 A。借：其他应收款 贷：主营业务成本 且.信：其他应收款 贷，营业税金及附加
项目七 出口退税税务处理习题 一、单项选择题 1．下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）增值税和消费税的是（ ）。 A．有出口经营权的生产企业 B．无出口经营权的生产企业 C．有出口经营权的外贸企业 D．无出口经营权的一般商贸企业 2．下列不能办理出口退税的企业是（ ）。 A．没有出口经营权，但国家税务总局特准出口退税的企业 B．生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C．在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业 D．从小规模纳税人购进并持有普通发票货物的外贸企业 3．下列适用增值税出口免税不退税政策的货物是（ ）。 A．军品 B．原油 C．天然牛黄 D．糖 4．外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征 收消费税的，其退税公式为（ ）。 A．应退消费税税款＝出口应税消费品的离岸价×消费税税率 B．应退消费税税款＝出口应税消费品的出口价×消费税税率 C．应退消费税税款＝出口应税消费品的到岸价×消费税税率 D．应退消费税税款＝出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率 5．企业出口货物先征后退收到增值税退款时，应贷记（ ）账户。 A．主营业务收入 B．其他应收款 C．营业外收入 D．应交税费——应交增值税（出口退税） 6．外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：（ ）。 A．借：其他应收款 贷：主营业务成本 B．借：其他应收款 贷：营业税金及附加
C。借：其他应收款 贷：应交税贵一一应交消贵税 D。借：应交税费一一应交消费税 贷：主营业务成本 7.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税清费品，给予()。 A免税并退税 B。免税不递税 C,不免税也不退税D.以上方法都可 二，多项选择题 1.下列可以办理出口退还消费税的有( A,生产企业委托外貿企业出口应悦酒费晶 B.外贸企业委托其他外贸全业出口应税消费品 C.商贸企业委托外贸企业出口应税消贵品 D.外贸企业自营出口应税消费品 2,“免、詆、退”税方法超用于( A.有出口经营权生产企业白营出口 B.无出口经营权生产企业自营出口 C.外贸企业委托外贸企北出▣ D.非生产性金业自营出口 3.出口企业从小规模纳税人购进并特有普通发票的货物出口，允许办理是还增值税的 货物有（)。 A.工艺品B.生漆C,山货D.纸制品 4,下列企业出口应税酒费品，可在出口时办理退还清费税的有《)。 A.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消贵品直接出口的 B.有出口经营权的外翼企业受其他外贸全业委托代理出口应税消贵品的 C,有出口经营权的生产企业自营出口自产应税清费品的 D.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品的 5.下列出口货物实行增值税免税并退税的企业有《 A。米料加工复出口的企业 B。生产企业委托外贸企业代理出口白产货物 C。在国内累购货物运住境外作为国外投货的企业
C．借：其他应收款 贷：应交税费——应交消费税 D．借：应交税费——应交消费税 贷：主营业务成本 7．生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予（ ）。 A．免税并退税 B．免税不退税 C．不免税也不退税 D．以上方法都可 二、多项选择题 1．下列可以办理出口退还消费税的有（ ）。 A．生产企业委托外贸企业出口应税消费品 B．外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品 C．商贸企业委托外贸企业出口应税消费品 D．外贸企业自营出口应税消费品 2．“免、抵、退”税方法适用于（ ）。 A．有出口经营权生产企业自营出口 B．无出口经营权生产企业自营出口 C．外贸企业委托外贸企业出口 D．非生产性企业自营出口 3．出口企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，允许办理退还增值税的 货物有（ ）。 A．工艺品 B．生漆 C．山货 D．纸制品 4．下列企业出口应税消费品，可在出口时办理退还消费税的有（ ）。 A．有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的 B．有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的 C．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品的 D．生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品的 5．下列出口货物实行增值税免税并退税的企业有（ ）。 A．来料加工复出口的企业 B．生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C．在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业
