新个人所得税法介绍 国家税务总局江门市税务局
新个人所得税法介绍 国家税务总局江门市税务局
前言 ●2018年8月31日,习近平主席签署了十三届全国人大常委会第五次会议表 决通过的《关于修改的决定》,意味着个税 改革正式拉开序幕。 ●2018年12月22日发布了六项专项附加扣除的相关公告,社会各界关注度非 常高 魔 个税改革 5000
前言 ⚫ 2018年8月31日，习近平主席签署了十三届全国人大常委会第五次会议表 决通过的《关于修改的决定》，意味着个税 改革正式拉开序幕。 ⚫ 2018年12月22日发布了六项专项附加扣除的相关公告，社会各界关注度非 常高
新个税法主要亮点 亮点一:建立对综合所得按年计税 的制度 综合所得 ●解决原分类税制下,个人收入不 均衡、不同所得项目税负有差异等 问题 ●纳入综合征税范围的4项所得,涵工薪所得 特许权使用费所得 盖了绝大多数纳税人及其主要所得, 对其适用统一的超额累进税率,更 劳务报酬所得 稿酬所得 好地体现量能负担原则
新个税法主要亮点 亮点一：建立对综合所得按年计税 的制度 ⚫ 解决原分类税制下，个人收入不 均衡、不同所得项目税负有差异等 问题 ⚫ 纳入综合征税范围的4项所得，涵 盖了绝大多数纳税人及其主要所得， 对其适用统一的超额累进税率，更 好地体现量能负担原则
举例 甲2019年7月硕士研究生毕业入职某高科技公司,每月收入为10000 元。 不考虑“三险一金”和专项附加扣除,在原税法下,甲7月-12月每月 应缴工薪个税745元,应缴工薪个税745X6=4470元。 在新税法下,甲年收入为60000元,刚达到“年起征点”,不需要缴 纳工薪个税
举例 甲2019年7月硕士研究生毕业入职某高科技公司，每月收入为10000 元。 不考虑“三险一金”和专项附加扣除，在原税法下，甲7月-12月每月 应缴工薪个税745元，应缴工薪个税745 X 6 =4470元。 在新税法下，甲年收入为60000元，刚达到“年起征点”，不需要缴 纳工薪个税
新个税法主要亮点 亮点二:适当提高基本减除费用标准(即我们常说的“起征点”) 将综合所得基本减除费用标准提高到6万元/年 日,工,所得 (5000元/月)。该标准对于在中国境内取得工资 需 薪金所得的外籍纳税人和在中国境内有住所而在 国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用, 消现有的1300元/月的附加减除费用。 个說起征点变任图 OOO 400 100 段时闻 中园 :3·0 起分享个貌改革红利
新个税法主要亮点 亮点二：适当提高基本减除费用标准（即我们常说的“起征点”）
新个税法主要亮点 亮点三:优化调整税率结构一—低税率级距明显扩大,这是减税效应最直接 的体现 新旧个人所得税税率表对比(综合所得适用) 在现行工资、薪金所得适用税率基础上,调整综合所得适 现行(每月) 新版(每月) 用超额累进税率级距 级数 税率 全月应纳税所得(含税级距金月应所德(含(%) 此次级距有何调整? 1 不超过1500元 不超过3000元 3 超1500元4500元3000元-12000元10 级距扩大)3%、10%、20%三档低税率 3超4500元9000元题12000元-25000元20 级距缩小25%税率 4超9000元-35000元超25000元-35000元}25 级距不变)30%、35%、45%三档高税率 5超35000元-55000超35000元55000元30 6超55000元800001超55000元8000035 3%、10%、20%税率级距的扩大, 使中等及以下收入群体税负下降明显。 7超8000的分!超8000 45
新个税法主要亮点 亮点三：优化调整税率结构——低税率级距明显扩大，这是减税效应最直接 的体现
新个税法主要亮点 亮点四:首次设立专项附加扣除 子女教育(8 住房贷款利息 继续教育 住房租金 大病医疗 赡养老人
新个税法主要亮点 亮点四：首次设立专项附加扣除
Part 01 子女教育
01 Part 子女教育
01子女教育 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子 女每月1000元的标准定额扣除 学前教育 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女, 不论是否在幼儿园学习 义务教育(小学、初中教育) 学历教育高中阶段教育(普通高中、普通中专、职业中专、技工学校) 高等教育(大学专科、大学本科、硕土研究生、博士研究生教育) 境内接受教育:不需要特别留存资料;境外接受教育:境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料
01 子女教育 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子 女每月1000元的标准定额扣除。 学前教育 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女， 不论是否在幼儿园学习 学历教育 义务教育（小学、初中教育） 高中阶段教育（普通高中、普通中专、职业中专、技工学校) 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育） 境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料
有关问题 1子女教育专项附加扣除的扣除主体是谁?监护人不是 父母可以扣除吗? 2.在境外或民办学校接受教育,是否可以扣? 3未满三岁的子女,是否可以扣除? 4孩子不同教育阶段的寒暑假能否扣除?因病休学呢? 5父母离异,孩子归母亲,实际出钱抚养是父亲,谁来 享受政策?
1.子女教育专项附加扣除的扣除主体是谁？监护人不是 父母可以扣除吗？ 2.在境外或民办学校接受教育，是否可以扣？ 3.未满三岁的子女，是否可以扣除？ 4.孩子不同教育阶段的寒暑假能否扣除？因病休学呢？ 5.父母离异，孩子归母亲，实际出钱抚养是父亲，谁来 享受政策？ 有关问题