第七章 税收原理 第一节 税收的性质和特征 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
第一节 税收的性质和特征 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 第七章 税收原理
第一节 税收的性质和特征 ●一、税收的基本属性 (the nature of taxation) ·二、税收的“三性” o(the“three features'”of taxation)
第一节 税收的性质和特征 ⚫ 一、税收的基本属性 ⚫ (the nature of taxation) ⚫ 二、税收的“三性” ⚫ (the “three features” of taxation )
第一节 税收的性质和特征 。一、税收的基本属性 。马克思 一一“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 。西方经济学一一主要溯源于托马斯•霍布斯 (T.Hobbes)的“利益交换说” (Benefit-Exchange-Theory)
第一节 税收的性质和特征 ⚫ 一、税收的基本属性 ⚫ 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” ⚫ 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第一节税收的性质和特征 托马斯霍布斯： “利益交换说” “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” “社会契约论” 享有依法征税的权利 政 负有提供公共物品的义 约翰洛克 务 社会公 当代资产阶级 门 负有纳税的义务 税收理论 享有消费公共物品的权 利 凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
第一节 税收的性质和特征 托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” 凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构 负有提供公共物品的义 务 享有消费公共物品的权 利 负有纳税的义务 享有依法征税的权利 政 府 部 门 社 会 公 当代资产阶级 众 税收理论 约翰•洛克
第一节税收的性质和特征 约翰洛克 托马斯霍布斯
第一节 税收的性质和特征 约翰•洛克 托马斯•霍布斯
第一节 税收的性质和特征 ●二、税收的“三性” (一)税收的强制性 (二)税收的无偿性 (三)税收的固定性
第一节 税收的性质和特征 ⚫ 二、税收的“三性” ⚫ （一）税收的强制性 ⚫ （二）税收的无偿性 ⚫ （三）税收的固定性
第二节税收术语和税收分类 ·一、税收术语 (the terminology） ·二、税收分类 (the classification
第二节 税收术语和税收分类 ⚫ 一、税收术语 ⚫ (the terminology ) ⚫ 二、税收分类 ⚫ (the classification )
第二节税收术语和税收分类 。一、税收术语 ● (一)纳税人：负税人和扣缴义务人 ● (二)课税对象：税目、计税依据、税源 (三)税率：比例、定额、累进 (四)税收能力和税收努力 (五)起征点与免征额 (六)课税基础：国民收入型、国民消费型和国民 财富型
第二节 税收术语和税收分类 ⚫ 一、税收术语 ⚫ （一）纳税人:负税人和扣缴义务人 ⚫ （二）课税对象：税目、计税依据、税源 ⚫ （三）税率:比例、定额、累进 ⚫ （四）税收能力和税收努力 ⚫ （五）起征点与免征额 ⚫ （六）课税基础：国民收入型、国民消费型和国民 财富型
税率的划分一一 比例税率、定额税率、累进税率 税 累进 比例 定额 税基 0 图8一1定额税率、比例税率和累进税率
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 图8－1定额税率、比例税率和累进税率 税基 累进 比例 定额 0 税 率
全额累进税与超额累进税比较 适用全额 适用超额 税级 税率 累进税率 累进税率 全额累 超额累 (%) 的应税所 的应税所 进税额 进税额 得（元） 得（元） (元) (元) 25000以下 20 25000 25000 5000 5000 25001≈50000 30 50000 25000 15000 7500 5000175000 40 75000 25000 30000 10000 75001 100000 50 100000 25000 50000 12500 100000 100000 50000 35000 表7-1 全额累进税与超额累进税比较 (单位：元)
全额累进税与超额累进税比较 表7-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元） 税级 税率 （％） 适用全额 累进税率 的应税所 得（元） 适用超额 累进税率 的应税所 得（元） 全额累 进税额 （元） 超额累 进税额 （元） 25000以下 20 25000 25000 5000 5000 25001～50000 30 50000 25000 15000 7500 50001～75000 40 75000 25000 30000 10000 75001～ 100000 50 100000 25000 50000 12500 / / 100000 100000 50000 35000