。从小规校纳税人购进并持有晋通发票的货物出口的外贸全业 三、判断题 1.目前外贸金业出口货物增值税的退税实行的是“免、抵、恶”税法。 2,外贸企业从小规核纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。 () 3,出口货物应退清费税的退税率（或单位税额）与其征税率相月，即出口贤物的清费 税能够做到彻底逃税。 () 4.只有进出口经营权的生产企业自营域委托外贸企业代理出口货物，其增值税才适用 “免，抵、退”税办法。 () 5.“先征后是“法是对出口货物先按内销方法肇纳增值税，再按出口货物离岸价和退税 率计算应退悦额。 6,属于从价定率计征消费税的应税酒贵品，按出口货物的购进成本和消费税税率计算 应退消费税税款。 () 7.外贸企业自营出口应收出口划税款时，借记“其他应收款”账户，贷记“营业外收 入”张户， 《) 8。生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税清费品，应由生产企全业先计 算数纳清费税。 () 四、实务题 1,有透出口经营权的某生产企业，对白产货物经营出口销售及国内销售，该企业2006 年3月份和4月份分别爱生以下几笔购萌业务： (1)2006年3月份： ①报关离境出口一批货物，离岸价30万美元（当日美元与人民币汇率1：&20： ②内销一批货物。销售额为30万元1 @购进所需星材料等货物，购货飘为500万元。 (2)2006年4月份： ①报关离境出口一批货物，离岸价是0万美元（当日美元与人民币汇率1：8.30）1 ②内销一量资物，销售额为250万元： ③购进所需原材料等货物，购货颗为450万元.已知上述购销货物增值税税率均为17%， 上述购南额均为不合税价，该企业办理出口退税适用“免、抵，退”办法，增值税退税率为 15A
D．从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口的外贸企业 三、判断题 1．目前外贸企业出口货物增值税的退税实行的是“免、抵、退”税法。 （ ） 2．外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。 （ ） 3．出口货物应退消费税的退税率（或单位税额）与其征税率相同，即出口货物的消费 税能够做到彻底退税。 （ ） 4．只有进出口经营权的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物，其增值税才适用 “免、抵、退”税办法。 （ ） 5．“先征后退”法是对出口货物先按内销方法缴纳增值税，再按出口货物离岸价和退税 率计算应退税额。 （ ） 6．属于从价定率计征消费税的应税消费品，按出口货物的购进成本和消费税税率计算 应退消费税税款。 （ ） 7．外贸企业自营出口应收出口退税款时，借记“其他应收款”账户，贷记“营业外收 入”账户。 （ ） 8．生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，应由生产企业先计 算缴纳消费税。 （ ） 四、实务题 1．有进出口经营权的某生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售，该企业 2006 年 3 月份和 4 月份分别发生以下几笔购销业务： （1）2006 年 3 月份： ① 报关离境出口一批货物，离岸价 30 万美元（当日美元与人民币汇率 1∶8.20）； ② 内销一批货物，销售额为 300 万元； ③ 购进所需原材料等货物，购货额为 500 万元。 （2）2006 年 4 月份： ① 报关离境出口一批货物，离岸价是 60 万美元（当日美元与人民币汇率 1∶8.30）； ② 内销一批货物，销售额为 250 万元； ③ 购进所需原材料等货物，购货额为 450 万元。已知上述购销货物增值税税率均为 17%， 上述购销额均为不含税价，该企业办理出口退税适用“免、抵、退”办法，增值税退税率为 15%
计算该企业2006年3月份和4月份应钠暖应退增植税税额。 2.某有进出口经营权的外贸企业，自营出口业务，购进甲商品一批，取得的专用发票 上注明价款00000元，增值税微000元。该批商品均己报关出口，并己向主管税务机关 办理出口退税于续，收到外销款项8船000美元，报关出口当日美元与人民币汇率为1：8.30， 甲商品增值税是税半为13器。购销款项均以银行存款收支。要求编制相应会计分录。 3,A化教品厂将自产化妆品《消费税率0m)一授销售给B外贸公司，不含税售价700 000元，生产成本550000元。款项以银行存款结清。B公可将该批化妆品出口，离岸价格 110000美元，当日美元与人民币汇率为1：8.30。出口货物增值税划税率为17%。要求编 制A化妆品厂和B外贸公司各自相应会计分录。 4.某外贸公司南进供出口的商品一批，取得的端值税专用发票上注明价款为220000 元，增值税为37400元，该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款SD15000, 当日美元与人民币汇率为1：8.0，出口商品增值税退税南为9%，要求编制相应会计分来， 五、继合圈 某自营出口的生产企业为增值税一般钠税人，适用的增值税税率17，增值税退税率 15跳。2007年1,2月份的生产经营情况如下： (1)1月份。外购原材料取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税144,5万元， 材料己验收入库：外购动力取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税城5万元，其 中20%用于企业基建工程：以外购原材料0万元委托某公司加工货物，支付加工贵取得增 值税专用发票注明价款30万元，增值税5,1万元：支付加工货物的运输费用10万元并取得 运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税睛售额3万元，支付销售货物运输贵用 18万元并取得运输公司开具的普通发票：出口销售资物取得销售额00万元。 (2)2月份。出口货物销售取得销售额600万元：内销货物600件，开具普通发票销 售额140.4万元：将与内销货物相同的自产货物0件用于本企业基建工程。资物己移运。 要求：采用“免、抵、退”法计算企业200年1月舒和2月份应的（或应退》的增值 税并编制相应会计分录
计算该企业 2006 年 3 月份和 4 月份应纳或应退增值税税额。 2．某有进出口经营权的外贸企业，自营出口业务，购进甲商品一批，取得的专用发票 上注明价款 400 000 元，增值税 68 000 元。该批商品均已报关出口，并已向主管税务机关 办理出口退税手续。收到外销款项 86 000 美元，报关出口当日美元与人民币汇率为 1∶8.30。 甲商品增值税退税率为 13%。购销款项均以银行存款收支。要求编制相应会计分录。 3．A 化妆品厂将自产化妆品（消费税率 30%）一批销售给 B 外贸公司，不含税售价 700 000 元，生产成本 550 000 元。款项以银行存款结清。B 公司将该批化妆品出口，离岸价格 110 000 美元，当日美元与人民币汇率为 1∶8.30。出口货物增值税退税率为 17%。要求编 制 A 化妆品厂和 B 外贸公司各自相应会计分录。 4．某外贸公司购进供出口的商品一批，取得的增值税专用发票上注明价款为 220 000 元，增值税为 37 400 元，该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款 USD15 000， 当日美元与人民币汇率为 1∶8.30，出口商品增值税退税率为 9%。要求编制相应会计分录。 五、综合题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%，增值税退税率 15%。2007 年 1、2 月份的生产经营情况如下： （1）1 月份。外购原材料取得增值税专用发票注明价款 850 万元，增值税 144.5 万元， 材料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票注明价款 150 万元，增值税 25.5 万元，其 中 20%用于企业基建工程；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增 值税专用发票注明价款 30 万元，增值税 5.1 万元；支付加工货物的运输费用 10 万元并取得 运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。 （2）2 月份。出口货物销售取得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票销 售额 140.4 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求：采用“免、抵、退”法计算企业 2007 年 1 月份和 2 月份应纳（或应退）的增值 税并编制相应会计分录
参考答案： 一，单项选择恩 1.D2.D3.A4.D5.B6.A7.B 二、多项选择愿 1.BD 2.AB 3.ABCD 4.ABD 5.BC 三、判断题 1.×2.×3.√4.×5.√6.17.×8.× 四，实务圈 1.2006年3月份： 当期免燕退税不得免征和抵扣税额-300000×8.2×(17%一1%)=49200（元） 当期免抵退税额=300000×8.2×15=389000（元） 当期内销货物进项税额-5000000×17%一49200一368000-131800（元） 当期内销货物销项悦餐-3000000×17%-510000（元） 当期内销货物应纳税额=510000一431800=78200（元） 当期免低税颗-78200（元) 当期应退税额-369000-78200290800（元） 2006年4月份： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额-600000×8.3×(17%一151)=99900（元） 当期免抵退税额-600000×8.3×15%-747000（元） 当期内情货物进项税额=4500000×17%一99600-747000一81600（元） 当期内销货物销项税额-2500000×17%-425000（元） 当期内销货物应纳税额=425000一（一81600）=506600（元） 当期免展税颗-506600（元） 当期应退税额=747000一506800=240400（元） 2.购进材料：情：原材料 400000 应交税费一应交增植税（进项税额） 68000 贷：银行存款 468000 实现外销收入，告：恨行存款 713800 贷：主营业务收入 713800 计算并结转不得免任或燕扣税额：
参考答案： 一、单项选择题 1．D 2．D 3．A 4．D 5．B 6．A 7．B 二、多项选择题 1．BD 2．AB 3．ABCD 4．ABD 5．BC 三、判断题 1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．× 四、实务题 1．2006 年 3 月份： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300000×8.2×（17%－15%）=49200（元） 当期免抵退税额=300000×8.2×15%=369000（元） 当期内销货物进项税额=5000000×17%－49200－369000=431800（元） 当期内销货物销项税额=3000000×17%=510000（元） 当期内销货物应纳税额=510000－431800=78200（元） 当期免抵税额=78200（元） 当期应退税额=369000－78200 =290800（元） 2006 年 4 月份： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=600000×8.3×（17%－15%）=99600（元） 当期免抵退税额=600000×8.3×15%=747000（元） 当期内销货物进项税额=4500000×17%－99600－747000=－81600（元） 当期内销货物销项税额=2500000×17%=425000（元） 当期内销货物应纳税额=425000－（－81600）=506600（元） 当期免抵税额=506600（元） 当期应退税额= 747000－506600=240400（元） 2．购进材料：借：原材料 400000 应交税费——应交增值税（进项税额） 68000 贷：银行存款 468000 实现外销收入：借：银行存款 713800 贷：主营业务收入 713800 计算并结转不得免征或抵扣税额：
不得免征或抵扣的税额=400000×(174一13韩)=1000（元） 借：主营业务成本 16000 货：应交税费一一应交增值税（进项税额转出） 16000 计算出口退税额：出口应港税额=400000×13=52000（元） 借：其他应收款 52000 货：应交税费一一应交增值税（出口退税） 52000 收到出口退税款：错：眼行存款 52000 货：其他应收款 52000 3,A化妆品厂： 销售化妆品，实现销售收入： 借：银行存款 819000 货主营业务收入 700000 应交税费—一应交增值税（销项税额） 119000 结转销售成本：借：主营业务成本 550000 贷，库存商品 50000 计提消费税：倩：营业税金及附加 210000 贷：应交税贵费一一应文消费税 210000 B外贸公司： 收购化妆品：倩：库存商品 700000 应交税费—应交增值税（进项税新） 119000 贷：眼行存款 819000 出口化妆品实现收入：借：银行存款 913000 货，主营业务收入 913000 出口应退增值悦额-700000×17-119000（元） 出口应退消费税额-700000×30%-210000（元） 借：其他应收款 329000 贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）119000 主营业务成本 210000 4,购进商品时：售：库存商晶 220000 应交税费一一应交增值税（进项税额）37400
不得免征或抵扣的税额=400000×（17%－13%）=16000（元） 借：主营业务成本 16000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16000 计算出口退税额：出口应退税额=400000×13%=52000（元） 借：其他应收款 52000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 52000 收到出口退税款：借：银行存款 52000 贷：其他应收款 52000 3．A 化妆品厂： 销售化妆品，实现销售收入： 借：银行存款 819000 贷：主营业务收入 700000 应交税费——应交增值税（销项税额） 119000 结转销售成本：借：主营业务成本 550000 贷：库存商品 550000 计提消费税：借：营业税金及附加 210000 贷：应交税费——应交消费税 210000 B 外贸公司： 收购化妆品：借：库存商品 700000 应交税费——应交增值税（进项税额） 119000 贷：银行存款 819000 出口化妆品实现收入：借：银行存款 913000 贷：主营业务收入 913000 出口应退增值税额=700000×17%=119000（元） 出口应退消费税额=700000×30%=210000（元） 借：其他应收款 329000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 119000 主营业务成本 210000 4．购进商品时：借：库存商品 220000 应交税费——应交增值税（进项税额）37400
货：银行存款 2537400 出口货物实现销售：借：银行存款 124500 贷，主营业务收入 124500 出口不得免征和抵扣脱额=220000×《17%一9%)=17600（元） 借：主营业务成本 17600 贷，应交税费一应交增值税（进项税额转出）17600 出口应退税额=220000X算=1S800(元) 倍：其他应收款 19800 贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）19800 五，综合思 (1)1月份： 外购材料：借：原材料 8500000 应交税贵一一应交增值税（选项税额）1445000 货：银行存款 9915000 外购动力：借：在建工程 351000 生产成本 1200000 应交税费一一应交增值税（选项税额）204000 贷：银行存款 1755000 支付加工贵：借：委托加工物货 300000 应交税费一应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款 351000 支付如工货物的运输费：榭：委托加工物资 93000 应交税费一一应交增值税（进项税额）7000 货：银行存款 100000 内销货物：借：银行存款 3510000 货：主营业务收入 3000000 应交税费—一应交增值税（销项税飘） 510000 支付销售货物运输费：借：销售费用 167400 应交税费一一应交增值税〔进项税额)12500 贷，银行存款 180000
贷：银行存款 257400 出口货物实现销售：借：银行存款 124500 贷：主营业务收入 124500 出口不得免征和抵扣税额=220000×（17%－9%）=17600（元） 借：主营业务成本 17600 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17600 出口应退税额=220000×9%=19800（元） 借：其他应收款 19800 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）19800 五、综合题 （1）1 月份： 外购材料：借：原材料 8500000 应交税费——应交增值税（进项税额）1445000 贷：银行存款 9945000 外购动力：借：在建工程 351000 生产成本 1200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 204000 贷：银行存款 1755000 支付加工费：借：委托加工物资 300000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 支付加工货物的运输费：借：委托加工物资 93000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7000 贷：银行存款 100000 内销货物：借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510000 支付销售货物运输费：借：销售费用 167400 应交税费——应交增值税（进项税额）12600 贷：银行存款 180000
出口货物：借：银行存款 5000000 货：主营业务收入 5000000 计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，调整出口商品成本： 免基退税不得免征和抵扣的税额-5000000×(17%一15济)=100000（元） 免抵退税额=5000000×15=750000（元） 内销货物应纳税额-510000一《14M5000+201000+51000+7000+12600一100000- 750000)=-359600(元) 当期实际免抵税额=0 应退税额-750000（元） 结转下期抵扣税额-359600（元） 结转当期不予抵扣成退税的税款： 借：主营业务成本 100000 贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出》 100000 出口抵减内销产品销项税额，结转应收港税额 倍：其他应收款 750000 贷：应交税费一一应交增值税（出口退税） 750000 (2)2月份： 出口货物实现销售：借：银行存款 6000000 货：主营业务收入 6000000 内销货物实现销售：借：银行存款 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税贵一一应交增值税（销项税额）204000 白产货物用于基建工程：借：在建工程 168000 货：库存商品 400000 应文税费—一应交增植税（销项税额）6000 计算出口货物当期不子展扣或退税的税额，调整出口商品成本： 免抵道税不得免狂和抵扣的税额-6000000×(17%一15路)-120000（元） 免抵泥税额=000000×15%=900000（元） 内销货物应纳税幅=204000+68000-(0-一120000一900000)=1292000（元） 当期实际免抵税额-359600+900000-1259600（元）
出口货物：借：银行存款 5000000 贷：主营业务收入 5000000 计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，调整出口商品成本： 免抵退税不得免征和抵扣的税额=5000000×（17%－15%）=100000（元） 免抵退税额=5000000×15%=750000（元） 内销货物应纳税额=510000－（1445000＋204000＋51000＋7000＋12600－100000－ 750000）=－359600（元） 当期实际免抵税额=0 应退税额=750000（元） 结转下期抵扣税额=359600（元） 结转当期不予抵扣或退税的税款： 借：主营业务成本 100000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 100000 出口抵减内销产品销项税额，结转应收退税额： 借：其他应收款 750000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 750000 （2）2 月份： 出口货物实现销售：借：银行存款 6000000 贷：主营业务收入 6000000 内销货物实现销售：借：银行存款 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 204000 自产货物用于基建工程：借：在建工程 468000 贷：库存商品 400000 应交税费——应交增值税（销项税额）68000 计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，调整出口商品成本： 免抵退税不得免征和抵扣的税额=6000000×（17%－15%）=120000（元） 免抵退税额=6000000×15%=900000（元） 内销货物应纳税额=204000＋68000－（0－120000－900000）=1292000（元） 当期实际免抵税额=359600＋900000=1259600（元）
当期型钠税额=1292000一125600=32400（元） 结转当期不予抵扣成退税的税款： 信：主营业务成本 120000 贷，应交税费—应交增值税（进项税额转出》 120000 出口抵减内销产品销项税额，结转应收退税额： 信：应交税费一一应交增值税（出口詆或内情产品应纳税额）125900 贷：应交税贵一一应交增值税《出口退税) 1259600 实小缴钠税款： 倍：应交税费一应交增值税（己交税金》 32400 贷：暴行存款 32400
当期应纳税额=1292000－1259600=32400（元） 结转当期不予抵扣或退税的税款： 借：主营业务成本 120000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 120000 出口抵减内销产品销项税额，结转应收退税额： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1259600 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1259600 实际缴纳税款： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 32400 贷：银行存款 32400